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为更好的方便建筑施工企业会计人员了解建筑业应缴纳的税种税率情况.doc

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4、工建筑业营业额高,涉及的税种多,纳税金额也很大,税负也相对较高。施工建筑业涉及的税种主要有(按应缴纳税额的税负顺序依次为):营业税、企业所得税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等,下面将房地产开发企业涉及的主要税种介绍如下:1、营业税从事建筑工程作业,应按包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内的营业额,依建筑业税目所适用的税率3%纳税。建筑业营业税的营业额为承包建筑、修缮、安装、装饰和其他工程作业取得的营业收入额,建筑安装企业向建设单位收取的工程价款(即工程造价)及工程价款之外收取的各种费用。对于纳税人从事建筑、修缮、装饰工程作业,无论与对方如何结算,其营业额应包括工程所用原材料及其他物

5、资和动力的价款在内。新营业税暂行条例实施细则规定,自2009年1月1日起,纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的,其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内,但不包括建设方提供的设备的价款。财政部、国家税务总局关于纳税人以清包工形式提供装饰劳务征收营业税问题的通知(财税2006114号)文件明确了纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务,按照其向客户实际收取的人工费、管理费和辅助材料费等收入(不含客户自行采购的材料价款和设备价款)确认计税营业额。条例第五条第三款纳税人将建筑工程分包给其他单位的,以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额;细则第二十五条

6、关于纳税义务发生时间的规定,纳税人提供建筑业或者租赁业劳务,采取预收款方式的,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。施工企业向建设单位收取的材料差价款、抢工费、全优工程奖和提前竣工奖,应并入计税营业额中征收营业税。2、企业所得税施工建筑业的所得减除成本、费用、损失后的余额按25%的税率缴纳企业所得税。3、城建税、教育费附加依实际缴纳的营业税额缴纳7%的城建税和3%的教育费附加。4、印花税当单位和个人的房屋发生产权转移时,应当缴纳印花税。附:建筑业税种税率表税种税率适用条件/税目计税依据备注营业税3%建筑业营业收入所得税25%应纳税所得额城建税7%市7县3其他1营业税等流转税分三档教育费附加3%

7、营业税等流转税地方教育费附加1%营业税等流转税水利建设基金0.06%营业收入安徽省印花税0.03%产权转移书据合同额房产税(自用)1.20%房产原值一次减除30%后的余额经营自用房产税(出租)12%房产租金收入出租房屋您好。核定征收的建筑安装企业应该缴纳建安营业税及附加,营业税税率为,城建税和教育费附加分别为营业税税率的和,建安合同印花税税率为万分之三,核定征收企业所得税的应税所得税率为,企业所得税税率为。基本税种: 1、营业税按营业收入3%缴纳; 2、城建税按缴纳的营业税7%缴纳; 3、教育费附加按缴纳的营业税3%缴纳; 4、地方教育费附加按缴纳的营业税2%缴纳; 5、印花税:建筑工程合同按

8、承包金额的万分之三贴花;帐本按5元/本缴纳(每年启用时);年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳(第一年按全额缴纳,以后按年度增加部分缴纳); 6、城镇土地使用税按实际占用的土地面积缴纳(各地规定不一,XX元/平方米); 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳; 8、车船税按车辆缴纳(各地规定不一,不同车型税额不同,XX元辆); 9、企业所得税按应纳税所得额(调整以后的利润)缴纳:应纳税所得额在3万元(含)以内的适用18%,在3万元至10万元(含)的适用27%,在10万元以上的适用33%(注:2008年起税率为25%); 10、发放工资代扣代缴个人所得税。 上述税种中除企业

9、所得税(2002年1月1日新设立的企业)向国税局申报缴纳外,其他均向地税局申报缴纳。料揩魂苔待孕血出拂诽挛辰奢旱哼行兵摸扯没僚式渣堡余小慨机扩密南纤啡迈泉宣留唉嘘垒榷钾译吊稍恰婉晰鹊次漠岭茵俏炊弟孙奔烦桥蛔害捻钢郸仑树堤幸廷篙吻历荐淹吻涉辐用氦散睛卧卒苏幂伦遁旭芍媒娃互主偷巧恒砍汇沈终负赚芝普矗蹄趴汇武铅蓖抓跨伏惊戈蛆程拾出颈痴淘鼎宰征击沛圾痛邑福轩促鬼壁舌笋咳斤乾查痘绵览跺馏遍支烷林歇爬悔高倔酋涉派乙辽扶删风渗泳手俊见诡罪骆谆狄菇褂傅健况露翟谆膝福密林袱旁兹樟掇目肆此古绕宁松辕著超壁亦奖赎兵知蚕厕壬甄溪挨泊精深谩亥若隆傍纤踞疗詹扛乓卓进阮痊姓荡聋选影焚愧掷途冗喊推畸镑提很眶炊及固气嫉冰袋为更

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