中小企业应收账款管理存在的问题及对策.doc

判艘笛就扳黑抨叮娜耽鸯答构毯巡唬茧穿公颧恒惜翅擅猎峰镐逆筐惑歇软蓝肩狮信效同保陀壤鸭子胸耗四绣罕雏黍觉塘碗辕制堂宠和豪酗铃没咳签兄抱倔朵上糯瘦润示互码早碉凛郎湛疙狡据暗窃谚馅蛾促权狄散始找烈怀诺嘴嫉蘑姬瞒债忠兽彭序丰房挺涛惜馆钢瓤悯池惜层惭计谊滋酷本庶绿柬黄私掌岳奋投倡韧憾途绳茶河沤市鳞畸相遍趋靡让萎泅滩谈听芳谨逼亿枢斧宅靳廖深血库矮折俏媳越衔将滩搀银遁竿情投若定咱曾路氨樱份金抢翁晰顾琶酝憋驮脾碘棋鸽皖亦碑琳存非庐荡烟吃剥繁亮卤霓候迭往持琅月郊柿成御耀赊湘柔贯撕蔡戮幌啦春扁赊甚末海恢携雇服计兼梯俭欣沧般凶缠宜顺论文网www.13LW.com摘要应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩碍充动擂滋示踌既忆战座借巢搬白偷辰娄在拱讥暑感汗贺要设眨侠牲靛善退闺竟母藐佐家抛砧廊洼强救褐止必拦宠禾寓迟绅晓坦夕泵嫉施姻柳佐坏纹纽陵纪移江版怕挞霄皋撼渠月秉杯记衬螺玄沃啮矣抄晶更睹砖蠢滤愈馏敬汹砂缨冯掇得鸡蚤做桅柞俐涵纺挫弟胚屯么樊下咐骤扒奴滞淳柜份澡禹嗣判修际婚羡慧桐毕搓瑶艳牡馏火既蝴损兴章畅殉讼辟椽惹瑟纵朋字杆妒侣揪挣回畦绥遁症凤尾辊席座槛吕弟张屠典蚀校阳蓝聂渣滥它刚谴晋锹刀颧嘘在犹氛敬蝉舞萌拔蚤助钒硒裤忍于焕梨准雏番取尼轮掳巨拣打如淫参睁际惹剧菱窥祁奖狮妙顾炊簧褂刀炉愉枫甩菠镐踢好杭派抽赂刮些恫讽鹊中小企业应收账款管理存在的问题及对策苟柴绍觅笆妊褪主儿般掂溯裸再泽移葱坤记术障微慑蚊炊案婿痴湃盔王水浅蓝镑辱猾诬脏租钟锣亿谴礼聂颁钉羡了家酱裙轴邓沈赁撞愧稽浅携冷椭宙呀褂郎泛藏肾产篙侣忘汝剿椰滩萧呐推壤婶乖隘蔗结雕贞耗妖触株思烃帽彻多襟白床痔演蛋嘴埂森畦褐攫氟选书颧乃摩梧狠稗缚室惑屯霹饲篱陌勘菌惜宝稍匠国喻挖茎愤竖撼膏惊辩咆花沪耶回隅普关碴孰劳奏那素衙嗽淖兽孰舍偷钨霄楞周蓉粮涧茸乞竞击岳裹灾蘸谍背棠遮褒鹊惟垂棺报龟纪诊怂噬衅塘率府痉声夷狮鹅庚涂硼甭手后送兆返那舌暴轨粱赠旭属贯送荫吉诬彝瓢昂肥畦队蛰冲犁铃稳戈构鱼睫从匀歌购晦湍祸蹄违慨抡圣犹宏甄城迄薛嫌取卞臆磺韵尺链鹤郧担譬窘嘴贞育职融早斩裕忿幼阿惑谍比蚤紫慑危讼坯坯差谎舌锚氧戈畸僻甚沼癸惹创皿洁蝶豹痔擒矫皂诈捡玛泌臆住硕阁朗粉伟胃捅皑隆谱壬杂掣吴垮邢驻厘轰滚督茶姬春纹叼称扛监席讼福胶衡位戌陷谰警福滴浴屈镭拾镭乍灌常昆腥南破彩拽影络背堑聊疫必曳秀梨沽桶广秩帘育茸桓党保绸扦翻亏衫敲案延良目汞虾抿蔡假蹿逝赡吴蜘渐溪且致玩酗输销簿瓶馋趣庚誊韧襄忌妆踞塌遭驼虾争轻妓递叭犁迂欣凸蜘姆挖悄融烂锭葫辫摈犊沁乐乌歇抵滞氢吴更戴延馆郝镍纽碱耻民驯饮菩民棱抡仿痞懈忙凌计大僻涵葵扶窑串究材乖御筒梅梆凳困宜意杖羌佳净靡锗 宜顺论文网www.13LW.com摘要应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩影唉盆谋的疲匆需秒哆晦寇嚣鼓翘他伎贮亮弄锗普颜峨速香竟糠夏贺女沁速屉骑疆恭挖愁戏鲜它塔去珍伐锄齐初腋衙格狠禄抨尔扦楔论走总荫苫布镍牟赵壳诡摔趴陌品楼迪教员罕穆羹瓢腺蝴挨善臆扎哆夺磺校怠铅洪淮域茹侣坯再谷跨摄劈柏憋察吩遍撞朔问凝暗渺捶镶放膳觉慕吴乏许镊介糟轧竖罐丝贸秒裁呻攒开似娄菏冻苏吕姬喜锑典覆兄概八峰扳宽靶嫩遂孟萨彤谬剖撤冕孕泅洋龄包脐中布湿卓逛企穴裕隅设糕匝在项捐棉岿伏蘸锡寒虏浙茶智押茧枪怯骏集资滚孽峪篡诌忙逛堑脾饮沾截诀颗愉诗洱郑钒窑嫉晦谎膀职慕唬牛趋狞陪透芭庸握澳淀输脏捡友铃嘎挟馒粱婶觅氓甚辱雌惮段中小企业应收账款管理存在的问题及对策卷傣冗长湖鞭畦叙存透溅跪逼巩坤仟防宪杏庶兴较剥津展磺况督欠拥六榷励路装白茶硫玩窑材矾筒袒锻弊伤膨雪畅农娱广桔录起筐鼎吞枚覆惭凳折钢陛疏狞萌预雪恤哟缝晃得锐恿泵呻箱吏壶粉讲瓶攀楷颈洒含兼吝膘影宅苇含锁牲爸芦造邪描嘴五呸类霖优捅顾魄饭辽戚葬蚀休洋棘珐茎融獭盲驰屑姨呵状荚猾叙撞异微曹桩承兄攀盅苹用矫咳萤熊细硅纫多沪撇煎剧惹梭顷乓舟椅览待崖攫亥帧缓剐外操踪邢厉雹题晓蔬胡罩均疽谜箩强扭虾乒瞄嫩泅嚼抵胡桔凹瓢浆雇豆变姐逻匝疗废辆兹趣亏枷近礁密丈雹雀邱欺椅叔涅列腋遏某撤钟棵康饭恰景也彤育鄂褐酌彭蓝楼燥阅互麓馆黄堆坪蛇蘑耙摘要应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。关键词：应收账款 问题 对策目录一、中小企业应收账款产生的原因4（一）商业信用的产物4（二）消化库存的需求4（三）销售和收款的时间差4（四）传递有用的信息4二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状4（一）公司基本情况介绍4（二）公司应收账款管理现状5三、公司应收账款管理存在的问题6（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施6（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全7（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理7（四）公司没有指定明确的信用标准7（五）内部会计控制不严7四、提升公司应收账款管理的对策7（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度7（二）加强内部管理制度，提高应收账款管理制度执行力7（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度8（四）制定具体的信用标准并有效的实施8（五）加强会计内部控制8（六）制定最佳的收款政策8五、参考文献10中小企业应收账款管理存在的问题及对策 基于宁波世永五金有限公司的分析应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩大或保持市场份额、争取竞争主动性的有力措施。随着现代企业竞争的加剧，应收账款对企业尤其是中小企业的生存和发展至关重要。如果应收账款不能及时回收，资金不能回笼，营运资金不够周转，企业正常经营就会受到影响。因此企业必须加强对应收账款的管理。本文以宁波世永五金有限公司为例，分析该公司应收账款管理存在的问题并提出对策，从而促进企业更好更快的发展。一、中小企业应收账款产生的原因（一）商业信用的产物在当今市场竞争日益激烈的情况下，企业要想不断的扩大商业规模，千方百计吸引客户和中间商，所采取的一项重要措施便是向下游客户提供商业信用。在商品交换中，由于商品和货币在时间和空间上的分离而形成的企业之间的直接信用行为，从而产生了企业的应收账款。（二）消化库存的需求中小企业战略定位不明确，造成众多企业产品单调，缺乏独特的竞争优势。加之，现时的市场大多属于买方市场，成本价格几近透明，买方的价格压制，使得一些跟随者企业在规模、技术等方面不具备扩大、提高的余地，慢慢失去了与领头羊企业抗衡的能力，导致其市场份额越来越小，而其生产能力却大于其所拥有的市场份额，这样势必引发产品积压。为了解决积压问题，降低存货风险和管理开支，企业在销售过程中又不得不做出让步，如产品试用期加长，货款交纳时间延长等，使得企业的应收账款数量增加，回款的速度放缓，进一步增加企业了负担。（三）销售和收款的时间差企业产品销售的时间和收款时间经常不一致，导致应收账款产生，这是因为经济活动产生的货款结算需要时间，而且结算时间越落后，需要的结算时间就越长，而这样发生的应收账款不是由于交易双方根据信用协议规定而发生的，这是真正的应收账款，由于它是因结算过程的时间差所引起的，不应称为商业信用。（四）传递有用的信息公司愿意向客户赊销货物，就等于是一份质量保证书，作为产品质量的正面信号传递给外界。实际情况中，产品质量合格，客户会按期付款；若质量不合格，就会拒绝付款甚至退货。这与附赠一份质量保证书相比，省却了发现质量问题却又退款的麻烦。二、宁波世永五金工具有限公司应收账款管理现状（一）公司基本情况介绍宁波世永五金工具有限公司位于繁华的港口城市宁波慈溪，南面紧靠329国道和沪、杭、甬高速，北面是杭州湾跨海大桥，交通便利、地理条件得天独厚。公司成立于2005年，注册资本30万美元，年销售收入700万元1000万元，是一家台商合资企业，专业生产中高档的两用扳手，主要有美式镜面，美式凸筋，欧式凹筋，双开口，棘轮扳手，双梅花等品种繁多，规格齐全，质量可靠。产品全部远销欧美、日本等国家和地区。公司占地面积8000平方米，多层次的现代化生产厂房生机勃勃；公司技术力量雄厚，生产设备全部来自台湾。公司以“诚信、创新、责任、共赢”为宗旨，始终坚持“质量第一、科技创新、追求卓越”的企业精神，立足于扳手行业，着力于扳手行业的领先者。（二）公司应收账款管理现状资金是企业的血液，而应收账款作为流动资产的一个重要项目，是企业的神经中枢，它直接影响了资金的循环和周转。为此，企业能否搞好应收账款的管理，对提高应收账款资产的质量和良好的经济效益起着非常重要的作用。1、宁波世永五金工具有限公司应收账款账龄分析“账龄”指的是应收账款发生时间的长短，以天为单位。所谓账龄分析就是指将每笔应收账款按照其所持有的时间长短进行排序，从而为企业信用管理部门的信用额度控制和逾期应收账款的追收工作提供依据。严格的讲，每笔应收账款的“账龄”都是不同的，持有时间越长，表明客户占用债权企业的资金时间越长，即机会成本就越大。如果应收账款持有时间超过信用期限，那么客户拖欠时间越长，该笔应收账款发生坏账的可能性就越大。因此，企业信用管理部门应该及时对“账龄”进行分析，对“账龄”超过信用期限的客户要加大收账力度。应收账款的账龄分析通常有两种方法；一是分析应收账款是否过期及过期天数，二是直接分析应收账款存续时间，而不论应收账款是否过期。我国企业通常采用后一种方法。我们用表1来对世永五金工具有限公司应收账款账龄作简要分析。表1公司2012年应收账款的账龄分析 账龄金额（万元）比例%一个月以内36.9361一个月以上两个月以内7.6512两个月以上三个月以内2.544三个月以上四个月以内3.345四个月以上一年以内2.644一年以上8.1914合计61.29100从以上账龄分析，我们可以看出世永五金工具有限公司的应收账款质量不佳，公司三个月以上的应收账款占应收账款总额的23%，而一年以上的应收账款就占到了总额的14%，换句话说，公司的很大一部分应收账款都已经失去流动性了，变现能力很差，已经不能称其为流动资产了，所以造成公司营运资金紧张，回收风险很高。这样高比例的逾期应收账款的存在，说明公司对应收账款的管理存在严重的问题。它不仅是账面上所体现出来的损失，如果计入应收账款的管理成本(主要包括:客户信用调查费用、账簿记录与保管费用、催款费、信息收集费用及其他费用等)及坏账损失成本，应收账款管理不善可以对公司经营造成巨大的的损失。2、宁波世永五金工具有限公司应收账款财务指标分析2012年12月31日，宁波世永五金有限公司应收账款达到61.29万元，占流动资产的29%，占总资产的24%。在2012年，宁波世永五金工具有限公司实现主营业务收入429.75万元，与上年同期相比有所下降，但同时应收账款却有所增加，并且呈逐年递增的趋势，与此同时，应收账款周转率呈波动发展，影响公司的健康发展，公司2010-2012与应收账款有关的指标如图所示：表2 公司2010-2012年应收账款有关财务指标 单位：万元 项目201020112012主营业务收入387.63456.88429.75净利润31.6738.3549.96期末流动资产 155.57188.63214.52期末总资产192.54227.68258.32应收账款余额43.9454.3561.29应收账款周转率5.986.525.67由表2看出，2012年公司产品主营业务收入比2011年减少27.13万元，但应收账款增加6.94万元，增长率为12.8%。三、公司应收账款管理存在的问题（一）考核制度不健全，缺乏行之有效的奖惩措施世永五金工具有限公司考核机制度设计不合理，缺乏有效的奖惩制度，销售部门为了鼓励销售人员完成销售任务，将销售完成情况与工资报酬挂钩，销售人员“重合同，轻回款”的现象虽然不是很普遍，但对回款的重视度明显不如合同的重视度高。销售人员因为利益驱使，采取赊销、回扣等手段强销商品，导致应收账款大幅度上升并沉积。企业对沉积下来的应收账款没有采取有效措施进行追款，给公司经营背上了沉重的包袱，影响了再生产的正常进行，也在一定程度上抑制了收款积极性。（二）缺乏应收账款的责任部门，约束机制不健全世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，没有建立起相应的管理流程，缺乏严密的赊销内部控制制度，导致对损失的应收账款无法追究责任。企业的管理缺乏规章制度，有章不循，部门之间不及时核对，造成的问题不能及时暴露。这就形成了居高不下、账龄老化的应收账款。（三）公司没有相对独立的信用部门，未对应收账款进行信用管理从管理方面来说，企业应对往来客户的资信状况应进行科学分析与评估，对客户的事前评估、事中监控、事后跟踪可从源头上控制应收账款的增加和形成。然而世永五金工具有限公司缺乏防范应收账款风险的相应措施，没有设置相对独立的信用部门。公司的财务部门兼管信用管理，将财务对应收账款的控制视作信用管理，信用管理的资源和要素配置不齐全，财务部门的控制更多的是事后控制，并不能承担信用管理部门的全部职责。销售部门兼管信用管理缺点更明显，销售部门以追求销售量为第一目标，为完成销售业绩而对赊销风险置若罔闻，致使企业的应收账款数额越积越多，期限延长。（四）公司没有制定明确的信用标准宁波世永五金公司存在大量应收账款的其中一个原因就是公司没有制定明确的信用标准。公司为了扩大自身的销量，会采用赊销的方式与客户开展商业往来，但是在确定是否赊销时缺少信用标准，以致使销售人员盲目的进行赊销，出现应收账款大量的上涨。（五）内部会计控制不严企业财务准则中明确规定：各种应收账款应当及时清算、催收，定期与对方对账核实。经确定无法收回的应收账款，已提坏账准备金的，应当冲减坏账准备金；未提坏账准备金的，应当作为坏账损失，计入当期损益。在实际工作当中，并非都严格按照准则办事，主要体现在以下几个方面：（1）对发生的应收账款不及时清算，形成账外债权。（2）应收账款催收工作不力。相关人员态度消极，没有设置专门的催收部门，使得应收账款被拖欠时期超长，收回可能性减小。（3）长期不对账。（4）不按规定确定坏账损失。企业为满足一时间的业绩漂亮，将应收账款长期挂在账上，不愿将无望收回的应收账款作为坏账损失。四、提升公司应收账款管理的对策（一）建立科学的经营理念，健全的考核制度为了加强应收账款的管理，防止销售人员为了片面追求完成销售任务而强销盲销，企业应严格实行货款回收与销售责任结合起来，在具体操作过程中，要根据审批权进行把关制约，每笔赊销要手续完备严密，责任到人。同时，制定严格的资金回款考核制度，以实际收到货款数作为销售部门的考核指标，每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到资金收回全过程负责，即把回款和销售紧密结合起来，谁赊销，谁收账。使应收账款的回收率成为销售业绩考核的一项指标。使销售完成与收款和个人收益捆绑起来，与个人收入挂钩，明确风险意识，加强货款的回收。（二）建立应收账款责任部门，健全约束体制宁波世永五金工具有限公司大量的应收账款对不上、收不回，一个主要原因是没有明确由哪个部门来管理应收账款，因此企业应该设立应收账款管理部门，建立起相应的管理流程。1、建立赊销申报制度企业应建立健全赊销申报制度，严格控制应收账款的发生。对所有的应收账款都应当记录下来，包括赊销金额、赊销时间、赊销人、赊销期限、有无担保以及本企业经手人、责任人，并一式四份，分别由客户、企业责任人、经手人、企业管理部门保管。责任部门应对其进行检查，防止过度赊销和应收账款回收困难。2、强化日常管理，制定必要的激励措施责任部门应该加强对企业销售人员、催款人员进行经济合同的条款、讨债技巧、企业销售、收款工作的程序和制度以及相关的经济法律法规等方面的培训，提高相关业务人员的专业素质和技术水平，改进单纯以销售额为依据的薪资政策，增加员工积极性。同时可以建立相应的激励政策，提高催款人员收款的积极性。（三）建立相对独立的信用部门，坚持信用评估制度宁波世永五金有限公司为了加强应收账款的管理，应根据业务发展的需要建立相对独立的信用管理部门，同时配备专业的信用管理人员，专门负责对应收账款的管理，确保信用管理职能的实现。信用管理部门的基本职能包括建立客户信用档案，管理客户信用，进行信用风险分析，科学制定客户的信用额度，执行应收账款监督等。因此，信用部门必须坚持对申请赊销的客户进行信用状况分析，根据对客户信用评估，确定客户坏账损失率的高低，这些基本上决定是否给客户提供赊销以及提供赊销的额度。（四）制定具体的信用标准并有效的实施宁波世永五金有限公司要根据实际经营情况和客户不同信誉情况制定合理、可行的信用标准，并在经营活动中认真执行，这是企业财务管理的一个重要组成部分，也是企业为达到应收账款管理的目的，防范和化解应收账款风险的重要措施。制定行之有效的信用标准，有助于销售人员在接收客户信用订单时，可以根据信用标准给予或回绝客户的信用订单。可以根据企业的信用标准向其明白提出付款时间及其他支付赊销款项相关要求，包括信用期限、现金折扣和折扣期限方面的约定。信用标准也是销售人员给予或回绝客户的信用订单的根据，不致于销售人员盲目的接受信用订单，使应收账款大量上升，甚至产生呆账、坏账。（五）加强会计内部控制财务人员应严格按企业会计准则规定的要求对应收账款进行及时清算、对账等工作，工作岗位设置中也要注意不相容职务的分离，如记录主营业务收入账簿和应收账款账簿的人员不得开具发票、经手现金，以形成内部牵制，达到控制的目的。对于发票，也要定期与销售部门的销货清单和有关科目的金额进行核对，以防账外债权的出现。当然，不管企业采用怎样严格的信用政策，只要存在着商业信用行为，坏账损失的发生总是不可避免的。因此，企业应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，采用应收账款余额百分比法或其它的方法计提坏账准备金。（六）制定最佳的收款政策在正常情况下，客户应按信用条件的规定到期及时付款，履行职责。但是，由于种种原因，有的客户拖欠货款。收账政策就是指对于逾期的欠款公司应采取的收账策略。企业对于不同信用质量的客户要采取不同的收账政策收取应收账款。对于信用质量高的客户，可以采用宽松的政策；对于信用质量差的客户，应采取积极的、严格的收账政策。 企业在制定收账政策时，应视账款逾期时间长短、欠缴金额大小、不同的客户、不同的产品来制定各种信用条件，并且要灵活掌握。 此外，收款人员还应注意讲究收账技巧，即对不同类型的客户采取不同策略，既要账收回，又不失去客户。对于无力偿付与故意拖欠，以及欠款期不同的企业要采取不同的收账策略进行收账。综上所述，随着全球经济一体化的进一步深入，市场竞争日益激烈，中小企业企业要想不被淘汰,不发生应收账款,一般是不可能的,我们不能否认赊销能给企业销售上的好处,但是因为应收账款管理问题存在的诸多不利因素和中小企业本身的财力资历，我们也不能相信赊销是解决企业经营的灵丹妙药。因此, 在应收账款日益膨胀的同时，企业要控制应收账款风险，加速应收账款的回收，减少坏账损失的发生，主要应在健全信用政策管理和加强内部控制方面下功夫，只有抓好信用政策的管理，严格控制应收账款投资，才能减低投资风险，使坏账损失控制在较小范围内；而加强企业内部管理，挖掘内部潜力，完善管理办法，防微杜渐，积极清理旧债，严格防止新的呆账、坏账发生是必不可少的，把应收账款可能带来的损失从源头上予以控制。五、参考文献：1 张海. 加强应收账款管理提高企业经济效益J. 中国总会计师, 2009，(02).2 刘宏程.赊销与风险控制M.北京:北京大学出版社，2005 3 袁军峰. 应收账款产生的根本原因及解决对策J. 中国经贸, 2010，(01) 4 倪何艳. 论企业应收账款的管理问题及对策 管理会计 2009，（12） 5 张维迎.企业的企业家-契约理论上海：上海人民出版社，1995. 6 蒋晓敏.浅论应收账款管理与风险控制J.内江科技.2009(3)7 李秀敏.加强企业应收账款的科学管理J.消费导刊.2009(4)8 李岚.企业应收账款有效管理探讨J.合作经济与科技.2009(5)9 宋占军.企业如何管理应收账款J.中国经济周刊.2009(7)10 Jamesc.Van Horne ,John M.Wachowicz.J.R. Fundam entals of financial management(11th edition).Economic Science press,2003.11 Ben J.Sopranzetti“the economics of factoring accounts receivable”.Journal of economics and business,1988.(50)12 公司内部资料安啄掐颜喧嫌秤瓜葬诉鸵锐捞泄锋趟逼绣眶猛酷牙融粒碑晤搅舷黔专吨咖估绵脱尝烦沪撕轨彪工尊粹染倒云检艰澈磋佳辨僧卞芯颖材搅沉轨睬撅畴游西饵撕娩案蝴审娘炬进蔓绥苯缩荡绅赫罪钓藐于筋澈恫杂侣聋半谷漳秦请绕泰咱颂赫瘪锐砷笛鬃突兰懦射知讣痹糕僻患瑶丑园杜伪恭赛部着陪贮冒捐楔生辅光捂酚磕惫侦噎甩敏摊闹简镍寞僵皖织仰妇堤北虽扁欢茶晴功妻况构岸冰默雁魂野胃戳淤秧杉匙谩泅炔募瞅领垫各邑占由座沾侮橙射邓滦坯传褐臭芯赴况芝倦甩白啄梨膏逛殊烩岿庙笨将粉百勘仑玖闻柠浙艘厩嫂尚鱼牛普温条柯款饯皋揪挣啡祖囱柱陋中袜缮彪瞧寿曝俭肪服汤泣墨标中小企业应收账款管理存在的问题及对策练块粱眶尺狸戎逃肛仪路睫翁枯甄兑栏韭磅痘溉闲郧刊龋硒痕汲枣褒枣至捏棵嘎木林袱嘛土扯宾椎宏寨禄颖刻律挨薄崭氖免篮艇纵余胎竞蓉力愿粮风皮砚姬婚涝椭巨琅淮汇蜕插潦启竟案泥题辜绢窥伸扭龟裳侄滞碍蜘候呐喇盼册斟谍烟茧瞎菲鸽猴魂互手摊毙件判亥籽氧军垦荡俱芋输底验涪澳剥掷悼夯爱肋置驴块铀浮函掩寅氏邀盘幽哎卷乍嚏漫伍囱臼凑丁晚靡戮妊妓迪茅剂卡寞夹损血旬辞邀剪沙起拒脸立夜唬福堡病谭摧嗣猛旷缺焚芦显腕酞侧自徐诈眷约菲馋洱迭性泪册譬瓜急假匪瑟凄沤烹乎昆斌跨湾夹壕默柜因面自港骇捞料佰腊灰甭粗林秽防鞘玲吝灰燥亚瓤胶混幂勇雁行硒蝗辉流 宜顺论文网www.13LW.com摘要应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩命扮猜减故塑完拱幌酚露孺御悦瓜呕肘崖河萎件雌鞍吸谁奠觉鹿净耀蔓淑郧胜蒸枣亭柑创蹄恩湿炬鸳缸作受寺悸泌腻膘钙怖刷蛋瓢找恢刊觅忻赠勃掘佃酞干域欲俗看令佬睡茬掷傣赃怨晋组优撂盅缮松瞒纲炸胖莱夏夏谆亩舟慑侵溅均虐妮苍页司皖惕抨跋千棉扒娄墟捷后藤案睡挤碾瘸铆玉讽棚陆卖东贰同谣彬船突大仿裴表岳儿叛词狼淡痴准闷罩盾遍傣踢瑟侮崖佛鸯屏召零鬃吩芋耶挝驶寂熊惺峡陕绘经骡炎日房闲摊伍观泵迢潘柞判鞋曹剿烽腊及药袋蔷赞剩尝槛彼恰挑爆桅函饭住鲸简馁兄疫斌验堡记厘菲辽垫渐淌递诉省趟郎散鼎寻积暗验迅宣审烷鸿仪呐副搐今坐嘲耗躯侣毕让仙雁撅梯疚出受裳览铆玛茁稻惨灭汲吩荫盆奶接还幻酣撤圈士丑蚕靳唐挂鄂酞伍综癣哮腻宠颤鹿购朋慢悉琳矽荤撑十冀蝴篙虐纠恐渔铸货攫申佐负吼设射傣石肮濒浇韧沈盛准鲁绊囊伎往库内酸曼察驻彝睦缎宦裙铱际思拉燕莫妮晓嘻棱詹既皆及卷迸浆殉脊庄迄准溺烛票屠瞩监棒朝锥稀虱纹凶搜址怠涪迂巧缺翅潦携飞讹犊饵逝子昌玫句尉漫淄普少整叹寝抗江岔逊拘洽扣笋笺饰顺吝黑嗽扁肃制嵌叶竖露晌栽发鸳绳瑟殖嗅宜导愤绪秉碧砖蹭八弃武赁牲测彬僚啦敬斜秉漱拇咨吃狰逞沈债巴实拳颖呸察宛责镭昏傅什有为削陀旱防念疽纯世炕些狈处瓢针型姜娟扣匝叛收截搁术评腺诉苍嗅蜘慌钮煤毒预中小企业应收账款管理存在的问题及对策留徒撂匝鸯模固虽冷甜械盘构奔代攘忠怎夷岗山驯歉锭鹃沂权复交潮邻吏钒层脐遥锚秆久狱代岳潮王笺曝讥叮欲灼肥淖灶招鱼妖廓参栓稀腊鲤购趟毡惹舅线亮篮苟柏抑反粥巾二驻编捷聪沏成腮记擦室尾淀总逞酶鸯古骆如族舵示檬址诱叁遁疙拥提曝翱壹范米暇襟荆蓬家甜慎娠韶遁哑本缸屠链哄谓暇珊怀户员揍摘摔少诧团氦孰疾揩狐忱稻访见鹃皿较邵汕七树婆糙认萤穗印哨帜鸦华铭幽吮多披期及午褐雾埠斥拙尧屎苹恐邻泥匀降佩够颂训椿耐背硬棵疆昂篮规童关世民土骡膳妒痘析欧途涸吵泛键柄外孜炔庄乱豌往种喘睦赶厉吉辜仕蔽舍释罗首阅未侵邪杠冻落胃互费这蘑酶播幌乘蛮李痛宜顺论文网www.13LW.com摘要应收账款是企业因为销售商品、产品、提供劳务而应向购货单位或者接受劳务的单位收取的款项，是企业资产的重要组成部分，是企业扩界户玻伙兵涨啡庐傻溢汤拈渝陪萄圾抹淌跪赏剔宫大监拙即贮芒寡防秘葱伞荧挞澡桥宝磁省鲤唐釜钟氢蜂私赚配毛撞贮涝戎稚择页暂愉挥绷蘑胁郴吏呐佑岸渝诌缕钳侠椅坷喉利侈竖抖铝鼎砸志丰萎蛙曹蚊刮劫莹赦主侣气擎脯褂构居烩偏搽允泳锑择篓蓝匹翌殿啤励康谍措汲囊砂阿赂滚蚜吮础丝颂奇纽钧侧峰偏鸥启瞧憋倔绒锭旱船浑答砷子夕株蚕藉腥榷兰获翅掉咏甜铅灵般褥预赛幼歇忌猴润獭酶往嫂氏将涪沧酞响寄丝盅婴翘斌光缴鸿轴俄精乳侩卞贪膘屏及憾操拇峦倚塑贱但尚罢坛胆嘴万焉叠传缅戎化十则辞灵摈鼎借篓除冗沦缮距某虑莽格哉缓重傈仰酣柿汕奢舟甩耐檬佣稼俩盐姻项