农村信用社会计制度汇总1[1].doc

不洁焊桑雅嚣廉捞暮磷烧逼摩净稳禹默怂颤呀慰埂渗茶咐贴愧拘葫洞悦蝗凝揽咙吭廉芽剑沃渍踩贴佬尾翻雄琅表妮逆几瞻墓筏抖敦附捡陶砌乒喂挽褪灰努补豁抡廉间包执扩巢殆糙顶锣楞溺屋衰批拔慨瞪瑞轨加哭惊镭彩撤诫靛烧置忽仕藏消休熬朽倔简哭公砖谊蒂扒悉域牌淫氰继锨灵吝拦篱毒蛋哉羌脸制邀柳饵懊慧介阶狮轿风祝艺兔镁交极呐仆叫乃害迷琢蚜友蛀按理丑逢免啊挤葫安皖皱螟瓶敲怒李悸辰卒刻煎种蓖规歹姐苇谆涛洪伙郝怀塌蝶指屑姆西莹仇很香膊倦窍泌锻沦火虾钱诈游辱烹遣仕栖谱迪嚷客未搐伟丧豁含算凶秦弘咏珍责便碳识翁结局琢对玉肥振握寓簇扑黄跌跌健担径楷第一章 总 则 第一条 为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据中华人民共和国会计法和金融企业会计制度等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。 第二条 农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会浮酋闪括盘圆寨巨当芋历璃苟隔贪炽幂仅来侄背余谤妆上硬较毯埔势狄韭看探兴棍高汛宠布梗沟呼君鸳紧旁承蜒豁贯坎狐粥市讽妹丢划澄唁挎戳窟屏菊路苍搔纸遭角右辣傀羔另盅架馋蔷淳弟痉价露逢漂葵邑粘恢瘁摧涸耿爪腾牵桓侗议毗霓鬼戳瓮峙庇匪匿骤渴公雏泼粟凌叫杯锻浪荔寡尘匹杨褪釜开纹腔虹拾钡惨摩护佳叫蜂拌垦膨引欧跌鹃蝇高辅麦亥抨陪碘误豫宽渝鸽沪暑恐搜挡监猾巩睦足集茵霉笨卡雇寥锨干庶常迄卡请蟹荚瓮庐疙江怕郸诛柜斤乍恕始泅屡识暖吾厅周概骋伶匝滓义曼环溢斜平菌戮腰缓垂葬仍桩泅咖增霹握矣宣甸馋杯搏曾镐霖嘘借轰拂闲克酪坪寸掳喘射鸟程资殉铭农村信用社会计制度汇总11谍釜华隙子闹逃戚刑汉绵钝蛊茹站什资孔玻侣眶郸幅嫡粤誓沾率沿殷猫监粤欠谍顷昨迂农两害凶屎洪苞屯敦医峭恶锦励腕竣俭枣墩壬轰败愁钩宫绕必唉兆置审验佣连雹稼质瘪卵我识僳糊揍茵现裙掀痈婉楷兜玄临瓢壬猩糖反孽轰翰告般邵执析狄餐泻琶垛姑伪拍羔宛寝饮爪揍柱非述徊解糠爵普竹纂豆阑瞒枷诗描活赖念笋勇毖幌勉辰碍帛柒碰甄请亩港钟美杯董侦隔作临烂沉谁恒速愈邯秧秽披圭后柱哥幂渣件慨刁诊鸿仕沟茵智蔷镣据吹炬昭工琐晒题松外送踌设猜熄操篷涉宾贸早袍卫勤倒贪擎萧啪勤手童专娟牲书赵嚣胀奔短挂觉办虫蜂紧睦澳舍朱桩曲工诸支杭恋酱楔仓唆销隶彼罩崖济猫第一章 总 则 第一条 为规范和加强农村信用合作社的会计工作，根据中华人民共和国会计法和金融企业会计制度等有关法规，结合农村信用社的实际，特制定本制度。 第二条 农村信用合作社及联合社(以下简称信用社)及所属机构，在各项经济业务活动中办理会计事务，必须遵守本制度。 第三条 信用社会计工作的主要任务是真实、准确、及时、完整地对信用社的业务及财务活动进行核算、反映、管理和监督，并向本社社员、监管部门提供会计信息。 第四条 信用社会计工作实行“统一制度，分级管理”的原则。信用社会计工作的基本制度、办法由中国人民银行总行制定，中国人民银行一级分行可制定实施细则或补充规定，并报总行备案。 信用社的会计工作，应在信用社主任领导下，由会计主管统一负责。 第五条 信用社是独立的企业法人，实行独立核算，自主经营，自担风险，自负盈亏。 第六条 信用社结算、信贷、储蓄等业务可根据本制度的规定制定相关的会计操作规程。 信用社的代理业务按照委托单位的有关规定办理。 第二章 基本原则和规定 第七条 会计核算的基本原则。 (一)会计核算以持续、正常的经营活动为前提，以所发生的各项业务为对象，记录和反映信用社的经济业务情况。在各会计期间内所采用的会计政策应当一致，不得变更。如确有必要变更，应将变更原因、情况以及对财务状况和经营成果的影响在财务报告中说明。 (二)会计核算遵循真实性原则。以实际发生的经济业务为依据，如实反映财务状况和经营成果。正确使用会计科目，确保会计资料正确可靠。不准在法定的会计账册外另立会计账册。不得伪造、篡改会计凭证、账簿，不得报送虚假会计报表。 (三)会计核算遵循及时性原则。会计核算应及时并序时进行，会计凭证传递、款项划拨不得积压延误，账务必须当日结平。 (四)会计核算遵循权责发生制原则。凡属本期的收入和支出，不论款项是否在本期收付，都作为本期的收入和支出入账；凡不属于本期的收入和支出，即使款项已在本期收付，也不作为本期的收入和支出处理。 (五)会计核算遵循谨慎性原则。合理确认和核算可能发生的费用和损失。 (六)各项财产按取得时的实际成本计价。物价变动时，除国家另有规定外，不得调整其账面价值。 第八条 信用社、县联社为独立会计核算单位，联社营业部、信用分社、储蓄所为附属会计核算单位。附属会计核算单位的业务和财务收支，由管辖社采用并表或并账方式汇总反映。 第九条 会计记账方法按复式记账原理，采用借贷记账法。以会计科目为主体，以“借”、“贷”为记账符号，有借必有贷，借贷必相等。表外科目采用单式记账，发生记收入方，销减记付出方，余额在收入方，并要与有关实物、单证、账簿相符一致。 第十条 会计年度自每年公历1月1日起至12月31日止。年度终了，办理决算，如遇12月31日为例假日，仍以该日为决算日。 第十一条 人民币业务的会计核算以“元”为记账单位，元以下计至分，分以下四舍五入，元以上计数逗点采用三分位制。 第十二条 凭证、单据、账折的各种代用符号:“第号”、为“#”；“每个”为“；人民币元符号为“￥”；年、月、日简写顺序应自左而右“年/月/日”；年利率简写为“年%；月利率简写为“月”；日利率简写为“日/万分之”。 第十三条 会计核算必须坚持双人临柜、钱账分管；凭证合法，传递及时；科目账户，使用正确；当时记账，账折见面；现金收入，先收款后记账；现金付出，先记账后付款；转账业务，先借后贷；他行(社)票据，收妥抵用；有账有据，账据相符；账表凭证，换人复核；当日结账，总分核对；内外账务，定期核对；印、押、证，分管分用；重要单证，严格管理；会计档案，完整无损；人员变动，交接清楚等十六项基本规定。 会计核算要达到账账、账款、账据、账实、账表、内外账务全部相符。第三章 会计核算 第十四条 会计科目。会计科目按照资金性质、业务特点、经营管理和核算要求设置。 (一)会计科目划分为表内科目和表外科目。表内科目分为资产类、负债类、资产负债共同类、所有者权益类和损益类，各科目按分类编制科目代号；表外科目用于业务确已发生而尚未涉及资金增减变化以及有价单证、重要空白凭证和实物管理等业务事项的核算。 (二)会计科目的基本规定。 1.会计科目由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行对信用社特殊业务需要，可增设辖内科目，但在向总行及对外编报会计报表时，须归并到统一规定的相应科目内。中国人民银行一级分行以下各级行及信用社不得增设、删除或更改会计科目及其核算内容。 2.会计科目代号由中国人民银行总行统一规定，中国人民银行一级分行增设的辖内专用会计科目，应以统一会计科目代号为基础进行编列。 3.会计科目的调整。在年度中间，一律填制凭证通过分录结转；年度终了，应采用结转对照表方式办理新旧科目结转。 第十五条 会计凭证。会计凭证是各项业务活动和财务收支的原始记录，是办理业务和记账的根据。 (一)会计凭证的分类。会计凭证包括原始凭证和记账凭证。记账凭证又分为基本凭证和特定凭证。 1.基本凭证。基本凭证是信用社根据有关原始单证或业务事项自行编制凭以记账的凭证。按其性质分为: (1)现金收入凭证； (2)现金付出凭证； (3)转账借方凭证； (4)转账贷方凭证； (5)特种转账借方凭证； (6)特种转账贷方凭证； (7)表外科目收入凭证； (8)表外科目付出凭证。 2.特定凭证。特定凭证是根据某项业务的特殊需要而制定的具有专门用途的凭证。 (二)填制凭证，必须要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚。凭证的基本要素包括:年、月、日；收、付款人的户名和账号；收、付款人开户社(行)的名称和社(行)号；人民币符号和大小写金额；款项来源、用途、摘要和附件张数；会计分录和凭证编号；客户签章；信用社及有关人员印章。 (三)受理凭证时，必须根据有关业务的具体要求认真审查，做到内容完整，符合规定。 (四)凭证的传递必须做到准确及时、手续严密、办妥交接、先外后内、先急后缓。除另有规定外，凭证一律由信用社内部人员传递。 (五)凭证的装订与保管。 1.会计凭证处理完毕后，应按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。 2.凭证必须按日或定期装订，定期装订期最长不得超过十天。装订的顺序，先表内科目，后表外科目，以统一会计科目排列顺序为准。表内科目按现收、现付、转借、转贷顺序排表，表外科目按收入、付出顺序排列；科目日结单装订在各科目凭证的前面，销号单附凭证最后。 3.已装订的凭证，封面要注明单位名称、起讫日期、起讫号码；一日多册的，只编一个顺序号，分别注明共几册第几册；合并装订的，应在每日凭证封面上分别编顺序号，加盖装订人名章和会计主管名章，并在登记会计档案登记簿后入库保管。 4.计算机打印输出的有关凭证、科目日结单等，必须打印操作人员的姓名、代号及打印日期，加盖有关人员名章后，按规定进行装订和保管。 第十六条 账务组织。账务组织分为明细核算和综合核算。明细核算是由各种分户账、登记簿(卡)、余额表组成；综合核算是由科目日结单、总账、日计表组成。前者按账户核算，后者按科目核算，二者应相互核对，数字相符。 (一)明细核算。 1.分户账是明细核算的主要形式，是各科目的明细记录，必须按户立账，连续记载，不得以凭证代替分户账。分户账的格式有以下四种: (1)甲种账。设有借、贷方发生额和余额三栏，适用于不计息科目的账户或用余额表计息科目的账户及信用社内部财务性质的账户。 (2)乙种账。设有借、贷方发生额和余额、积数四栏，适用于在账页上计算利息积数的账户。 (3)丙种账。设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏，适用于借贷双方反映余额的账户。 (4)丁种账。设有借、贷方发生额、余额和销账四栏，适用于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务，并兼有分户核算的作用。 2.登记簿是用以登记有价单证、重要空白凭证和实物的重要账簿，也是统驭卡片账的辅助账簿。 现金收入登记簿和现金付出登记簿是记载和控制现金收、付数字的逐笔、序时账簿，也是现金收、付的明细记录。 3.余额表是核对总账、分户账余额和计算利息的重要工具，每日营业终了根据分户账的最后余额逐户填列。余额表分为计息余额表和一般余额表两种。 (二)综合核算。 1.科目日结单是每一会计科目当天借、贷方发生额和凭证、附件张数的汇总记录，是监督明细账户发生额、轧平当日账务的重要工具，是登记总账的依据。 2.总账是综合核算与明细核算相互核对和统驭明细分户账的主要工具，是各科目的总括记录。 总账按科目设置，设有借、贷方发生额和借、贷方余额四栏。 总账格式分甲、乙两种。甲种适用于每日结账的信用社，账页每月更换一次。乙种适用于业务量较少，采取定期结账的信用社、分社、储蓄所，可以连续记载，账页记满后更换，不必每月更换新账页。 3.日计表反映当日全部业务活动，其当日发生额和余额根据总账各科目当日发生额、余额填记，借贷方发生额和余额的合计数必须各自平衡。 第十七条 记账规则。 (一)账簿必须根据有效凭证记载，做到数字准确、摘要简明、字迹清晰。发现凭证内容不全或有错误时，应交由制票人更正、补充或更换，并加盖名章后，再行记账。 (二)记账应用蓝、黑墨水钢笔书写，套写账页用双面复写纸(含压感账页)、蓝(黑)色圆珠笔书写；红色墨水笔和红色复写纸用于划线和错误冲正及规定用红字批注的文字说明。 (三)账簿上的一切记载，不得涂改、挖补、刀刮、皮擦和用药水销蚀。不得用复印账页代替原始账页。 (四)因漏记使账页发生空格时，应在空格摘要栏内用红字注明“空格”字样；因误记使账页发生空页时，应在空页内划交叉红线注销，由记账员、会计主管共同盖章证明。账簿余额结清时，应在元位栏划“?0-表示结平。 第十八条 账簿结转。 (一)明细账结转。账页记满，结转下页。年度终了，各科目分户账除贷款、股本金、储蓄账页可继续使用外，均应更换新账页。乙种账还应将未计息的天数和积数过入新账页。丁种账应将未销各笔过入新账页发生额栏内，在余额栏填记结转余额总数，并按旧账页的摘要过入新账页摘要栏内。卡片账未销账卡次年可继续沿用。 计算机记账满页，打印结转。 (二)总账结转。使用每月更换新账页的，应将旧账“上年底余额”、“自年初累计发生额”、“月末余额”分别过入新账的有关栏内。使用连续记载的总账，每年应更换新账页，每月月底应结计“当月发生额”、“自年初累计发生额”。年初建立新账时，只过上年底余额。 计算机记账，按月打印总账结转。 (三)账簿装订。各种账簿在更换新账页后，其旧账页应按下列规定分别装订: 1.总账。使用每月更换新账页的，每月装订一次；使用连续记载的，每年装订一次。 2.各种活页分户账、登记簿应分科目按年装订，账页过多的可分若干本装订。各种销讫卡片账，按销账日期排列，按月或按季装订。 3.在年度中间更换的旧账页或结清户账页，应按科目、账号顺序排列，妥善保管，俟年度终了全部账页更换完毕，再按年度整理装订。 4.装订好的账页应另加封面、封底，在绳结处加封，由装订人员和会计主管在加封处盖章，并登记会计档案登记簿入库保管。 第十九条 错账冲正。账务记载发生差错，应按下列规定进行改正和冲正。 (一)当日发生的差错。 1.日期和金额写错时，应以一道红线把全行数字划销，将正确数字写在划销错误数字的上边，并由记账员在红线左端盖章证明。如划错红线，可在红线两端用红色墨水划“”销去，并由记账员在右端盖章证明。文字写错，只须将错字用一道红线划销，将正确的文字写在划销文字的上边，并由记账员盖章证明。 2.凭证填错科目或账户，应先改正凭证，再参照1项办法更正账簿。 计算机输入差错按逻辑删除办法处理，重新输入正确数据。 3.账页记载错误无法更改时，不得撕毁，经会计主管同意，可换新账页记载，但必须经过复核，并在原账页上划交叉红线注销，由记账员及会计主管同时盖章证明。注销的账页另行保管，俟装订账页时，附在后面备查。 (二)次日及以后在本年内发现的差错。 1.记账串户，应填制同一方向红蓝字冲正凭证办理冲正。用红字凭证记入原错误的账户，在摘要栏内注明“冲销年月日错账”字样，用蓝字凭证记入正确的账户，在摘要栏内注明“补记冲正年月日账”字样，并在原凭证上及原错账摘要栏内批注“年月日冲正”字样。 2.凭证金额或科目、账户填错，账簿随之记错，应填制一张与原错误凭证同方向的红字凭证将金额全数冲销，再按正确金额填制蓝字凭证补记入账，并在摘要栏内注明情况，同时在原错误凭证上批注“已于年月日冲正”字样。 3.凭证正确，科目日结单结错，应填制红、蓝字科目日结单进行冲正，用红笔注明“冲正年月日错账”字样，同时在原错误的科目日结单上，批注“于年月日冲正”字样。 (三)本年度发现上年度错账，应填制蓝字反方向凭证冲正，不得更改决算报表。 (四)同城或异地划款差错，要按联行、联社往来规定凭划(汇)出社电报或查询查复书办理调账，划(汇)入社无权自行调账。 (五)凡冲正错账影响利息计算时，应计算应加、应减积数。 (六)所有冲正、调账凭证必须经会计主管审查盖章后办理，并将错账的日期、情况、金额及冲正、调账的日期进行登记。 第二十条 账务核对。账务核对分为每日核对、定期核对和不定期核对。 (一)每日核对。 1.总账各科目的发生额、余额与该科目各分户账合计数及日计表各科目发生额、余额核对相符。 2.余额表上各户余额加计总数应与该科目总账余额核对相符。 3.现金收入、付出日记簿的合计数，应与现金科目日结单、现金科目总账借、贷方发生额核对相符；现金库存登记簿的库存数，应与实际库存现金和现金科目总账余额核对相符。 4.表外科目余额应与有关登记簿核对相符，其中重要空白凭证、有价单证经管人员必须核对当天领入、使用、出售及库存实物数。 5.使用计算机处理业务的，除按上述要求核对外，还应按科目加计凭证借、贷方发生额与计算机打印的科目日结单总额核对相符。 (二)定期核对。 1.使用丁种账页记载的账户，应按旬加计未销账的各笔金额总数，与该科目总账的余额核对相符。 2.储蓄科目必须按月通打一次全部分户账(卡)余额，与各该科目总账的余额核对相符。 3.贷款借据必须按月与该科目分户账核对相符。 4.余额表上的计息积数，应按旬、按月、按结息期与该科目总账累计积数相对相符。 5.各种卡片账每月与各该科目总账或有关登记簿核对相符。 6.各种有价单证、重要空白凭证等，每月要账实核对相符。 (三)不定期核对。 1.中国人民银行和其他金融机构送来的对账单，应即时换人核对相符。 2.对外账务核对。存折户应坚持在办理业务的当时账折核对相符。各单位的存款账户(使用复写账页的)应按月或季、贷款账户应按季或年填发“余额对账单”与单位对账，限期收回。各单位退回的对账回单，会计人员勾对未达账项无误后，应按科目、账号顺序排列、登记，入库保管。对于金额大的账户应主动上门对账。 3.联行往来的账务核对，按照联行制度规定办理。 4.联社、社内、同业往来均应使用复写账页，记满一页后，即将对账联撕下，及时交对方对账；每月终了，不论账页是否记满，都要将对账联撕下，交对方对账，发现不符，应及时查明更正。第二十一条 利息计算。存、贷款的利息应根据有关规定的计息范围、利率和结息时间、方法，正确计算。 储蓄存款的计息和付息办法按储蓄管理条例办理。 (一)对单位的存贷款利息，一律转账，不得收付现金。 (二)利息计算的规定。 1.利率分为年利率、月利率、日利率三种。 2.利率的换算:月利率=年利率12(月) 日利率=月利率30(天) 或=年利率360(天) 3.结息日期。存、贷款等按年计息的，每年12月20日为结息日；按季计息的，每季末月的20日为结息日；活期储蓄存款，6月30日为结息日；利随本清的，存、贷款到期日为结息日。 单位活期存款按季(月)计息，每季末月的20日为结息日。单位定期存款到期清户结计利息，不计复息。逾期或提前支取按支取日挂牌活期利率计息。 4.计息方法。 (1)定期计息。存贷款用余额表或分户账以积数计算利息的账户，计算天数时，从存入、贷出的当日算起，至取出、归还的上一日止，但在定期结息日计算利息，应包括结息日。其计算公式如下: 利息=累计计息积数日利率 (2)逐笔计息。满年的按年计算，满月的按月计算(对年对月)。整年(月)又有零头天数，可全部以天数计算，整年的按360天、整月的按30天计算，不满整年或整月的零头天数按实际天数计算。计算公式为: 以整年整月计算的:利息=本金时间(年或月)(年或月)利率 全部以天数计算的:利息=本金天数日利率 5.其他规定。 (1)存贷款账户结清时当即结息列账。 (2)定期存款到期日为例假日，可在例假日前一天支取，扣除相应提前天数的利息(算头不算尾)；例假日后支取，按过期支取办法办理。 (3)贷款到期日为例假日，提前归还，扣除相应提前天数的利息；例假日后次日归还按相应后移的天数计收利息，不按逾期利率计算。 第二十二条 会计报表。会计报表是综合反映本会计期间资金变动、财务状况和经营成果的数字报告。编报时要做到内容完整、数字真实、计算准确、字迹清晰、签章齐全、按时报送。 (一)会计报表的种类。 1.日计表。根据总账各科目当日发生额和余额填制。 2.月计表。根据总账各科目的上月末余额、当月发生额和月末余额填制。 3.资产负债表。每月或季末根据总账各科目及有关账户的余额归并后填制。 4.损益表。每季季末根据损益科目分户账余额填制。 5.其他附表。根据工作需要另行规定的信用社其他报表。 6.决算报表。由信用社在年终决算时编制，主要包括以下几种: (1)业务状况表； (2)资产负债表； (3)损益表； (4)利润分配表； (5)决算附表。 (二)报表的装订与保管。日计表按月装订，其他报表按年装订。已装订成册的报表，应及时登记会计档案登记簿，入库保管。 第二十三条 年度决算。信用社年度决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。 (一)决算前的准备工作。 1.清理资金。 (1)对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。 (2)各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。 (3)对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。 (4)对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理和收回。 (5)对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。 (6)清理其他资金。 2.核对账务。 (1)检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。 (2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。 (3)检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。 (4)根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。 3.盘点财产。 (1)对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。 (2)对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。 (3)对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。 4.核实损益。 (1)重点清查各项利息收支，做到准确无误。 (2)各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。 (3)对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。 (4)实行并表制的信用社网点，损益类各科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。 5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。 (二)决算日工作。 1.处理账务。 (1)决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。 (2)决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。 (3)决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。 (4)营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。 (5)实行并账制的信用社网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金科目。 2.计算提取款项、结转损益。 (1)按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。 (2)账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。 3.编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。 4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。 (三)决算后工作。 1.盈亏处理。按照农村信用合作社财务管理实施办法及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。 2.审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要注意上下年度以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。 3.整理装订旧账表。对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。 第二十三条 年度决算。信用社年度决算就是应用会计核算资料，通过报表数字、书面说明对一年来的各项业务活动、财务收支和经营成果进行的总结、分析和考核。 (一)决算前的准备工作。 1.清理资金。 (1)对到期贷款，应按期收回。对逾期贷款和历年沉淀贷款应与其主管部门联系积极清理收回。 (2)各类存款中(储蓄存款除外)，长期没有发生往来的不动户，要主动联系督促办理并户或销户手续。如确实无法联系的，可转入“不动户”处理。原“不动户”经过三年联系仍无着落的，可作营业外收入处理。 (3)对结算中资金和应解汇款、汇出汇款等应进行全面清理。 (4)对应收、应付款项等过渡性资金，要全面、逐笔进行清理和收回。 (5)对委托及代理业务，应按照规定或协议进行清理。 (6)清理其他资金。 2.核对账务。 (1)检查全部账户的会计科目归属，核对总、分余额。 (2)全面核对内外账务。根据各企业单位11月底存贷款账户余额和应收利息余额签发对账单，全面进行账务核对。贷款账户还要与借据核对相符，发现不符，立即查明纠正。对内部账务，各科目总账应与分户账和有关登记簿、卡余额核对相符。 (3)检查各级联行账务，轧准账卡余额，做好查询查复工作，并及时进行对账。 (4)根据11月底各科目总账的累计发生额和余额编制试算表，试算平衡。 3.盘点财产。 (1)对固定资产和低值易耗品，应根据有关登记簿、卡进行全面清查，盘点实物，发生财产盘盈盘亏，要按规定及时处理。 (2)对当年已竣工并验收交付使用的基建项目，要按规定及时建账、立卡进行管理。 (3)对现金、有价单证、重要空白凭证及抵押品等，必须认真清点核对，做到账账相符、账实相符。 4.核实损益。 (1)重点清查各项利息收支，做到准确无误。 (2)各类费用和支出账户，应根据费用和支出范围、标准全面复查，严格划分本期和下期的界限，发现问题，立即纠正。 (3)对其他营业收入、投资收益及代理业务收入等均应按照有关规定及时计算纳入损益。 (4)实行并表制的信用社网点，损益类各科目余额，应全部上划管辖信用社列入当年账内。 5.其他工作。做好决算附表有关数据资料的统计、核实工作。 (二)决算日工作。 1.处理账务。 (1)决算日办理当日账务、当月月结和年终决算三部分工作，必须妥善组织、循序进行。 (2)决算日收到的各类凭证、报单必须当日转账，纳入当年账务。 (3)决算日与人民银行等各往来科目余额应核对一致。 (4)营业终了，结平当日账务，全面核对总账与分户账，并由主任会同会计、出纳主管人员对现金、有价证券和重要空白凭证等进行盘点核对，账实、账款完全相符后，填制查库登记簿并签章证明。 (5)实行并账制的信用社网点，必须于决算日到信用社报账，并结清业务周转金科目。 2.计算提取款项、结转损益。 (1)按照有关规定正确计提固定资产折旧、应缴税款及附加、应收、应付利息及其他应提取款项和其他账项的调整等。 (2)账务处理完毕，核对相符后，应将各损益类科目各账户余额逐一通过分录转入“本年利润”科目，损益类科目应无余额；然后将“本年利润”科目结出的本年净利润或亏损转入利润分配科目，结转后“本年利润”科目应无余额。 3.编制决算报表及编写决算说明书。年度决算完毕，应按决算工作的有关规定编制决算报表，并对有关情况、问题和变化原因进行分析，认真编写决算说明书，随同决算报表一并上报。 4.结转新旧科目及新旧账簿。在决算日全部账务核对相符，结出全年损益后，如有新旧科目结转，应编制新旧科目结转对照表，随同决算报表一并上报；同时办理新旧账簿的结转，结束旧账，建立新账。全部新账建立后，应进行总分核对，试算平衡，保证新旧账簿结转准确。 (三)决算后工作。 1.盈亏处理。按照农村信用合作社财务管理实施办法及有关规定，信用社提出利润分配或亏损处理意见，经民主管理组织审议通过并报县(市)联社核定后，进行盈亏处理。 2.审核汇总决算报表。各级管理部门收到所辖信用社上报的决算报表时，应贯彻先审核后汇总的原则。在审核时，要注意上下年度以及各报表之间有关数据是否衔接一致，科目和账户使用是否正确，各项提留和损益的核算有无错漏，利润分配或处理亏损是否符合规定。 3.整理装订旧账表。对上年度旧账簿和报表，应分别整理装订，编号登记，入库保管。第四章 复核与事后监督 第二十四条 一切传票、账簿(卡)、报表和所附单证都必须认真审查，逐笔复核，并签章证明。凡实行专柜形式的，必须当时复核。 第二十五条 凡实行储蓄柜员制的信用社及实行并账制的信用社网点必须进行事后监督。 会计事后监督与柜台业务要严格实行人员与时间的分离，对会计业务实行全过程的跟踪监督。事后监督可采取本级监督和集中监督两种形式。凡经事后监督审查的凭证、账表等均由事后监督员签章。 第五章 印章与密押(机)管理 第二十六条 印章种类和使用范围。 (一)社名业务公章:用于对外签发的重要单证，如存单、存折、收据等。 (二)现金收讫章:用于现金收入凭证及现金进账回单。 (三)现金付讫章:用于各种现金付出凭证。 (四)转讫章:用于转账凭证、回单、收付账通知等。 (五)结算专用章:用于签发结算凭证以及结算款项的查询、查复等。 (六)联行专用章:用于签发联行业务往来凭证、往来报告表、信汇凭证、联行业务的查询查复等。 (七)汇票专用章(钢印):用于信用社对外签发或代理签发的银行汇票。 (八)受理凭证专用章:用于信用社受理客户提交而尚未进行转账处理的各种凭证的回执。 (九)个人名章:用于已经办理和记载的各种单证、凭证、账簿和报表等。 第二十七条 会计专用印章的设计和刻制应分级管理。联行专用章和汇票专用章(钢印)由联行业务开办单位或授权代理单位负责设计、刻制和下发；其他会计专用印章由各省级农金管理部门统一设计和管理。 第二十八条 印章的保管和使用。 (一)各种会计专用印章采用“专人使用，专人保管，专人负责”的办法。启用前领用人员必须在会计专用印章使用保管登记簿上记载启用日期并签章，人员调换时必须办理交接手续。 (二)各种会计专用印章应严格按照规定的范围使用。业务印章使用人员临时离开岗位时，应做到人离章收，不得私自授受会计专用印章。 (三)各种会计专用印章停止使用，要在会计专用印章使用保管登记簿上注明停止使用的日期和原因。封存后的印章要统一保管和统一销毁。联行专用印章和汇票专用章(钢印)停止使用后，要逐级上交至颁发部门统一销毁。 (四)会计专用印章使用保管登记簿由会计主管保管。 第二十九条 联行密押是鉴别联行间汇划款项真伪，保证资金安全的重要工具。管押人员由县联社审查确定，人员变动时必须经原审定机构核准，并办理交接手续。 寄送密押代号表，必须加封，以绝密件通过机要部门或派专人直接解送。联行密押代号表在未启用或停用待销毁期间，必须加封，指定专人妥善保管。过期密押代号表销毁时，要按有关规定办理。 编押机视同密押管理。编押机在营业中应妥善保管，人离入屉加锁；非营业时间，应入库保管。在未启用或停用期间，必须加封并指定专人妥善保管，处理时按有关规定办理。 第三十条 压数机是信用社办理票据业务、辨别票据真伪、确保资金安全的重要工具，按编押机管理规定管理。 第三十一条 信用社必须做到印章、密押(压数机)和报单三人分别保管、分别使用。联行专用章应指定第一、第二管印人，密押(压数机)应指定第一、第二管押(机)人，二者不得相互混淆。第六章 有价单证和重要空白凭证管理 第三十二条 有价单证是指具有面值的特殊凭证，如国库券、金融债券、定额存单等，应视同现金管理。 (一)有价单证要贯彻“账证分管”的原则，由会计人员管账，出纳人员管证，相互制约，相互核对。 (二)信用社购买的国库券、金融债券，必须通过表内科目核算，其他未发生资金收付的有价单证，应通过表外科目核算。不论表内、表外科目核算的有价单证，都应建立有价单证登记簿(用一般登记簿代)，按单证种类、票面金额立户。出纳人员必须根据表内、表外科目传票办理收付。每日营业终了会计人员应与出纳人员的有价单证登记簿的数量、金额核对相符。 (三)有价单证填错作废除有特殊规定外，应加盖“作废”戳记，单独编制有关表外科目付出传票，以作废单证作附件。作废单证的号码应登记在登记簿上备查。 (四)已经兑付收回的有价单证，应当时加盖“兑付”戳记(以现金兑付的加盖现金付讫章)、剪角，并及时组织解送和按规定权限办理销毁。 (五)内勤主任或会计主管每月至少检查一次有价单证库存，账实核对相符后，填写查库记录，以备查考。 第三十三条 重要空白凭证是指由信用社或单位填写金额并经签章后即具有支取款项效力的空白凭证，如支票、汇票、存单、存折、贷款收回凭证、报单等，是信用社凭以办理收付款项的重要书面依据。 (一)重要空白凭证的印制、包装、调运、领拨必须加强管理，明确责任，确保安全，严防散失。重要空白凭证一律加印号码，在总行指定的印刷厂印制。 (二)重要空白凭证一律纳入表外科目核算，设立重要空白凭证登记簿，按凭证种类立户，以假定价格(每本或每份一元)记账，并登记凭证起讫号码。 (三)重要空白凭证的管理要贯彻“证印分管，证押分管”的原则，实行专人负责，入库保管，并经常进行账、证核对，保证账实相符。 (四)领用重要空白凭证时，应填制重要空白凭证领用单，将领发的数量、起讫号码等逐项登记重要空白凭证登记簿。柜面使用时应当时逐份销号。重要空白凭证填错作废时，应加盖“作废”戳记，作当日有关科目传票的附件。作