会计科目整理及流程方案.doc

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NC总账会计科目整理
一、应付业务的账务处理
（一）原材料的购入

本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库且收到发票。
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
制造费用—材料差异（发票差异）
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NC总账会计科目整理
一、应付业务的账务处理
（一）原材料的购入
1、 本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库且收到发票。
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
制造费用—材料差异（发票差异）
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部（供应商辅助核算）
2、本月原材料已验收入库未收到发票、或已收货未入库未对帐
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算
下月初冲回：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）负数）
贷：应付账款—生产部—暂估—供应商辅助核算（负数）
下月收到材料发票：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
制造费用—材料差异（发票差异或暂估与实际结算的）
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
3、本月已收到发票但原材料未验收入库，发票当月抵扣。
借：应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税金额）；
原材料入库：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
4、本月预付货款，已收到发票，原材料未收到，发票已抵扣；如发票暂不抵扣，只做预付与银行付款科目，即下面蓝字科目）
借：预付账款—生产部—供应商辅助核算（发票全额）
贷：银行存款（发票全额）
借： 应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）
同时预付与应付对冲（进项税额）
借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（进项税额）
贷：预付账款—生产部—供应商辅助核算
下月收到原材料：
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
同时再结转预付账款与应付：
借：应付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
贷预付账款—生产部—供应商辅助核算（不含税金额）
（备注：退原材料和因质量原因扣材料及人工直接冲减本月货款，不作账务处理；供应商的罚款在付款时扣减应付账款）
借：应付账款—生产部—供应商辅助核算
贷：营业外收入—罚款收入
（二）原材料外发加工
1、本月委托外单位加工发出原材料
借：委托加工材料—材料加工
贷：原材料—材料大类—材料小类（等）
本月应付加工费，已收加工费发票
借：生产成本—委托加工费
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
加工后原材料验收入库
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
贷：委托加工材料
生产成本—委托加工费
月未委托加工材料余额反映企业委托外加工厂尚未加工完成原材料实际成本。
（三）原材料出售
本月出售原材料
借：应收账款—生产部—供应商辅助核算
贷：其他业务收入
应交税金—应交增值税—销项税
结转原材料销售成本
借：其他业务支出
贷：原材料—材料大类—材料小类（等）
四、原材料报废（税局备案）
借：待处理
贷：原材料
应交税金—应交增值税-进项税额转出
税局审批OK
借：管理费用-
贷：待处理
二、固定资产、在建工程的账务处理
（一）固定资产
固定资产的特征：为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；使用寿命超过一个会计年度。
1、本月购入不需要安装的固定资产，发票已收到
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算（应记入固定资产成本的包括：购买价、相关税金、使固定资产达到可使用状态前所发生的可归属于该资产的运输费、装卸费、安装费和专人服务费等）
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
（备注：需要安装的先记入在建工程，等达到预计使用状态后转入固定资产科目）
2、本月购入不需要安装的固定资产，发票未收到
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算
贷：应付账款—暂估—生产部—供应商辅助核算
下月收到发票
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算（负数）
贷：应付账款—暂估—生产部—供应商辅助核算（负数）
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
如果有差异，调整固定资产卡片
3、固定资产买卖、报废等
（1）固定资产转入清理
借：固定资产清理（固定资产的账面价值）
累计折旧—生产部—资产类别辅助核算
固定资产减值准备
贷：固定资产—生产部—资产类别辅助核算
（2）发生清理费用和相关税金
借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税金
（3）收到残料变价收入
借：银行存款
贷：固定资产清理
（4）结转固定资产净损益
借：营业外支出
贷：固定资产清理
或
借：固定资产清理
贷：营业外收入
4、计提本月固定资产折旧（按使用部门计提）
借：制造费用—折旧费—部门辅助核算（车间、工程部、质检部、仓库）
管理费用—折旧费—部门辅助核算（车队、财务部、企业发展部、资讯部等职能部门）
营业费用—折旧费—部门辅助核算（道具部）
贷：累计折旧—生产部—资产类别辅助核算
（二）在建工程
在建工程：主要核算公司基建、更新改造等在建工程发生的支出。在建工程分土建、安装、待摊投资等几个明细科目核算。
1、在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税金等
借：在建工程—土建—工程项目辅助核算
在建工程—安装—工程项目辅助核算
在建工程—待摊投资—工程项目辅助核算
贷：银行存款
2、在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出
借：在建工程—土建—工程项目辅助核算
在建工程—安装—工程项目辅助核算
贷：在建工程—待摊投资—工程项目辅助核算
3、结算时结转在建工程成本
借：固定资产—生产部—资产类别辅助核算
贷：在建工程—安装—工程项目辅助核算

在建工程—安装—工程项目辅助核算
三、税务业务的账务处理
税务业务主要是核算本企业按照税法等规定计算应交纳的各种税金，包括增值税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、堤围费、企业代扣代交的个人所得税等。
（一）、增值税
应交增值税下设以下明细核算：进项税额、已交税金、销项税额、进项税额转出等，当期应交增值税额=当期销项税额—当期进项税额，增值税申报的日期在每月10号之前。
应交增值税的主要账务处理：（应收帐款核算对象为子公司和其他客户；应收内部帐款核算对像为分公司之间，总公司与分公司之间）
1、本月销售商品，收到客户提供的增值税发票时
借应收账款—客户辅助核算
应交税金—应交增值税—销项税
贷：主营业务收入
提供应税劳务，收到客户提供的增值税发票时
借：应收账款—客户辅助核算
应收内部账款—分公司辅助核算（东莞分公司）
贷：应交税金—应交增值税—销项税
主营业务收入（东莞分公司或秭归百丽使用）
其他业务收入（新百丽或合众使用）
2、本月购进原材料或发生应税劳务，且发票已抵扣
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
或
借：生产成本—委托加工费
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
3、本月未进行抵扣时，为保证纳税申报表和账面增值税应交税金保持一致，本月已收到发票未参与抵扣的增值税进项税单独设置“未抵扣进项税”科目进行核算。
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
应交税金—未抵扣进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
未抵扣进项税金次月抵扣时：
借：应交税金—应交增值税—进项税
贷：应交税金—未抵扣进项税
4、如当期已经抵扣，后又转出税额处理如下：
借：应交税金—未抵扣进项税
贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出
5、月度终了，将本月应交未交增值税额自“应交税金—应交增值税”明细科目转入“应交税金—未交增值税”明细科目
借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
本月交纳上期应交未交的增值税时
借：应交税金—未交增值税
贷：银行存款
固定资产税金不能抵扣，计入资产
（二）、堤围费
本月计提堤围费
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交堤围费
支付堤围费
借：应交税金—应交堤围费
贷：银行存款
（三）、城市维护建设税：是以增值税、消费税、营业税计税依据征收的一种税，税率因纳税人所在地不同从1%-7%，深圳按本月应交增值税的1%计提。
计提城市维护建设税
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—应交城市维护建设税
支付城市维护建设税
借：应交税金—应交城市维护建设税
贷：银行存款
（四）、印花税：根据应税凭证的性质，分别按比例税率或者按件定额计算应纳税额。
1、应交纳的印花税如数额较小，可直接计入管理费用而不需预提，上交时直接减少银行存款：
　借：管理费用—地方税金—部门辅助核算
　 贷：银行存款
2、印花税数额较大的企业，首先应计入待摊费用：
　借：待摊费用
　　 贷：银行存款
　再根据分摊期间进行分摊时，计入管理费用：
　借：管理费用—地方税金—部门辅助核算
　 贷：待摊费用
（五）、房产税：房产税按年计征，分季缴纳。
车船税：车船税实行按年征收，一次缴纳，纳税期限为每年1月1日至12月31日。
营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种流转税。一般以营业额全额为计税依据。
房产税、土地使用税、车船税根据发生额一次性入管理费用
计提应交税款
借：管理费用—地方税金—部门辅助核算
贷：应交税金—应交房产税
—应交土地使用税
—应交车船使用税
支付税款
借：应交税金—应交房产税
—应交土地使用税
—应交车船使用税
贷：银行存款
（六）、所得税
企业所得税分月或者分季预缴。 企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款。企业应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料。
1、计提应预交所得税：
借：所得税
贷：应交税金—应交所得税
支付所得税：
借：应交税金—应交所得税
贷：银行存款
2、计提个人所得税：
按规定计算应代扣代交的职工个人所得税
借：应付工资
贷：应交税金—应交个人所得税
交纳个人所得税：
借：应交税金—应交个人所得税
贷：银行存款
四、职工薪酬的账务处理
核算企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬主要是通过应付工资科目核算。
1、计提本月工资
借：生产成本—部门辅助核算（各车间一线员工）
制造费用—部门辅助核算（生产部管理人员工资、工程部、质检部、车队等）
管理费用—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部等职能部门）
贷：应付工资（应发数）
本月辞工员工工资核算同上
下月结转实发工资

借：应付工资
贷：管理费用—社保费—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部、车队等职能部门扣社保费）
制造费用—社保费—部门辅助核算（各车间员工、生产部管理人员工资、工程部、质检部、扣社保费）
应交税金—个人所得税（扣员工个人所得税款）
管理费用—租赁费—部门辅助核算（扣员工租金）
管理费用—水电费—部门辅助核算（扣员工水电费）
管理费用—伙食费—部门辅助核算（扣员工伙食费）
生产成本—工资—部门辅助核算（各车间员工其它扣款）
制造费用—工资—部门辅助核算（生产部管理人员工资、工程部、质检部等其它扣款）
管理费用—工资—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部、车队等职能部门其它扣款）
支付职工上月工资
借：应付工资
贷：银行存款
五、费用的账务处理
（一）、管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。（归集到此费用科目下的部门有：管理部、各事业部、财务部、开发技术部、人力资源部、行政部、车队、企业发展部、资讯部、计划采购部、综合业务部等职能部门所发生的费用，不包括代办费用）
管理费用下的归集主要有：
管理费用—业务招待费（核算职能部门人员为企业经营业务与外界公司、人员、机构在沟通及联系过程中所发生符合公司规定的交际应酬费）
—办公费（核算职能部门人员办公所需的用品，包括办公文具、电脑耗材等，饮用水费也记入办公费）
—修理费（核算维修办公场所发生的费用）
—通讯费（核算职能部门人员发生的电话费、网络费）
—低值易耗品（核算价值较低，使用周期在一年内的低耗品）
—工资（核算职能部门人员的工资）
—折旧费（核算职能部门使用的固定资产每月计提的折旧，不包括代管的固定资产计提的折旧）
—物业费（核算公司物业管理费用及监控设备维护、服务费用）
—租赁费（核算公司支付的非生产车间使用房屋的租金）
—运输费（核算公司长途或短途运送及搬运货品、道具等费用和快递公司的快递费用）
—差旅费（核算职能部门人员外出公干出差所发生的费用）

—燃油路桥费（核算公司职能部门人员汽车所发生的费用：油费、养路费、过桥费、停车费等）
—保险费（核算公司支付的财产保险）
—广告费（核算公司向媒体公司支付的费用）
—福利费（核算公司给予职能部门人员的福利经费）
—装修费（核算公司装修所发生的费用）
—职教费（核算公司为员工计提的教育经费）
—坏账损失（核算公司发生的坏账损失）
—社保费（核算公司缴纳的员工社会保险的费用，包括养老金、失业保险金、医疗保险金、住房公积金、工伤保险金等）
—咨询中介费（核算公司需第三方提供专业服务的费用如：法律咨询、顾问费、财务审计费用等）
—地方税金（核算公司支付的印花税、土地使用税、车船使用税、房产税等）
—协会费（核算公司支付给政府职能部门或行业协会的会费）
—劳务费（核算公司支付给职能部门人员劳务费用，如招聘费等）
—劳保费（核算公司支付给职能部门人员劳动保护的费用）
—加工费（核算公司支付职能部门人员所发生的加工费）
—物料消耗（核算公司职能部人员领用的机物料）
—伙食费（核算公司支付的伙食费用）
—样品费（核算公司购入或制作样板支付的费用，包括各事业部开发技术部领用的材料）
—燃料费（核算公司购入食堂用的液化气、柴油等）
—检测费（核算公司支付给外部质监机构的检测费）
—水电费（核算公司支付的非生产车间用的水电费）
—工会经费（核算公司提取的工会经费）
—存货盘盈或盘亏（核算公司存货的盘盈及盘亏）
—提取的存货跌价准备（核算公司提取的存货跌价准备）
—商标使用费（核算公司支付的商标使用费）
—无形资产摊销（核算公司摊销的无形资产）
—长期待摊费用摊销（核算公司摊销的长期待摊费用，主要有摊销筹建期间所发生的长期待摊费用、摊销两年及两年以上会计期间的软件费、装修费及其它费用）
—软件费（核算公司支付的零星软件费用）
—企业文化费（核算公司支付组织员工文化活动发生的费用，如：培训费、报刊费、各种比赛奖励等）
—其他费用（核算公司支付其它费用）
具体做几个常用的业务涉及到的会计科目：
（1）本月支付的办公费、通讯费、水电费、社保费等费用
借：管理费用—办公费等—部门辅助核算（业务部门，主要指行政部、各事业部的人事行政部、资讯部等）
贷：银行存款
月底业务部门提供本月职能部门领用的办公用品明细对费用进行归集
借：管理费用—办公费等—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部等职能部门）
贷：管理费用—办公费等—部门辅助核算（业务部门，主要指行政部、各事业部的人事行政部、资讯部等）
（2）本月支付的通讯费、差旅费、业务招待费、样品费、福利费等
借：管理费用—办公费等—部门辅助核算（管理部、财务部、人力资源部、计划采购部等职能部门）
贷：银行存款或现金
（备注：事业部总监、各部门经理发生的费用归为管理费用，特殊情况无法分清楚的按部门划分。饮用水归集到水电费，水费包括生活用水和饮用水；通渠及污水处理费、绿化、保安服务费等可以归集为物业费）
（二）、制造费用：企业生产车间（部门）为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。（归集到本科目下的部门有车间管理人员、工程部、质监部、仓库等）
制造费用明细科目与管理费用类似，费用归集方法也一样，只是部门不同，账务处理同上。（NC总账中制造费用辅助查询时只有上述几个部门发生的费用，如出现其它的部门，则费用科目记录错误）
（1）本月支付车间的水电费，领用的生机配件等
借：制造费用—水电费等—部门辅助核算（生间车间、工程部）
贷：银行存款
月底业务部门提供本月各车间消耗电费、生机配件进行归集
借：制造费用—水电费等—部门辅助核算（车间管理人员、工程部、质监部、仓库等）
贷：制造费用—办公费等—部门辅助核算（生间车间、工程部）
贷：管理费用—办公费等—部门辅助核算（业务部门，主要指行政部、各事业部的人事行政部、资讯部等）
（2）本月支付的差旅费、业务招待费、福利费等
借：制造费用—差旅费等—部门辅助核算（车间管理人员、工程部、质监部、仓库等）
贷：银行存款或现金
（注：为了核算原材料暂估与实际结算之间的差异，因原材料已领用消耗，而部分差异无法冲减上期生产成本，为不影响其它明细科目的核算，暂时在制造费用中增加“材料差异”明细科目来归集这部分差异；为了准确方便统计底模的费用，拟在制造费用中增加“模具费”明细科目来单独反映成型底的模具费用，不再计入制造费用“低值易耗品”明细科目）
（三）、财务费用：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出(减利息收入)、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。
本月发生的财务费用
借：财务费用—利息支出
—汇兑损失
—手续费
贷：银行存款
利息收入作相反的会计分录。
（四）、营业费用：不等同于销售费用，为了区分生产系统和销售系统各自发生的费用，在新百丽总账内设置了生产部和销售部二级科目，而营业费用主要核算的是销售系统发生的费用（也相当于管理费用），虎门道具车间发生的费用也在此科目核算。合众公司在各地发生的费用归集到这个科目核算。
（注：因系统设置的需要，所有成本费用科目除利息收入外，本月的发生额全部放在借方，只有月底或年底结转金额放在贷方）
六、成本费用结转的账务处理
（一）、成品及帮面外发加工
借：委托加工材料—半成品加工
贷：原材料—材料大类—材料小类（等）
成品及帮面入库
借：生产成本—生产成本—自制半成品—外加工—鞋帮
贷：委托加工材料—半成品加工
（二）、车间领用原材料
借：生产成本—主料—面皮等
生产成本—辅料—包装等
贷：原材料—主料—面皮等
原材料—辅料—包装等
（三）、结转制造费用（系统结转）
借：生产成本—制造费用
贷：制造费用—办公费等—部门辅助核算
（四）、本月发生成品及帮面加工费，发票已收到
借：生产成本—委托加工费
应交税金—应交增值税—进项税
贷：应付账款—生产部—供应商辅助核算
（五）、产成品生产完成并验收入库的
借：库存商品—产成品
贷：生产成本—主料—面皮等
生产成本—辅料—包装等
生产成本—工资
生产成本—制造费用
生产成本—委托加工费
借：库存商品（合众公司出货到各地）
贷：库存商品—产成品
产品成本差异
（注：成本组核算本月领用的材料分开核算，车间领用的原材料计入生产成本，仓库、质检部领用的原材料记入制造费用，在每月成本核算时按工分进行均摊，开发技术部、采购部、综合业务部领用的材料记入管理费用）
七、收入的账务处理
（一）、企业销售商品、提供劳务等主营业务取得收入
1、企业销售商品取得收入
借：应收账款—客户辅助核算
贷：应交税金—应交增值税—销项税
主营业务收入—对外销售
或 借：应收内部账款—分公司辅助核算
贷：应交税金—应交增值税—销项税
主营业务收入—对内销售
2、提供劳务等主营业务取得收入
借：应收账款—客户辅助核算
应收内部账款—分公司辅助核算（东莞分公司）
贷：应交税金—应交增值税—销项税
其它业务收入（新百丽）
主营业务收入—劳务收入（东莞分公司、秭归百丽）
3、残鞋收入
借：现金
贷：应交税金—应交增值税—销项税
主营业务收入—其他销售—其他
（二）、结转销售商品、提供劳务等主营业务成本
1、结转自产鞋或包主营业务成本
借：主营业务成本—对内销售成本
贷：库存商品—产成品
借：主营业务成本—对外销售成本（合众公司各地结转）
贷：库存商品—产成品
2、结转劳务成本（东莞分公司、秭归百丽）
借：主营业务成本—对内销售成本
贷：生产成本—人工
生产成本—制造费用
3、结转材料销售成本
借：其它业务成本
贷：原材料—主料—面皮等
原材料—辅料—包装等

应付及总账工作流程

一、应付组工作流程：
1、每天从工厂管理系统中导出前一天各供应商的入库记录和各仓库传递到财务部的供应商的送货单进行核对并审核，如要素错误通知仓库电脑员更正。
2、每月1号从工厂管理系统中导出上月月底各品牌仓库的库存，编制原材料盘点表，2号对各仓库的库存进行盘点。
3、每月1号从工厂管理系统中导出上月各供应商入库记录和供应商的提供的对账单对账，核对无误后通知供应商开发票。
4、每月5号同供应商对完账，在速达材料账套中分仓库录入采购开单，审核后打印原材料入库单。
5、每月6号在速达材料账套中录入材料外加工出库单。
6、每月6号将分仓库对账单发送给各事业部采购填写付款审批单。
7、每月8号在速达材料账套录入外加工入库单和原材料领料单。
8、每月8号前收到供应商材料发票在NC总账中填制凭证。
9、每月10号前NC总账中原材料明细账和速达材料账套核对一致，速达材料账套进销存结账。
10、每月11号编制各供应商应付账款明细表。

11、每月15号核对完各事业部采购填写付款审批单。
12、每月20号完成各品牌库存对比分析报表。
13、每月25号完成库存账龄、库存周转率等分析报表。

二、总账组工作流程：
1、每天8：30前编制完成《每日资金变动表》并上报。
2、每天收行政部卖鞋款、充值款，支付零星货款，录入各食堂购领存的单据。
3、每天审查各部门报销的原始凭证，出纳根据审核无误的原始凭证付款后登记现金日记账，将付款后的原始凭证传递至费用会计在NC总账中编制记账凭证。
4、每月1号对各食堂库存盘点，10号编制食堂盈亏核算表。
5、每月5号编制增值税申报表，提取数据报国税。
6、每月6号编制箱包车间生产报表，新百丽和合众车间生产报表，核对出货组各车间出货汇总表。
7、每月10号申报增值税，编制各税款汇总表上报，编制重点税款表报国税。
8、每月14号所有费用凭证全部录入NC总账系统。
9、每月15号编制贸工局、统计局报表、个人所得税申报表，申报个人所得税、城建税等。
10、每月15号编制造费用明细表，提供给成本组核算成本。
11、每月15号编制上月成本计算表和核算表，上月NC总账账务处理完成。
12、每月15号核对各事业部出货组提交的新百丽、合众各车间上月入库单、出货单和生产报表一致
13、每月20号编制月度费用明细表。
14、每月22号完成箱包成本核算和分析。
15、每月25号完成上月费用对比分析。
16、每月月底前核对并支付供应商上月货款。
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NC总账会计科目整理
一、应付业务的账务处理
（一）原材料的购入
本月采购的主要材料、辅助材料、修理用备件(生机配件)、办公用品等，原材料本月已验收入库且收到发票。
借：原材料—材料大类—材料小类（等）
制造费用—材料差异（发票差异）
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