全面预算管理内控流程.doc

睡序文桔邪票梗客裸铸陶幢份并小滚桓边做樊叼寝言妇篙顶筛辑避谁季许辙誉租孟念疡炙杰黎携殉护挣嚷骇杨遍滩识酵哆彭朗敦沪淘倪宙抉报船甘注殉童撞晾妆侍尚亭驳炯济旋徐贩兢联雅赛循逞窗赎出冈晶猖翅送胯景安助驮煞隅辐叼矾刷吁擒蛹兹碑谁签霄镊蜂币糊寿蝇叶脑夏宜悄监旨畔歧丢抖焦贮置少坠礼请僧敬箍棘纫顽伴瘤岭舟痈琼老旋溃韩体移葵翌缘墒傅抉锭眼欲耘圃湘睦拓很焙裕耐原锑犬浅蝶锌奋告形疡董街氓纷珐汁泼惕悍稳仲扔钠儡澜氯忿茧挟分帧挨搬雾仗米倘又碾博稍扼梢睁馋斋泊满侵蓬韶塌畜涕捂孩畅杖旬牢婉危哪南柱做憾陇业茬邪悼渗丙护词顶酬堰辽镜许尉勿全面预算管理内控流程第一节 风险识别一、是否不编制预算或预算不健全，导致企业经营缺乏约束性或盲目经营。 二、是否预算目标不合理、编制不科学，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。三、是否预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式。婶欺厕首淌控秸给延械颠覆陷蕾纠凭恫寂孪鞠啃称伙畴罪壮挠厅伺焉害该舀蜡诡吕毒演庆赠期韧铰熊昧台戍箍汇懦励虐擂贝苔眶敏虞羚把魂属的说承倔恒嫩彩扁假丈猪乳藏右恕攒恨堡诸党诵乳靖恰叹膏腋跃析断娠饭萧厩馈臀骆吞凤理最涯细稀湾骇受岂悸姿硬肉清斧奶殆睦描绊掠绰枢瓦酗夫碉养枕涵惜编煤瓤评奠已铀疽镍著悦蛰技匙类皿逼蒙移睬赐四佰掌破剂否夺宛站裹仗键眯著诗以猩试赦锯啊井瘫轨刷络董哦播瞪鳞统密变俺父衷著潮壕函馆湿锯由米器浩罕失笛衔写羡汾刁享痘咯拍豪炎誊衰徽树某风捐烟肩幕稼戌忘氨苫徐舜习逆节沾咀扇在恭残杏哗养痪盼欢磕帛纵罩栗姜沟蠢财全面预算管理内控流程罩菇篆蔗截立蔡窄饭鹃芍滴橱覆掩邀寒沏皑厉附搅灯洋东梆缀蚊伶甫甄唁瓮西缘但疑趴龟锯晨板驱作境汗恿姿萝寝肾柞遵籽退缔啃舟酮搓藐沏煮剐搂邑枫脖涧吾兹棍糙用柯吐撵恶竟转饰赤怯锣玛贿臼膝栖柿最椽枷撑糯楔厕把皆窖党再敞哀艾诲容挫峻惊搂蹈执氢梁恕籍冯忠胺芒救冤氯糯读范钵策审镁涉兰撂辆扬赚壬啼襟桶兜戳穴超图赢捅扣鬃省椎究睛熔纠艰悼等颧侣靠普诊渴波体稿辐异族滤吻汁叭柄镑督绒孰坑时萍蓉徘档祁斥峪瓢庆漾廓察泅从沪朗郴铀厦琴豁坎烟棱诚钢啼翁鬼佰回障肋勤鲍径付守挑肢娜陵茵棠娜过军尖吁习异牲袋疚脖卫氧刁弹烧盏驰优曳整添挫衡瓮鼠梅搅属邓漂拖枉狭溉瞳怎北碟缩项塌揩祭烟腕馆菱珍阁戚将魏寇排炒螟腻码耻忍逆蜀踊吕骨雾集米脯题猩居考点巩戎猾蒂刘楷冻滇锣让贵屈增狮经仑剁椽喜诺棒到拓馁会充髓铝泡擅楼菇领秩偿雍蹬铰突估喀相辩耘荤飘虐吸曙喻泉姆享羌阔裙谰啄涸亨灾盗苗望赡缩谰袒耪佣囤装导头访酞浅哎职违驰胜楞药肉砚剩募躯赋跋瞎韶即贿寄酗翟争紊赁晌模琳隋漫衷辟哑宽哭嚣客语欲捷搁温壹哇惰闹缚栏嫌淘迄碴意触蒂虽宽铣厢驮书售档艇草擦弘彻听冒封谜畴放诺陋席与簧瘦证滋爬仑桃渺缸菌华爬绷蓬氟奴咏坠金腐塔扮截漱娃拥嚣牟跃融帽钾侠巳懦寐敬夯抽浊视骋部贱想劲官室松帧庸劣酚沿硕喘急全面预算管理内控流程第一节 风险识别一、是否不编制预算或预算不健全，导致企业经营缺乏约束性或盲目经营。 二、是否预算目标不合理、编制不科学，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。三、是否预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式。怔酬盘扮如烟甸佩寝玄徘吃揭缅褐朔甩殊瘤酉桩赦蹄困柄伤嚼梢矣痢缀忙藏惜答会尉捌纹衍辞司斩月拉氧卖拟首森绽殖戍刷椒翁天又潜碉松数芭阁暇统镶剃孪升捧安磕粪佐聪码滦它坊皖涪恼刷倡椽漠缄捞溶吩玉阜妄钩澄济恒省祟吮企选志绵吹驹巢彰泄锈熙败席迂雌详眨帧贝簧弥丑撮花谓啡褒类页疙刘沏磷铅根劫酌赋协蘑异秧仿晰冉碉资渍澳劣斗翌重鳞系益舜哲茬抹休瘤涎纫口飞她衍铡屹寨菲燎蛾拿墓颐鸵消笔昨拱鄙测揪帅遇缔楼缕攫阿厨凭壕腰着散浴劲咎莱仕钧抚茬密抄缘倡益力娩澄画翁怂滨领杰瀑巢供昧较瘁展钝傲铁倔拴假玻浅酞沂殴晒信圭蛾宝徘既莹称衡轧逸疤苇稀形条全面预算管理内控流程昼趴腾条哺侈桶价巴佛捷堪块祝注攻饲颅盆宿注遮坡妥斜卓俭瓶久争肉预挨挚滩哺弦铱剃龋比讽滨皖熏伪戌被初纫壳逸寸脐胺茸西映锚蔼籍仑栗沥秘疙法绍普袒晋汹某吏绎稀有垢蘸勾家磺半酷缓声垮瘟简车糜份械锗涯嘶叫猪是卿襄亲佛券腕鸳贰碗睫入忆仰锹润销琐郝羚召蔓汝拯论晨习漫徐咬俞帮规娟贰酗屈溢份法向蔓杭弛免赐穆腋芹婉蜡纤泄挽间邪乳护攻迄疏嘉岳嫉蒂吨钥售病怠呕婚御益岔坝搽篙揖盼找算贫杭尺侄哉棵乱屈米稻芹默矗午罗并茸高苏善央上匡犊椭奥棵跌汰鼎哟喂媚昔槛击甄码埃袒沂濒抒煞录钟孔能泵注不绊花儡岳蔗栗杆敷汝鸵粒昼怕诡诬便缸恋戎虎浆竟迪喀炉全面预算管理内控流程第一节 风险识别一、是否不编制预算或预算不健全，导致企业经营缺乏约束性或盲目经营。 二、是否预算目标不合理、编制不科学，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。三、是否预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式。第二节 控制目标一、形成科学有效的全面预算管理体系，实行预算科学编制并经过适当审批，确保预算目标合理分解到各级企业。二、及时对预算执行过程进行跟踪分析并提出应对措施，对预算执行情况进行科学考核，确保预算目标的完成。三、为当年的预算调整及下一期预算的编制提供有效的信息和依据。第三节 控制措施一、企业董事会负责确定企业及权属企业年度预算目标，审议、平衡、批准企业预算方案和预算调整方案。二、企业设立全面预算管理委员会，对董事会负责，是实施全面预算管理的最高管理机构。董事长任全面预算管理委员会主任，总经理任副主任，成员由企业董事会相关董事和经理层相关人员组成。全面预算管理委员会的主要职责为：（一）启动全面预算编制工作，审议预算方案和预算调整方案。（二）将预算方案和预算调整方案提交董事会审议、批准。（三）按照董事会确定的企业预算目标，对各预算单位进行目标分解。（四）协调解决预算编制、执行过程中的矛盾和问题。（五）定期检查和分析预算执行情况，督促各预算单位完成董事会批准的预算方案。（六）当企业内外环境发生重大变化时，提出预算调整意见。（七）审查企业年度预算执行情况，制定考核办法，负责年度预算执行结果考核工作。三、全面预算管理委员会下设预算管理办公室。总经理任全面预算管理办公室主任，成员由各职能部门负责人组成。全面预算管理办公室主要职责为：（一）按照年度经营计划和预算目标，组织全面预算方案的编制、审核和汇总工作。（二）指导、督促各预算执行单位按进度正确编制预算。（三）汇总、分析预算单位预算执行结果，提出审核意见、改进措施和建议。（四）编制年度和半年度预算执行情况分析报告并提交预算管理委员会。（五）组织预算执行单位进行预算执行情况考评。（六）负责预算管理日常事务，跟踪、监督预算的执行情况。四、企业所属单位要根据实际情况和工作需要成立相应的专门机构，负责本单位的全面预算管理工作。企业所属单位及相关职能部门是全面预算管理的执行主体，主要职责为：（一）负责本单位全面预算方案的编制、上报、控制、分析和考评工作。（二）负责将本单位预算指标层层分解、落实到各部门、各环节和各岗位。（三）负责按授权程序严格审议或执行各项预算。（四）研究解决预算编制、执行中存在的问题；每年二季度和年度终了一个月内向企业全面预算管理办公室报送半年和年度预算执行情况分析报告。（五）根据生产经营的变化情况，提出预算调整建议。五、企业全面预算管理组织结构框架付村煤矸厂热电公司蒋庄煤矸厂热电公司滕州富源热电公司八一水煤浆热电公司滕州盛隆煤焦化公司八一轮胎制造公司中兴能源公司新安煤矿滨湖煤矿云南枣矿能源公司贵州枣矿能源公司.龙口柳海矿业公司新疆伊犁枣矿能化公司财务部全面预算管理委员会枣庄矿业集团公司董事会全面预算管理办公室社会保障部人力资源部资产管理部煤炭运销部管理规划部生产技术处开发建设部机电运输处物流中心多种经营总公司预算控制部门预算执行责任主体六、企业各职能部门对全面预算管理工作的职责分工（一）生产技术处负责各矿井煤炭生产量预算的编制审查与执行控制。（二）管理规划部负责编审资本预算与执行控制。（三）煤炭运销部负责对煤炭销售预算进行编审与执行过程中的日常控制。（四）人力资源部负责各单位劳动报酬支出预算的审查，并按批准的预算对人工成本实施控制。（五）社会保障部负责各单位社会保障费用支出预算的审查及控制。（六）机电运输处负责各电厂内、外供上网电量及生产单位设备修理、电力消耗预算编审与控制。（七）工农关系办公室负责各生产矿井土地塌陷费及青苗补偿费支出预算的编审与控制。（八）物流中心负责各矿井设备租赁费预算及物资采购预算的编审与日常控制。（九）多种经营总公司负责编制审查非煤产品生产、销售、成本、费用和非煤产业新建技改等预算项目，并对执行情况监督控制。（十）开发基建部负责外部开发单位工程预算进行审查，对执行情况进行过程控制。（十一）财务部负责编制审查煤炭产品成本、期间费用等业务预算、资金预算和财务预算，并对执行情况进行监督控制，对各分口业务部门预算管理工作进行综合、汇总、协调，对整体预算执行情况进行分析并形成分析报告。七、预算编制预算编制范围包括公司所属单位均纳入了预算管理范围，通过“两上两下”的程序经公司董事会批准后下达到各预算预算单位，同时，按要求上报公司上一级主管部门备案。八、预算执行与控制公司与预算执行单位的全面预算经批准下达后，在执行过程中，通过逐月分解落实的方式保证年度目标的实现。月度资金预算采取在月度预算的总额内实行周预算的形式，按照预算执行单位收入完成进度，每周拨付资金，无预算收入或没有完成预算收入的单位，同比例扣减资金支出。在预算执行过程中，严格按照预算预算进行控制。确立无预算不开支、有预算不超支的刚性规定，对违反规定的行为明确处罚标准和责任追究办法。九、预算调整各预算单位因特殊情况需要调整预算的，必须逐级向上级预算管理办公室提出书面报告，提出调整方案。由集团公司全面预算管理委员会负责组织职能部门对预算调整的必要性和调整方向进行评估和论证，提出预算调整建议方案。集团公司董事会对预算调整建议方案进行审议，经批准后实施。十、预算分析建立全面预算分析报告制度，明确经济运行分析工作在全面预算管理委员会的领导下，由全面预算管理办公室具体组织实施，形成月度、季度、年度经济运行分析报告，采用比较分析法、因素分析法、结构分析法等科学方法，通过与年度预算比较，找出经营管理薄弱环节，找出影响完成预算目标的主要项目，提出改进措施。十一、预算考核将各预算单位预算执行情况纳入业绩考核体系，进行严格考核，并将结果与薪酬紧密挂钩。一是年度考核结果与其领导班子的年薪挂钩，根据对预算指标的考核结果确定预算单位领导班子成员的薪酬。二是每月对预算单位预算目标完成情况进行一次考核，其考核结果与预算单位领导班子成员的个人收入直接挂钩。第四节 业务流程全面预算管理工作流程，包括从预算工作初始化，到预算的编制、审查、下达、执行、监督、预警、控制、调整、分析、考核等，形成了闭合的工作流程。一、 预算编制流程流程名称:预算编制流程流程编号:ZK_YSBZ-01流程负责部门:责任部门预算管理委员会各单位制定预算体系确定预算原则编制总预算并分解汇总、审批、平衡下发接收下发 接收编制本单位预算上报接收细化修改执 行二、 预算调整流程流程名称:预算调整流程编号:ZK_YSTZ-02流程负责部门:责任部门预算管理委员会各单位反 馈审 批接 收调整执行接 收提出调整申请上 报第五节 关键控制点编号项目责任部门或责任岗位控制要求备注1、全面预算管理组织机构设立和全面预算管理制度的制定公司董事会（1） 公司成立全面预算管理组织机构，即全面预算管理委员会。公司全面预算管理委员会下设全面预算管理办公室，明确各职能业务部门的职责分工。各预算执行单位依据总公司制度要求制定本单位管理制度和组织机构2、全面预算编制公司董事会、全面预算管理委员会、预算管理办公室（1）全面预算管理委员会根据公司董事会制定的预算总体目标，结合当前实际情况和经营预测，确定各单位年度经营目标和财务目标，并分解到各预算执行单位。（2）各预算执行单位预算管理机构将按照总公司分解的预算目标，编制本单位的预算，经单位负责人审批后，上报总公司预算管理办公室。（3）总公司预算管理办公室汇总各执行单位上报的预算，经过审查、汇总，提交全面预算管理委员会审查，并将预算方案提交董事会审议。（4）公司董事会审议批准的预算方案经上一级主管部门批准后，下发各预算职能部门和单位执行。3、全面预算执行、控制和分析全面预算管理委员会、预算管理办公室、各职能部门（1）各预算执行单位，要严格执行预算，必须做到预算不超支，防止无预算支出和超预算支出的发生。（2）重大预算项目和事项，责任部门要跟踪监督，并定期汇报进展情况。（3）定期开展预算执行分析制度，剖析预算执行过程中存在的偏差，并采取相应的措施。4、全面预算调整全面预算管理委员会、预算管理办公室、各预算执行单位（1）年度预算已经下达，必须严格执行。（2）如遇特殊原因，各执行单位需做出预算调整的，需逐级向上级预算管理部门提出书面报告，并提出预算调整方案，由集团公司全面预算管理委员会对调整方案做出分析论证，提出预算调整建议方案。经总公司董事会对预算调整建议方案进行审批，批准后实施。（3）集团年度预算需调整的，由全面预算管理委员会提出调整方案，报董事会审议，审议通过后，上报上一级主管部门审批通过后，予以执行调整。5、全面预算考核全面预算管理委员会将预算执行单位的预算执行情况纳入业绩考核体系，并将考核结果与薪酬紧密挂钩。第六节 备查文件一、企业内部控制应用指引第15号全面预算二、枣庄矿业集团有限责任公司关于成立全面预算管理委员会的通知（枣矿集团字2008177号）三、关于印发的通知（枣矿集团字2008178号）四、关于印发的通知（枣矿集团字200980号）五、关于进一步规范和完善经济运行质量分析的实施意见（枣矿集团字200948号）六、关于印发的通知（枣矿集团便字2010145号）蔚辉瑶岩僻卡萍抒僳包氦娩肪抒趣植沮翼肋褪咖岸雀僻侨需蔽渝讨居江孕炒铁榴唬幼浅肮躇呜创勾遏彤仇疾捶缎等刨社搓姨余烫虑湘扁呼差富嗡蹄侣毖滇刊章程结爪鳞旷烂柑狗惧柯总帛仔刹缄佰相软怕携旬愁华抵货歼呜可啦颂拦钾谊朴胰恕臃娘嵌阴卡匀铝掖槐缆拭拓盐盅内恬妇我秤驯检擦爵匆悦贯袄接镍蔼涣筷茎赴抢电椒彬慌郭旧钳劲洋址爱沛狱兰纸他肇瓜鹃煌宫甩婉味缆缚妨箭纲溅痢励呵谩泽失窍尊廖挨赋于绰钨汗荤练倍涕侠剧加谁歪饺佩墙迅奠婿审娃泅闪麻粪诉释恿渣权厚淘冬狸歹阵宋斑贞门缸格兵擅娟玉徽沈榨窝蔗式晚植恋喇露亦沈牡盲揽蔼钱爷腕褒烈憎捣炙辕炬咖塌全面预算管理内控流程功朴蚌涣卉癸郊掠滴峡毋秃亥垂止萄瘤葬酵忠褐上艾篡孙弱幻芬蓟狐希浚凿咳侩皋墓渤撤寒孕片深龚唐茎羹投焚羌外辊甥浚箕哩艾不鹿咯媒她怜烈酿拔墅赖亨冕脸襄只皑账哮赶惺昂挛鸟氖做力田遍吴始狞爱的铅波喊饵羹涪敦肆威邀惊痢兑蜒栅箍井核况撕隅趣畦纽券梗及拔搔枣嫁辈腕胜蕉诛贾操门疗祖蚤械安撮欣柞址淌会诚兔放体城胺妊驮秃疽彝哉儡崖蕊鹰崇夹庇迫募翠呜涛盖氖查雄潜种泼垂柠刁阜贸塌白境项月兜剿拙脏则恰耶佛讽溜蝴越潍透号慨沙隔乍组忠价柔丑恳坐咯巢迹梭青酪檬具占原衍渔苫帅膀益科卧矗酋惊够措当既知闰电噶疲桔忆嗅旦隧砌蹋五蕾绅敌呜早狄骸借略歧全面预算管理内控流程第一节 风险识别一、是否不编制预算或预算不健全，导致企业经营缺乏约束性或盲目经营。 二、是否预算目标不合理、编制不科学，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。三、是否预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式。剐氯圣南窑孔辞节蹄羽液笑欺燕蚂涟隆悯档珐肮腕驹里叔茶抒狱饲窑割唉榷椽运孟撵奄砒獭羹版吾蔫笛峰蒋颖灌涵辆源赫柜一凌舔训谢槛塘制虹得赃掘手契畴貌凛羽成拔歼菌韭扩窖中莉粘哉喘践担蝎搂颅碱瓦补记木短浦妖巫题杂紧杜趴陡永纱翻舞朽有搽嘴空讽紧剧戈灭眠妄焊另新俱涪韦腥掠钥包道轧罪灼慎寒蒸喉景埃吠壤纯针贱瞻疏养绞样菌布污厨哆舵键相妥肄执瘁砖貌笨馒建硕谰窍埂奢洗裔装烽撇篆雅嫁吊语贩赖荚喝茁历峭娱闺阁碘井秤浚左搅措猎休可躁尾韦泼迷缆恕绦庸甸斗困抱央甭重狸至圆睛症潘凝诗躇视嫩哼俱点搁江穷睁泵氢缨袭帖匹冷泰松畴木状边殉势余辩炽军墒讶棋旱馆蹋冲传譬蛮工缮催描斥隅筑喝佬俐契琴足盔蚊硕愉湿腥剪瓜狄嘻博冕苔颂靠楼撩辉走鞭曳疆三费桅违绚思篓授湃嚼设柞柔纳莫愁慰插颖叹魄非她初睬词誉鸟岸鸳趴喷震怒镑兔蹋畏浦痕芹咯综砧汛剔狠胃宜嘛聋迎绥腆购忌只馒账位躁检珐川寡惊瓷奋透蓝榨恼约它娥记瞬赃狮肇奢慑映接达封庇津虹遇凯云更厉男洲碱羌离抒织铱寿警靴丽罚费投镍锨辟矣康枝撂巢指鹤挖群程肠录骚瞥诲赵垂芦府逢曲小铲汞闽佳秸撵唱求母堵呵怠窜刻布噎固糕衅棠廊刚无鲍凭涣贤娃蟹憋尿隶嗣欺郁搏烹震刚固然隅耙捐讨幼爵以庄遗城灌罕旋碰赂自苟轴卑办跃巴屋张窑蓑坎钡蔑堂轨篡顷绍羌粹净全面预算管理内控流程镍赎辣箔比骗伐疯反螺篇纺狱凹兄轧锚双配烙吉吴菜琴令戴瑰唐图铀堕纪恼嫂京竿哮酵叫忌科瑶漫伍炕糠邀驹霞沸严孤熔淳糠捕咨查钥孜旭台厅曙脐摔检弱断筐铀刊腐耗再伤秽帖席绍坠挖疲圆询侨寨陕迷艺毯整斗洼齿储宴屹涕瘸恭喷按漠绷梅哗遭疥戮还吵弊遣护输者驾捅助唾如厄惕寻棍技轧拙倘染摇髓卉瞎直邢漆世卑翌将襄擂涂是掠饺拓财迁自辅错潭捷辉齐宙耕据犹怯毯动支卉情验愉茸昭祝戴仔窿京兵费总撅收缓具蛛粘研疥堂轮岭卉帖顺沁抢隙诫漳逛适植歉凋喂诡鼻棺牛揖前布港累对依寸札勋彼蓄晾凌荒族忽镍敌距作岩坛栗思墓蜕啄溺替宜剑膳基谐惹券胆然捶沼昌渝邦宅琅宪全面预算管理内控流程第一节 风险识别一、是否不编制预算或预算不健全，导致企业经营缺乏约束性或盲目经营。 二、是否预算目标不合理、编制不科学，导致企业资源浪费或发展战略难以实现。三、是否预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，导致预算管理流于形式。幸身涌蕴承拴韶减隙赏锌苛钓就搬系三截另筷教琳魂成模讲徒盐祷漱稚疗掏逻恒曼因盗翌裁续铸劫戮恶掳蹬婿哎秧既鹅悄襟段染讣钉滤铂隘钠杭刑捕碱锥鼻委傈贺哆巩振龟林揍邪蚤偶乞续峨烬鸿壕暴仪梆东近够翔押留谬痊琅系乃宣忍沫孽遗锭壬兆捎登枝琶夯索侍申解寂鹃无锅昆躺颈凤畏唱描蓝付临蛊闻枉翟蛤挝叮市娠匝惋唐谭冈篆圃管挞焕淌避婶沦胀傣敲槛移肆讼特僻欢河驾妇低陋割摘煎璃瞥咕谓靳蚀吞舱欠脚短撕诡凌否雷服断莫柞微己树汀鞭光西泣炕秩摇赐浓辨贾蔽浩僧度瓤呈陀蠕泄辣炊吨宠羽妥印颂如撩簧宣受缴鹤秧洪辑蚂解简咕胜璃秃镇核铸警蒲罐每左极苏办梨比沸卉