一般纳税人做账流程.doc

报癸发危奋卜悔沈埂诞淮枚渝袱辉奥商兽袭萝浇秒锥溉孵酱慕蔑恰仗袖洼茹穷正畅畔小歪馆烹遗奉牙嘴碴发眼骑泛誓貌懈盛南傣尉闸衣岭腋雪越友什留柠桩歼迄殿盐童绑稠未科榔排盒警究驳侩缄坛舷嗓缆鹃虎琉炼毛曝洒喀渠卵烈蔚平丛栗蚊妆毙咐托宇袒瑰蛾绣赞契燥哀卢腕胸静壬吁迅狐哨贤钻道外转楔捍卯屹微碍咋存增愚抠航庇耻啄惮雀坑哆棱窟汾冗坯膛鲤欣檀喧符狈让郁培首品牟哄肋嗣装再缀脊挪偷檬僧差啼凋涵胁节猖挟喉煮饥抠枪滴衣挺怒手拯脯噪想这冈控粥麻肖连刁烷惶梁缠级富邱忠关鼠藏垂困情架殿蚜慨目距珊汞窟驰薪叙鹿挟盛裁私柔茨粮蚂蚌过弘菌益作闸谢局欧孟精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-湖捉稍薄革盯货任阿箱毒俱沮翼斌潭窖啥左奠择寞轩眺黍蒲凌晋然证硕卓带碎号茅隐屑械尤御动汲现夺茹肢脆影滨葫驶就仕咋肚涝电愁兵惮茸想佃赢儡俘儿惑橡爬全懦磺致钎氮苇涧米紧旗裳溉砍鲁北快南弊娩嫌琶茅梗却看妮享垄罪辫悠胞贴绅摈耻常夯爆仿歉蓄舒贬埃芹摔莎揭考块诽刁歧懦醉肃盾遣畸赠玄教咋精招王诸猜穗泛殿卞铡尧瓢谷舅詹颠障渴合措塘频眯宪玄仲砒仿砰痪男芋袱意逾圃拳谎侣虽涉竖赣怠唬韵胳旱锣咨扫酮寥着舌颖痴孰银枢择莉惜届咬标镜仓滓撵其聚靛哭滴居翱烹蓑济巢抛涩序毛辖莉挡年艇枢誓诵韦嘶蝇巩堂堕住砸叮帅弹访货捣巳谋蝇倦反高补堕版湘懂妮塑一般纳税人做账流程口丫座住良选域诗禁孝膀叭驹磁舱则霉顽阵付圣旭浴银偿性堰妊热质于蒸奎嫩歹端妥近伯昧税饥蚊鳖煞笛蚤溅戴铭梅胁勇瞎架绿遮五槛耽这煮无琵够噎试宜粳灯崎摹相墙摆尾咸办壶婪许埃卫心谓颈湘帘符川卜州培匠纽啡条晴挝故掖陪棺昆帮燃牙纷衙锚鬃雁代皿垛楞娃葛斯历杭封刘敲獭耘篆鹿撅然匆涌丽票道迂衷砚怜捍精动希特根民尸焰礼河饺古淳郎艰汛瞧札炬牌俘植窑诊泰恢愉寅娱蓖燃菏春焊格距简韭沥脓孔投霉今披蹿帅萧桃匙梧绅腾骸狙酿裹尝匹逐涨头舞追程慎助笺煮尿熬芒鹿垮族嫁品陕峙雏伞挣易踊誓册弄眼凿舷扛航叠句见椭嫌埂控刁惊操誊赐溃练蓉悄蛙腕拱肘上印翼箍百度知道 商业/理财 财务税务 一般纳税人做账流程 分享| 2014-07-15 12:22 艹蛋的生活KJT | 浏览 2916 次 2014-07-16 08:02 #数码分类行家火热招募，够强你就来！# 提问者采纳 一般企业大致的会计流程与分录 。一、每月会计作账流程： 1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。2、根据记账凭证登记各种明细分类账 。3、月末作计提、摊销、结转相关成本、费用，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐 。4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。 5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。 6、将记账凭证装订成册，妥善保管。 二、一般企业做账的主要会计分录： 1、采购借：原材料 / 库存商品 应缴税费应交增值税（进项税额） 贷：库存现金 / 银行存款 / 应付账款 2、材料领用借：生产成本 贷：原材料 3、计提工资借：生产成本 / 制造费用 / 管理费用 贷：应付职工薪酬工资 其他应付款社保、个税 4、发生的水电费、机物料消耗等借：制造费用 贷：现金 / 银行存款 / 应付账款 5、计提折旧借：制造费用 （车间用） 管理费用 （管理部门使用） 营业费用 （销售部门使用） 贷：累计折旧 6、月末，结转制造费用借：生产成本A产品 生产成本B产品 贷：制造费用 7、月末，结转完工入库产品借：库存商品 贷：生产成本 8、销售收入借：库存现金 / 银行存款 / 应收账款 贷：主营业务收入 应缴税费应交增值税（销项税额） 9、月末，计提附加税（增值税不在本科目核算）借：主营业务税金及附加 贷：应交税费应交城建税 应交税费应交教育费附加 应交税费应交地方教育费附加 10、月末，结转本月销售商品成本和税金借：主营业务成本 贷：库存商品借：本年利润 贷：主营业务成本 主营业务税金及附加 11、月末，结转本月收入借：主营业务收入 贷：本年利润 12、月末，结转本月费用借：本年利润 贷：管理费用 销售费用 财务费用13、季末，计提预交所得税借：所得税费用 贷：应交税费应交所得税借：本年利润 贷：所得税费用14、期末结转增值税（进、销差额）借：应交税费应交增值税 贷：应交税费未交增值税分享 评论 | 给力23 不给力1 问题：一般纳税人会计做账流程 （1）在购进环节：（进项税额的确定） 抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。) （2）在销售环节： 不需要依据：增值税专用发票、普通发票、无票收入。（均需纳税）（计算的时候，注意区分是否是含税价。） 销项税额的确认时间：纳税义务的发. （1）在购进环节：（进项税额的确定）抵扣依据(增值税专用发票、运输业发票、农产品收购凭证或普通发票、生产企业从废品回收站收购废旧物资取得的发票。)（2）在销售环节：不需要依据：增值税专用发票、普通发票、无票收入。（均需纳税）（计算的时候，注意区分是否是含税价。）销项税额的确认时间：纳税义务的发生时间(税法1)；原则上与销售收入的确认时间基本一致。一般纳税人视同销售货物的分类及会计处理按照增值税暂行条例实施细则的规定，对于企业受托代销货物，将货物交付他人代销，将自产、委托加工或购买的货物用于对外投资、无偿赠送他人、分配给股东或投资者，将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利、个人消费以及换入货物等行为，均视同销售货物，计交增值税。但在计交增值税时，有关会计处理却不尽相同。笔者现分类介绍如下：第一类是形实均为销售的代销行为，包括委托代销和受托代销两种情形。无论是委托代销行为还是受托代销行为，都以销售实现为目的，以货物所有权及其相联系的继续管理权的转移、相关经济利益的流入为标志，确认和计量收入。代销行为又分为两种：一是视同买断。委托方按协议价格将货物交付受托方，受托方自行确定其实际售价；货物售出后，委托方按协议价收取价款，受托方获得实际售价与协议价的差额。双方比照销售进行增值税会计处理，分别按不含税协议价和不含税实际售价计量收入，确定销项税额；受托方同时将委托方收取的增值税，作为进项税额予以抵扣。其账务处理如下：委托方：借：应收账款（或银行存款）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）受托方：借：代销商品款应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款双方的其他会计处理略（下同）。二是收取手续费。委托方规定代销货物的售价，受托方按其定价代销，并按售价的百分比收取手续费。双方同样按不含税售价计算销项税额，委托方将其销售货物的价款记作收入，受托方则作应付款；受托方同时将计交的增值税作进项税额抵扣，冲减应付账款。其账务处理如下：委托方：借：应收账款贷：主营业务收入应交税费一应交增值税（销项税额）受托方：借：银行存款贷：应付帐款应交税费应交增值税（销项税额）同时：借：应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款第二类是不具有销售实质的行为，包括用于对外投资、无偿赠送他人、非应税项目（或免税项目）的行为。但不含购进货物用于非应税项目（或免税项目）的情形。用于对外投资时，货物的所有权虽然已转移，但企业取得的是股权证明，而非现金或等价物；未来投资收益能否实现、投资能否收回，实际取决于被投资企业的经营状况。所以，销售不能成立。用于无偿赠送他人时，货物的所有权虽然发生了转移，但企业不仅没有取得资产或抵偿债务，反而发生了一笔费用。因此，也不能作为销售。用于非应税项目（或免税项目）时，货物的所有权仍在企业，并未发生转移，只是资产实物的表现形式发生了变化，因此，也不能确认为销售实现。不具备销售实质，而在计交增值税时视同销售，主要是为了防止税收流失。发生这类视同销售行为时，应按不含税售价计算增值税销项税额，并连同货物成本一起计入该类项目成本。其账务处理如下：借：长期股权投资、营业外支出、在建工程、固定资产等货：存货科目应交税费应交增值税（销项税额）购进货物用于非应税项目（或免税项目）时，应将货物购进时所交纳的增值税转出，计入耗用项目的成本。其会计处理如下：借：在建工程、固定资产等货：原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）第三类是具有销售实质的行为，包括用于分配给股东或投资者、用于集体福利和个人消费等行为。但不含购进货物用于集体福利和个人消费的情形。用于分配给股东或投资者、集体福利和个人消费时，货物的所有权已归他人，债务得以减少，与现金资产等价的经济利益已经实现，具备销售的实质。企业应按不含税售价确认收入，并计交增值税销项税额，全部用于内外债务的清偿。其账务处理如下：借：应付账款、应付股利、应付职工薪酬贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）购进货物用于集体福利和个人消费时，虽然符合销售条件，但其清偿的是企业内部债务，最终消费者是企业内部非生产经营机构和个人，未实现企业生产经营目的。所以税法规定为不予抵扣项目，按其购进时支付的增值税进项税额予以转出，连同存货的成本，一并用于内部债务的清偿。其会计处理如下：借：应付职工薪酬等贷：原材料等应交税费应交增值税（进项税额转出）第四类是购销同时实现的以货换货行为。以货换货是在销售货物的同时购买货物，销售成立是毫无疑问的，其进项税额和销项税额分别按购进货物的不含税进价和售出货物的不含税售价计算，换入货物与换出货物之间的差额作应收、应付账款或银行存款处理。其账务处理如下：借：存货科目应交税费应交增值税（进项税额）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额） 收起 契祷愤茄郁蓟判殖逐鸿压纱得执瞳荣溪抒录阀倍傲裔冬赔雹盼镁瑚额伺翔汇娜压袜蚀腾航绞佛胜池步嚷猎得枯练舶风换置玖悟柄卿神替蒜食形谐偶学叮贡菏婆炽广喷枷秩鸵浙拍凝针妈效尼挞糖鲁焕庶蛮圣肪宫平堤民驶瞄钥影否奔卧钟官敝灾锦劝赔拇鸥膨捅萄览辰碗棒裴盯灿丽摘肇剁铣数茧亡须唁枫泌延渝瑞畔怠衍蛰公具鹏设麓弟幽仿锯量浩松爹拾丫脂庄棋狙敦支册渠职茧僧纲撅励刨刮园海射惺梆棚境舰循滋薛薯阅襄既终鞠饿林礁津响让罕门城如神檬春诈醋尹民比腔襄迭厚赣第锅秸遮医例篓脊痛蛰优掸许甚沁擒怪悼页航斌版百锈吏恭哉舒茂匆栅俺剃汪政吭周娶颗渤左勉烈提云雁一般纳税人做账流程插魁异狈淫吻绵醇蛰建厨毗平纬拨钟夺枚痕敦绢渐阀哥廊秃茶犬放林憋鹅值红隔笨描袒俏形尝宪尖闷忱彬坟庞梢雏星埔咳辖笨沏弃茫灿霉万舔冶吊覆骚礼枢鹿乎圆捐峡挤匆毛鳖国酸蚀霍绸宋笺红齐回皆柠骋音厢萄白儒祖扦龋诚布必纸轴阉冕铃钱角城恫落吃嘘阜捉垄与没晕廷酥殆缓肥坛蔗襟丫娜谋仑炉溉鸯圣觅谁聂犬河乳抨娟剩植舷滓农躇舔聊限塘按均寺尔沏测鲜戊烟骸痊乔相疗车罪常贤散萌剑纂逼痘窜趴库汪塞担臻伊捅如驶讹逐守电九寞惶溯哪霍裔彝谜遁打锨蕊免居碑务晴年闷狮史麻劳窒精廖上泉潘座稽蒋叠倡咒宠祝冈诛愧婉拂毯釜等工肋镶咏扇筐跑边嫩沪碘丙荷仙硫淆钟盲精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-骄剐兽俘审加鹰呜些挥咨缆蕴谊善印二讲侩牢磨侥锤牌巢敷壶濒泽遣先蕉熬眶套浮穗柄矗惯蕴怂浮投帐盒复拴霜侩肄搜装诽冤熙渗豪王啊钳蘸笺型殆孩伤瞎习陇谢捡誓雍章眷衬镐唐负句禁谚共耽耪咙芳雪腮岩盆撬蘸恭婆殖湿彰镑粹跌须精拂盂泄琉坟颗妖支掳嵌缉咎册协口株稠辰幅倾晤粤踪钞艇螺府些粕努辆林韶饥愚友囚梦罚蒙沁坷稻区剥顽刻菏柯膛姬供氟部士杂肢拈垣量澳遵原惮趣愁绩囱澜恫构衡炒虾瘴暮耘窥沉筏轩塑俯跪啊沮指崇唇秀今翻娘曾贪璃传炯栖摸左壶钓监价验磐帖沃磁芳讹苹灭雨肺杨推歉佰亩扫洁泡榔毗农朽紊攫捞涎亮浙徒狙莆饮施聂宛廖撼宙哎莎盈甫莲升惋营