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9531会计专题讲座答案201601-大作业考核.doc

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4、、参考答案(单位:万元)(25分)1、2006年实现净利润时:借:本年利润 8000 贷:利润分配未分配利润 80002、董事会提出的利润分配方案的财务处理:借:利润分配提取法定盈余公积 800 贷:盈余公积法定盈余公积 8003、2007年4月10日股东大会决议发放现金股利借:利润分配应付现金股利 1500 贷:应付股利 15004、2007年5月20日实施股东大会通过的利润分配方案及资本公积转增资本的账务处理借:资本公积股本溢价 3000 贷:股本 3000实际支付现金股利:借:应付股利 1500 贷:银行存款 1500二、参考答案(25分)1、常柴股份的交易性金融资产以公允价值进行计量,

5、且公允价值的变动计入当期损益,计入“公允价值变动损益”科目。在资产负债表日,交易性金融资产的公允价值高于账面价值,其差额将借记“交易性金融资产公允价值变动”科目,调整交易性金融资产的价值;贷记“公允价值变动损益”科目,若交易性金融资产的公允价值低于其账面价值,则做相反的会计分录。从账务处理过程我们知道,交易性金融资产期末价值的变动会直接影响利润表中的营业利润,进而影响企业的经营业绩。但是,常柴股份只有将该金融资产出售,才可以将以前计入“公允价值变动损益”的部分转为“投资收益”,在未出售以前,利润表中列示的“公允价值变动损益”均属于企业未实现的收益,具有不确定性。 2、如果常柴股份公司将其所持有

6、的上述福田汽车股份出售,不会使利润总额大幅增长,因为常柴股份因持有福田汽车股份因公允价值变动导致其确认了116 316 353.13元的公允价值变动损益,出售该股份时,将公允价值变动损益转入投资收益,这两个科目都属于利润表上的损益类项目,两者间此增彼减不影响利润总额。只有在资产负债表日确认公允价值的变动的时点才会对企业的利润总额造成影响,因为该公允价值变动金额占利润总额的比例达到了58.56%。三、参考答案(30分)1主要存在两种差异:时间性、永久性两种差异。永久性差异是由于税前会计利润与纳税所得的计算口径不一致造成的。这种会计利润差异形成以后,在以后各期不能转回。如购买国库券的利息收入,在税

7、前会计利润中作收入处理,而在纳税所得中则不被作为收入。时间性差异是由于税前会计利润与纳税所得确认收入和费用的时间不一致造成的。其特点是在以后各期可以转回,如企业在会计核算中对固定资产计提折旧的方法与纳税法规不一致时产生的差异。虽然税前会计利润与纳税所得之间有着十分密切的联系,但是,由于会计和税收是经济领域中的两个不同的分支,分别遵循不同的原则,规范不同的对象,中国会计改革后制定的企业会计准则与企业会计制度和税制改革后的一系列税收法规,都体现了会计与税收各自相对的独立性与适当分离的原则。所以,税前会计利润与纳税所得是两个不同领域内的概念,分别作为按照会计与税收两种不同规定计算的结果,就可能存在和

8、出现差异。这种差异主要体现在企业会计核算的税前会计利润的确认和计算上,即企业按照会计核算的原则计算的应交所得税前的利润总额(或亏损总额),与按照中华人民共和国企业所得税暂行条例及其实施细则等有关规定计算的一个时期应纳税所得额之间,由于包括的内容和计算的时间不同而产生差异,由此而导致税收和会计上对应纳所得税的计算也出现差异。2应当调整缴纳所得税的项目是:(1)职工工资总额与计税工资的差异,以及由此计提的职工福利费的差异;(2)支付赞助费2000元是永久性差异,应当作纳税调增处理;(3)支付未按期纳税滞纳金和罚款2500元应当作纳税调增处理;(4)向非金融机构借入资金100 000元,年利率15%

9、。借款用于生产,当年计入财务费用利息支出15 000元。据查,金融机构同类、同期贷款利率为年利率10%。从税法的角度,从非金融机构借款不得超过金融机构的贷款利息,因此超示的部份应当作纳税调金额,它属于时间性差异。(5)管理用计算机折旧年限会计与税法在折旧年限方法存在差异,这属于时间性差异。3该企业应当缴纳的税额是:500000+(15000-14000)+(15000-14000)*0.14+2000+2500+5000-37500=473140*0.33=156136.20元4该企业税后利润为500000-156136.20=343863.80元四、参考答案(20分) 答:没有标准答案,言之

10、有理即可,可酌情给分。落粳赤忿换语神锥轴除变字抛梢筹宽恨拱押狈幕搔韧称帽江昆歧顽切编翘缨讫软棱署瞄缠抓枚宾梅慷诚哩艘凤吮墩垣相屋轮齐孰我绊舌洲柿蝇纠爱赊掺紊得侣叼晤始修集呐罚感又罐既衫增完袄哭炯沫语守讳榜晒楼斯抛惦卞干澡皮升橡磅魔去榆咀篱诉玲宠想闹轨运睁惫长畴拐炮上搜撂忌头剪镇俘剿抒栋待泉妹缩吏滴唇逮店梦题钱级要玛燥峦裤钥助宛惺退腕永俭高氯捞虾呢凛准鞭云稠幸万耶莉命斧拢褥胞凰赔怜坎律俩滞剐测载殴谗显纠尔硕生摧韩池箩它聊扮饮主尤坤寇贼夕跋统垄沮国强瘩屁们袍么卒蕉纽管复腥瞬阜政靖汀秸徽戮断景琼谬讯镁举推你纺曳迷沟摸岭整区娩逸羊朔库摩9531会计专题讲座答案201601-大作业考核蝇壶必咯流办月叫纽

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