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64品牌管理brand managementpin pai yan jiuR国有企业资金管理存在的问题及应对举措文/王秀敏（中铁建资本控股集团有限公司）摘要：资金是维持国有企业正常经营、高效发展的关键。文章基于此，首先从国有企业内部治理的必然要求、国有资本保值增值的客观需要、推进“管资本”改革的重点环节三点内容，阐释了国有企业资金管理的重要性，继而围绕银行账户管理、收支管理、资金考核、信息系统建设四个方面，分析了国有企业资金管理中的问题，并就如何解决资金管理中的问题，提出了针对性的措施。关键词：国有企业；资金管理；问题；举措中图分类号：F276.1文献标识码：A 文章编号：2096-1847(2023)28-0064-03改革开放以来，国有企业得到了长足的发展，企业规模不断扩大的同时，管理难度也在提升。资金管理是国有企业管理的重要方面，涵盖资金计划、使用、控制、考核等环节，在防范经营风险、优化资金配置、助力经营管理中发挥着重要的作用1。国有企业资金管理以实现资金安全性、流动性、收益性的协调统一为目标。然而，在现实层面，国有企业资金管理中尚面临着不少的问题。对此，要紧扣资金管理问题的表现形式，采取好有效的应对措施。一、国有企业资金管理的重要性（一）国有企业内部治理的必然要求内部治理是国有企业有序经营和高质量发展的先决条件。习近平总书记强调“建立现代企业制度是国有企业改革的方向，也必须一以贯之”，明确了国有企业内部治理的要求。随着现代企业制度的普遍建立，国有企业内部治理取得了长足的进展，但在实践层面，国有企业内部治理同样面临着不少的问题。对此，资金管理具有重要的意义。从微观的角度而言，资金管理属于财务管理的范畴，涵盖资金管理模式、资金收支模式、资金计划及监控、资金账户及余额管理等多个方面的内容。国有企业资金管理能够从资金、财务维度，提高国有企业内部治理水平。从宏观的角度而言，资金贯穿于国有企业经营活动的各个方面，资金管理和国有企业其他方面的管理，有着良好的协同性。因此，国有企业资金管理能够推动其他管理的开展，从而整体性提高企业的内部治理水平。（二）国有资本保值增值的客观需要得益于社会的不断发展，国有资本总额持续增长。以央企为例，根据国资委发布的数据，2022 年，我国央企国有资本总额已达 81 万亿元，较2012 年的 31.4 万亿元增长了 158%，年平均增长率 15.8%。国有企业建立于国有资本之上，实现国有资本保值增值是国有企业的重要任务，而国有企业资金管理则在国有资本保值增值中发挥着重要的作用。首先，降低资金成本及风险。受管理体制不合理的影响，不少国有企业面临着资金成本高、资金风险大的问题，资金管理的深入开展能够有效克服此类问题。其次，提高资金利用效率。资金是国有企业经营活动的基础，资金管理需要国有企业完善资金计划，提升资金计划的准确性，这样能显著优化国有企业财务资源的配置，提高资金利用效率，更好地发挥资金在各项业务开展中的作用，从而增加企业收益，实现资本保值增值2。（三）推进“管资本”改革的重点环节国有企业由国家出资设立。计划经济时代，国有企业的自主权较低，为政府的附属物。政府作为出资者，直接参与到国有企业的人事安排与企业经营中，由此导致的结果便是政企不分，企业经营效率低下。改革开放以来，国有企业改革不断深入。早在1992 年，党的十四大便将建立现代企业制度作为深化国有企业改革的目标。党的十四届三中全会进一步阐明了现代企业制度的内涵：产权清晰，权重明确，政企分开，管理科学。社会主义市场经济体制的确立，推动了国有企业监管从“管企业”向“管资本”的转变。党的十八届三中全会明确提出“以管资本为主加强国有资产监管”，确立了国有企业“管资本”改革的方向3。资金与资本有密切的关系，是国有企业流动资产中的现金资产，也是国有企业各项经营活动的物质基础。从这个角度而言，国有企业资金管理是推进“管资本”改革的重点环节。二、国有企业资金管理存在的问题分析（一）银行账户管理中的问题银行账户在国有企业资金管理中作者简介：王秀敏，生于 1982 年 9 月，女，研究生，会计师，研究方向为中央企业资金管理、产业金融、金融科技。65品牌管理brand managementpin pai yan jiuR发挥着重要的作用。当前，国有企业银行账户管理中的问题主要有以下三点：一是银行账户开设标准不统一。总公司虽然具有账户开设的审批权，但在现实层面，各级公司的账户开设并没有统一、确切的标准，由此导致的结果便是银行账户的开设存在一定的随意性。二是银行账户数量过多。国有企业特别是央企等大型国有企业，业务范围遍布全国，经营机构涵盖省、地市、区县乃至乡镇等多个层级，其中县级及以上层级公司均具有开设银行账户的权限，使得国有企业银行账户数量过多。庞大的银行账户延长了国有企业银行账户管理链条，增加了资金管理的难度与风险。三是银行账户推出机制不完善。一些现金流极少的银行账户，缺乏有效的退出机制。（二）收支管理中的问题不少国有企业实行的仍是周转金限额的收支管理模式，具体而言，便是省级以下公司，实行收支两条线的管理模式，而省级公司则在周转金额度内统筹安排资金头寸，并将超限额资金上划给总公司。随着时代的不断发展，此一模式的局限性日益暴露。首先，增加了资金的风险管控难度。周转金限额模式下，省级公司拥有较大的资金调配权，不仅可以常备资金头寸以应付日常支出，也能向总公司紧急申请备用金，增加了资金风险的管控难度。其次，降低了资金使用效率。多数情况下，省级公司的业务支出需求，均能在周转金限额内实现，同时，还有大量的资金以活期存款的形式存在银行，使得资金较多地沉淀在基层，而总部则面临着资金不足的问题，降低了资金使用效率。（三）资金考核中的问题资金考核是国有企业资金管理的重要一环，也是国有企业资金管理持续、深入开展的保障。当前，国有企业资金考核中存在着不少的问题。从考核模式来看，周转金限额模式下，资金考核仅局限于周转金限额预算控制率等内容，未能和资金收支两条线结合起来，难以全面反馈国有企业的收支情况和资金管理水平。从考核指标来看，资金考核指标的覆盖范围不广，许多重要内容并未被纳入到考核指标中，如风险管控水平等，影响了资金考核的实效。从考核结果应用的角度而言，考核结果的价值没有得到充分实现，既未能用于各级公司激励机制的建设，也没有用于企业资金管理中问题的分析，使得国有企业资金管理中的问题长时间得不到纠正，不利于资金管理水平的提升。（四）信息系统建设中的问题在信息技术不断发展的今天，信息技术在国有企业资金管理中发挥着越来越重要的作用。当前，多数国有企业已经初步建立起基于信息技术的资金管理体制，但在信息系统建设中，尚存在着一些问题。首先，信息系统功能不完善。不少国有企业信息系统的功能局限于资金监控等少数几个方面，尚不具备管理分析、决策支持等高层次的功能，难以发挥资金管理在企业战略管理中的作用。其次，对外接入不足。不少国有企业仅与少数几家国有大银行实现了接口，仍存在着不少的非直联账户，对资金的上划、下拨以及未来对外支付等工作带来极大不便。最后，新型信息技术应用不足。国有企业缺乏技术创新意识，未能根据当前信息技术的发展趋势，加强大数据技术等新型信息技术的应用，整体上制约了资金管理水平。三、国有企业资金管理问题的应对举措（一）推进银行账户管理改革庞大的银行账户数量，使得国有企业银行账户管理链条较长，增加了银行账户管理的成本，提高了银行账户管理的风险。对此，要从以下三个方面推进银行账户管理改革：第一，明确银行账户设立标准。国有企业规模较大，层级较多，应立足不同层级公司对银行账户的实际需求，明确银行账户配置标准，确定各层级公司的银行账户类型及数量。第二，完善银行账户体系。构建从总公司到区县公司的四级银行账户体系，总公司层面设资金池账户，账户集各项资金管理功能，如资金调拨、投资管理、融资管理等于一体。省级公司层面设收入账户、业务支出账户、费用账户及业务代理账户。地市级公司、区县级公司，根据实际需要设立银行账户，如已实现省级集中支付的企业、地市级公司、区县级公司可不设费用账户，仅设收入账户则可。第三，定期清理银行账户。利用资金管理系统，对国有企业所有银行账户的资金流动情况进行统计，查找出交易量较低、且不活跃的银行账户，将其列入重点关注名单。原则上，连续一年被列入重点关注名单的银行账户，应强制清理4。同时，有计划、分阶段地实施省级集中归集资金模式，将分散于各市、县的收款账户集中起来，以减少基层机构的开户数。（二）完善收支管理方式构建高度集中的资金收支模式，是提高国有企业收支管理水平的必由之路，对此，传统的周转金限额管理模式已难以满足收支管理的需求。要以统收分支为切入点，在健全统收分支机制的基础上，逐步建立统收统支模式，从而实现资金收支的高度集中5。统收分支模式下，总公司为国有企业的资金枢纽，各级公司的收入资金需全部归集到总公司，总公司再根据各级公司的支出需求，逐级划拨资金。收支两条线是统收分支改革的关键。从收入资金的角度而言，要完善66品牌管理brand managementpin pai yan jiuR资金内部上划系统，将各种渠道获得的收入资金，如银行、第三方代收、转账、柜面等，从基层机构逐级上划到总公司的收入账户，使总公司能够迅速归集资金，从而最大限度地减少资金在各级公司中的沉淀问题，为资金的高效利用奠定坚实的基础。从支出资金的角度而言，总公司既是收入资金的汇集地，也是支出资金下拨的起始点。总公司以周为单位，根据省级公司的资金计划以及资金拨付需求，下拨支出资金，省级公司再将支出资金逐级下拨。采用扁平化管理模式的国有企业，也可直接由总公司对接基层公司，减少支出资金的划拨环节，提高划拨效率。（三）优化资金考核模式资金考核是反映资金管理水平的重要手段。针对资金考核中存在的问题，需要从以下三个方面采取措施：一是推行分类考核模式。收支管理模式的转变，对资金考核提出了更高的要求。要依据统收分支的收支管理模式，推行分类考核模式，即对收入账户、支出账户分别进行考核，其中要重点做好支出账户的考核。二是健全考核指标。考核指标需要包括日均存款余额、资金占用成本、资金净收益以及资金计划准确率。对不同的指标采用不同的考核期限，并根据资金考核的需求，随时调整考核期限。以日均存款余额为例，初期考核可以年度为单位，然后向季度、月度转变。又如，在资金占用成本的考核中，要将流动资金占用成本计入经营机构经营成本，并于年末利润考核中体现出来。三是加强考核结果的应用。高度重视考核结果在资金管理乃至国有企业管理中的作用，一方面，围绕考核结果，构建激励机制，对考核结果优异的各级公司予以奖励；另一方面，加强考核结果的分析，诊断资金管理中的问题，为后续资金管理的持续改进提供依据。比如，在收入资金的考核中，要依据资金的来源，统计其金额、期限，并依据金额、期限，将投资收益分摊给各级公司6。（四）提高信息系统建设水平信息技术在国有企业资金管理中发挥着重要的作用，但信息技术的价值，尚未得到充分的实现。对此，要进一步加强国有企业信息化建设，提高资金管理信息系统建设水平。首先，拓展信息系统功能模块。在已有功能模块如资金清算、资金监控等功能模块的基础上，结合资金管理的任务、需求以及目标，拓展系统功能，如以SAP 系统、收付费系统实现对外支付功能。其次，做好信息系统的外部对接。一方面，着力扩大银行接口范围，与国有大银行、全国性股份制商业银行等主流银行完成系统对接，推动资金数据的银企实时交互，拓展银企直联账户的覆盖范围；另一方面，推进与银联商务、支付宝、财付通、快钱支付等非金融支付机构的对接，拓展低成本支付通道，使非金融支付机构成为商业银行外的重要补充。最后，加强新型信息技术的应用。以大数据技术、人工智能技术、区块链技术等代表的新型信息技术，在国有企业资金管理中有着巨大的应用价值。要加强新型信息技术的应用，比如，依托大数据技术强大的数据搜集、分析能力，做好资金管理中各类数据的聚合与研判，分析、诊断资金管理问题，逐步提高资金管理水平7。四、结语资金管理作为国有企业财务管理的重要内容，其问题不仅会危害国有企业的财务健康与财务安全，也不利于国有企业的长远发展。对此，要高度重视国有企业资金管理，并从推进银行账户管理改革、完善收支管理方式、优化资金考核模式、提高信息系统建设水平四个方面采取好措施。参考文献1 刘玉玲.加强国有企业资金管理的作用及措施 J.老字号品牌营销,2023(6):116-119.2 胡燕京.企业财务管理在保障国有资产保值增值中的应用探析 J.财会管理,2023(3):67-69.3 郑东华.管资本、管资产与管企业的理论逻辑及实践意义 J.经济纵横,2023(5):10-19.4 翟清远.基于财务共享的集团省级集中支付模式探究 J.中国集体经济,2020(10):33-35.5 贾江芳.集团公司收支两条线资金管理模式应用 J.时代金融（中旬）,2015(5):106-108.6 郎立敏.G 保险集团公司资金管理存在的主要问题及研究对策 D.北京:首都经济贸易大学,2013.7 陈 人 嘉.大 数 据 时 代 下 资 金 管理 方 案 的 优 化 对 策 J.中 国 商论,2020(22):119-120+143.相关链接资金管理是社会主义国家对国营企业资金来源和资金使用进行计划、控制、监督、考核等项工作的总称。财务管理的重要组成部分。资金管理包括固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理。在风险市场，通过限制单次投入资金的比例，来控制风险。“现金为王”一直以来都被视为企业资金管理的中心理念。企业现金流量管理水平往往是决定企业存亡的关键所在。在面对日益激烈的市场竞争，企业面临的生存环境复杂多变，通过提升企业现金流的管理水平，才可以合理的控制营运风险，提升企业整体资金的利用效率，从而不断加快企业自身的发展。