审计工作底稿之5630租赁负债-2020-XX公司.xls

编编号号科科目目名名称称工工作作底底稿稿名名称称索索引引号号1租赁负债导引表56302租赁负债程序表5630-03租赁负债明细表5630-14租赁负债未确认融资费用测算表5630-25租赁负债应付融资租赁款检查表5630-36租赁负债分期付款购入固定资产检查表 5630-47租赁负债租赁负债函证结果汇总表5630-58租赁负债函证替代测试表5630-69租赁负债租赁负债利息测算表5630-710租赁负债租赁负债凭证检查表5630-8 2013.08被审计单位：编制人：日期：2021-1-20财务报表截止日：2020-12-31复核人：日期：2021-3-20备注：输入日前时前面加撇使其变成文本格式，打印底稿时，设定要处于打开状态。2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630页页次次：项项目目：租租赁赁负负债债导导引引表表 编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20项目期初余额期末余额变动比例索引号调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后租赁付款额-5660-1减：未确认融资费用-5660-1小计-5660-1减：一年内到期的租赁负债-5660-1合计-5660-1审审计计说说明明:账账、账表核对相符审审计计结结论论：1、经审计，该项目未发现重大异常 2、经审计调整后，该项目未发现重大异常 3、因 原因，该项目余额不能确认 2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-0页页次次：项项目目：租租赁赁负负债债实实质质性性程程序序编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20审审计计目目标标财务报表认定存在完整性权利和义务 计价和分摊列报A资产负债表中记录的租赁负债是存在的。B所有应当记录的租赁负债均已记录。C记录的租赁负债由被审计单位拥有或控制。D租赁负债以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。E租赁负债已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。租租赁赁负负债债计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务 计价和分摊列报D1获取或编制租赁负债明细表：(1)复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币应付债券的折算汇率及折算是否正确，折算方法是否前后期一致。ABC2对首次接受委托的单位，应对年初租赁负债进行追溯查验，原始发生额入账依据是否充分，入账金额是否正确。AB3取得并审阅股东大会、董事会和管理层会议记录等，查明被审计单位是否存在租赁或包含租赁事项。ABCD4对于本期发生的租赁或包含租赁事项：(1)检查租赁或包含租赁事项是否签订了合同、租约，手续是否完备，合同内容是否符合国家规定，是否经相关管理部门的审批。(2)根据租赁合同条款，以确定租赁期限、租赁开始日、租赁付款额、租赁折现率是否恰当，以确定租赁负债初始计量的会计处理是否正确。AD5检查租赁负债后续计量的会计处理是否正确，包括不限于租赁期内各期间的利息费用的确认，当发生需要重新确定租赁付款额的情形时租赁负债的重新计量等。ACD6 实施函证程序（向出租人函证租赁合同及执行情况）：(1)编制租赁负债函证结果汇总表，检查回函；(2)调查不符事项，确定是否表明存在错报；(3)如果未回函，实施替代程序；(4)如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；ACD7(5)如果管理层不允许寄发询证函：询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据；评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险（包括舞弊风险），以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响；实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据；如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计证据，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。ACD8对本期租赁负债的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。9根据评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。E10检查租赁负债是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。未未确确认认融融资资费费用用计计划划实实施施的的实实质质性性程程序序审计目标序号实质性程序是否执行索引号存在完整性权利和义务 计价和分摊列报 D1获取或编制未确认融资费用明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。A2获取并审查融资租赁的合同是否合法、合规，分类是否恰当，有无不属于融资租赁资产的情形。D3复核计算融资租赁资产的计价是否正确、未确认融资费用及未担保余值的账务处理否正确摊销是否合理。A4对融资租赁合同到期的，检查所有权是否按合同约定条件执行。E5检查未确认融资费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。2013.08 被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-1页页次次：项项目目：租租赁赁负负债债明明细细表表编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20项目期初余额借方发生数贷方发生数期末余额调整前变动比例调整后变动比例备注调整前审计调整调整后调整前审计调整调整后租赁付款额-减：未确认融资费用-小计-减：一年内到期的租赁负债-合计-审审计计说说明明：2013.08 被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-2页页次次：项项目目：未未确确认认融融资资费费用用XXX项项目目测测算算表表编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20分期付款日期期初摊余成本应付本金余额融资费用期末摊余成本备注利率转出融资费用实际转出融资费用差异测试项目名称：第一年-第二年-第三年-第四年-第五年-第六年-第七年-审审计计说说明明：2013.08 2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-3页页次次：项项目目：应应付付融融资资租租赁赁款款检检查查表表编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20合同名称合同内容（最低租赁付款额、支付租金金额）融资租赁期限最低租赁付款额租赁负债确认金额每期支付租金金额会计处理是否正确索引号合计-2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-4页页次次：项项目目：分分期期付付款款购购入入固固定定资资产产检检查查表表编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20合同名称合同内容（分期付款金额、合同约定时间）分期付款期限分期付款金额租赁负债确认金额每期付款金额会计处理是否正确索引号合计-2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-5页页次次：项项目目：租租赁赁负负债债函函证证结结果果汇汇总总表表编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20序号发函询证纪要收到回函未收到回函未核实金额审计意见询证函索引函证日期函证方式单位名称账面余额回函直接确认 调节后可以确认调节表索引号通过替代确认替代索引号合计-审审计计说说明明：2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-6页页次次：项项目目：函函证证替替代代测测试试表表编编制制人人：日日期期2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20供应商全称：项目金额一、期初余额二、贷方发生额检查序号贷方入账情况检查内容日期凭证号摘要对方科目金额发票日期发票号入库单日期入库单号合同1 2345小计-全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例#DIV/0!三、借方发生额检查序号借方入账情况检查内容日期凭证号摘要对方科目金额收款单位付款方式12345小计-全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例#DIV/0!四、期末余额-五、期后付款检查序号资产负债表日后付款情况检查内容日期凭证号摘要对方科目金额收款单位付款方式1234审审计计说说明明：2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-7页页次次：项项目目：租租赁赁负负债债利利息息测测算算表表编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20序号项目期初余额(本金）年利率（%）计算期（月）本期实际计提利息应计提利息财务费用已提利息已经资本化利息测算与账面利息差额备注ABCDEA*B/12*CFGHDE1-2-3-4-5-6-7-8-9-10-小 计-审审计计说说明明：2013.08被被审审计计单单位位：索索引引号号：5630-8页页次次：项项目目：租租赁赁负负债债凭凭证证检检查查表表编编制制人人：日日期期：2021-1-20财财务务报报表表截截止止日日：2020-12-312020-12-31复复核核人人：日日期期：2021-3-20一、测试目的：该科目存在的真实性、记录的准确性及披露的恰当性。二、测试步骤：抽取本期发生额的全部作为样本。三、测试结果：根据抽取的样本，查看纸质凭证，检查其原始凭证内容完整、记账凭证金额相符、账务处理正确。四、测试结论：经检查，无异常。五、测试表日期凭证编号凭证种类业务内容本科目对方科目借方金额贷方金额检查内容附件索引号12345租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债租赁负债合计-检查内容说明：1、原始凭证内容完整。2、有授权批准。3、账务处理正确。4、账证的内容相符。5、账证的金额相符。6、