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1、利兴铸造厂产品成本分析 选题 最近几年来，利兴铸造厂狠抓成本管理，提高经济效益，在降低原材料和能源消耗、提高劳动生产率，以及增收节支等方面，取得了显著成绩，单位成本有明显下降，基本扭转了亏损局面。但是各月单位成本起伏很大，有的月盈利，有的月份利少甚至亏损。为了控制成本波动，并指导今后的生产经营，利兴铸造厂统计科专题进行了产品分析。 资料收集整理分析 首先研究单位成本与产量的关系[见表1] 表1 铸铁件产量及单位成本 年月 铸铁件产量[吨] 单位产品成本[元] 出厂价[元/件] 上年1月 810 670 750 2月 547 780 750 3
2、月 900 620 750 4月 530 800 750 5月 540 780 750 6月 800 675 750 7月 820 650 730 8月 850 620 730 9月 600 735 730 10月 690 720 730 11月 700 715 730 12月 860 610 730 今年1月 920 580 720 2月 840 630 720 3月 1000 570 720 从表1可以看出，铸铁件单位成本波动很大，在15个月中，最高的上年4月单位成本达到800元， 最低
3、的今年3月单位成本为570元，全距是230元，上年2、4、5、9等4个月成本高于出厂价，出现亏损，而今年3月毛利率达到26.31%，即[720-570]/570。 成本波动很大的原因是什么呢？从表1可以发现，单位成本的波动与产量有关。上年4月成本最高，而产量最低，今年3月成本最低，而产量最高，去年亏损的4个月，产量普遍低。这显然是个规模经济效益问题。在成本构成中，可以分为固定成本和变动成本两部分，根据利兴铸造厂的实际情况，变动成本主要包括折旧费用、管理费用和财务费用。在财务费用中绝大部分是贷款利息，由于贷款余额大，在短期内无力偿还，所以每个月的贷款利息支出基本上是一项固定开支，不可能随产量
4、的变动而变动，故将贷款利息列入固定成本之中。从目前情况看，在成本构成中，固定成本所占的比重较大，每月产量大，分摊在单位产品中的固定成本就小，如果产量小，分摊在单位产品中的固定成本就大，所以每月产量的多少，直接影响单位成本的波动。 为了论证单位成本与产量之间是否存在相关关系，并找出其内在规律，以指导今后的工作，现计算相关系数，并建立回归方程。 列表整理资料如下[见表2]，为了便于比较，15个月的资料按产量排序。 表2 铸铁件产量与单位成本的回归计算表 序号 铸铁件产量[吨]x 单位产品成本[元]y x*x y*y x*y 1 530 800 280900 64000
5、0 424000 2 540 780 291600 608400 421200 3 547 780 299209 608400 426660 4 600 735 360000 540225 441000 5 690 720 476100 518400 496800 6 700 715 490000 511225 500500 7 800 675 640000 455625 540000 8 810 670 656100 448900 542700 9 820 650 672400 422500 5
6、33000 10 840 630 705600 396900 529200 11 850 620 722500 384400 527000 12 860 610 739600 372100 524600 13 900 620 810000 384400 558000 14 920 580 846400 336400 533600 15 1000 570 1000000 324900 570000 ∑ 11407 10155 8999049 6952775 7568260 首先计算相关系数
7、设r代表相关系数，则 计算结果表明，单位成本与产量之间，存在着高度相关，相关系数为-0.98。 设各月铸铁件产量为自变量x，单位成本为因变量y , 按照资料作散点图，图形呈直线趋势，配合直线方程式：y=a+bx 上式称为单位成本y对产量 x的回归直线，也称为 y对 x的回归方程。回归直线的斜率b称为回归系数，它表示当x增加一个单位时y的平均增加量，说明存在回归关系的两个变量之间的数量关系。式中a为直线方程的常数项，就是说，当x=0时,y=a，所以a为x=0时直线在y轴上的截距。 根据最小平方法导得两个标准方程式： 解此
8、方程组，得a,b两个参数的计算公式如下： 按照表2资料，代入公式计算如下： 计算结果表明，铸铁件产量每增加1吨，单位成本可以下降0.49元，设某月产量x为1100吨，则单位产品成本： 分析报告 增加产量是降低单位成本的重要途径 最近几年我厂狠抓成本管理，提高经济效益，基本上扭转了亏损局面，但各月单位成本波动很大，有的月份仍出现亏损。自去年1月至今年3月的15个月中，有4个月的单位成本超过出厂价，有些月份的单位成本则比较低，可以获得10％至20％的利润(见表1)。 各月单位成本产生波动的原因是什么呢?从近15
9、个月的资料看，单位成本的高低与产量有关，两者成反比。即产量高，成本低；产量低，成本高。经过相关分析，单位成本与产量之间存在高度负相关，相关系数为-0.98。 我厂当前单位成本与产量的关系如此密切，主要有两个原因，一个原因是一般的规模效益：在单位成本中包含变动成本和固定成本两个部分，分摊到每个单位产品上的固定成本是随产量的变化而变化的。产量多，分摊到每个单位产品上的固定成本就少；产量少，分摊到每个单位产品上的固定成本就多。另一个原因是贷款利息支出大，增大了固定成本。在正常情况下，贷款的多少是随产量变化而变化的，贷款利息应该计算在变动成本中，可是现在贷款余额大，短期内又无偿还能力，银行利
10、息成为每个月固定开支的费用，因此，它成为固定成本的重要组成部分。 为了有效地控制成本，不断提高经济效益，除继续采取措施增收节支之外，还必须努力增加产量和销售量，增加产量是降低单位成本的重要途径。 为了掌握在不同产量条件的单位成本，我们根据实际情况建立了单位成本对产量的回 归方程： 回归方程表明，铸铁件产量每增加1吨，单位成本可以下降0．49元。 设月产量z为700吨，则单位成本为： 即月产量达到。700吨以上的规模，按目前的出厂价格，可以保持较好的经济效益。 利兴铸造厂统计科 启示： 一、规模效益是企业生产经营中的
11、一条规律，人们认识了这条规律，特别是像利兴铸造厂这样，结合本企业的实际情况，具体计算产量与单位成本之间的相关系数和回归方程，将规模效益量化，就能够更自觉地应用规模效益这条规律，指导生产经营，从而促进提高经济效益。 二、本案例是应用统计资料和统计方法揭示规律，说明规模效益在利兴铸造厂当时条件下的具体表现，用以指导生产经营，促进提高经济效益。这说明统计在企业经营管理中具有重要的作用。 其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。 二．培训的及要求培训目的 安全生产目标责
12、任书 为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标： 一、目标值： 1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。 2、现金安全保管，不发生盗窃事故。 3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。 4、安全培训合格率为100%。 二、本单位安全工作上必须做到以下内容： 1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。 2、保证公司
13、各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。 3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。 4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。 5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。 6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。 7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。 8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥； 9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。 10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育； 11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。 三、 安全奖惩： 1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。 2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落
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