房地产公司财务分析作业指引模版.doc

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财务分析作业指引

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1.目的
为了规范集团公司及各下属公司的财务分析内容和格式，全面揭示经济活动及其效果，切实发挥财务分析在集团公司及各下属公司管理中的作用，将财务分析工作纳入科学化、规范化的轨道。
2.适用范围
适应于集团公司及各下属公司财务部门进行财务分析。
3.术语与定义
3.1财务分析报告： 财务分析报告又叫财务情况说明书，它是在分析各项财务计划完成情况的基础上概括、提炼、编写的具有说明性和结论性的书面材料。财务分析报告按其涉及内容的范围不同，可以分为综合性分析报告、专项分析报告、项目分析报告。
4. 工作流程
4.1 财务分析的要求
4.1.1 编写财务分析报告，应遵循如下原则：
4.1.1.1反映问题实事求是；
4.1.1.2定量分析与定性分析并举；
4.1.1.3分析内容要简明扼要，突出重点；
4.1.1.4观点正确，证据充分，用数据说明问题；
4.1.1.5注意分析的时效性。
4.2 财务分析报告的分类
4.2.1 财务分析报告从编写的时间来划分，可分为两种：
4.2.1.1定期分析报告：一般分为每月、每季、每年分析报告。月度一般只对集团公司及下属公司经营状况作简要分析，季度和年度需作详尽分析；
4.2.1.2非定期分析报告。
4.2.2 财务分析从编写的内容分类，可划分为三种：
4.2.2.1综合性分析报告：综合性分析报告是对集团公司及下属公司整体运营及财务状况的分析评价；
4.2.2.2专项分析报告：专项分析报告是针对集团公司及下属公司运营的一部分，如资金流量、销售收入变量的分析；
4.2.2.3项目分析报告：项目分析报告是对集团公司及下属公司的局部或一个独立运作项目的分析。
4.3 财务分析的方法
4.3.1 定量分析与定性分析相结合：常用的定量分析方法主要有对比分析法、结构分析法、比率分析法、趋势分析法、因素分析法、差额计算法等；常用的定性分析法有综合分析法、归纳和演绎等；
4.3.2 综合分析与专题分析相结合；
4.3.3 分析人员应根据具体的分析内容，灵活运用。
4.4 财务分析的程序
4.4.1 明确分析目的，广泛收集资料，全面掌握情况；
4.4.2 通过采用指标对比等定量分析方法，找出差异，计算影响程度；
4.4.3 分析经营活动过程中存在的矛盾，抓住关键问题；
4.4.4 综合评价，提出改进措施。
4.5 财务分析报告的格式
4.5.1 财务分析报告没有固定的格式和体裁，但要求能够反映要点、分析透彻、有实有据、观点鲜明、符合报送对象的要求。一般来说，财务分析报告均应包含以下几个方面的内容：提要段、说明段、分析段、评价段和建议段，即通常说的五段论式。但在实际编写分析时要根据具体的目的和要求有所取舍，不一定要囊括这五部分内容；
4.5.2 财务分析报告在表达方式上可以采取一些创新的手法，如可采用文字处理与图表表达相结合的方法，使其易懂、生动、形象。
4.6 撰写财务分析报告应做好几项工作积累素材，为撰写报告做好准备
4.6.1 建立台账和数据库。通过会计核算形成了会计凭证、会计账簿和会计报表。同时要求分析人员平时作大量的数据统计工作，对分析的项目按性质、用途、类别、区域、责任人，按月度、季度、年度进行统计，建立台账，以便在编写财务分析报告时有据可查；
4.6.2 关注重要事项。财务人员对经营运行、财务状况中的重大变动事项要勤于做笔录，记载事项发生的时间、计划、预算、责任人及发生变化的各影响因素。必要时马上作出分析判断，并将各类各部门的文件归类归档；
4.6.3 关注经营运行。财务人员应尽可能争取多参加相关会议，了解集团公司及下属公司项目投资、规划设计、开发、销售、融资等各个环节情况。参加会议，听取各方面意见，有利于财务分析和评价；
4.6.4 定期收集报表。财务人员除收集会计核算方面的数据之外，还应要求集团公司及各下属公司各相关部门及时提交可利用的其他报表，并对这些报表进行认真审阅、及时发现问题、总结问题，多思考、多研究。
4.7 财务分析的内容
如上所述，财务分析报告主要包括上述五个方面的内容，具体说明如下：
4.7.1 第一部分提要段：即概括集团公司及下属公司综合情况，让财务报告接受者对财务分析说明有一个总括的认识。
4.7.2 第二部分说明段：即对集团公司及下属公司运营及财务现状的介绍。该部分要求文字表述恰当、数据引用准确。对经济指标进行说明时可适当运用绝对数、比较数及复合指标数。特别要关注集团公司及下属公司当前运作上的重心，对重要事项要单独反映。集团公司及下属公司在不同阶段、不同月份的工作重点有所不同，所需要的财务分析重点也不同；
4.7.3 第三部分分析段：即对集团公司及下属公司的经营情况进行分析研究。在说明问题的同时还要分析问题，寻找问题的原因和症结，以达到解决问题的目的。财务分析一定要有理有据，要细化分解各项指标，因为有些报表的数据是比较含糊和笼统的，要善于运用表格、图示，突出表达分析的内容。分析问题一定要善于抓住当前要点，多反映集团公司及下属公司经营焦点和易于忽视的问题；
4.7.4 第四部分评价段。作出财务说明和分析后，对于经营情况、财务状况、盈利业绩，应该从财务角度给予公正、客观的评价和预测。财务评价不能运用似是而非，可进可退，左右摇摆等不负责任的语言，评价要从正面和负面两方面进行，评价既可以单独分段进行，也可以将评价内容穿插在说明部分和分析部分；
4.7.5 第五部分建议段。即财务人员在对经营运作、投资决策进行分析后形成的意见和看法，特别是对运作过程中存在的问题应提出的改进建议。值得注意的是，财务分析报告中提出的建议不能太抽象，而要具体化，最好有一套切实可行的方案。
5．支持性文件
无
6．相关记录
无