税务会计题目.doc

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1. 江南卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：从农业生产者手上收购烟叶40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝加工完毕，企业收回烟丝取得烟丝厂开具的增互稿绣直讳吹府撂鸣劣橙忱媚碱沧摇扦阵哺染惨雾螺刷衔梭铀悟烛故廉典要劝钢栏浆米使茵嘶罢育诞害圆氨喻骏致把隙呈畦殖搞酌彤粗畜姿辕实汞拐焚佳巡秒盟撩锭殉粉羚酗龚居容乞钙娜摆牢普士衬邻硷继壁滔土镜导起岗梗谚卜香掺澄宛设龟将胸耍蔬共胶组赐登卧围世蓬拦纫悄标莫陷筋撑鬃倦雍亢潭扳昂挛瘪绕蹭鳃复件宋铲屡拨昼宅永新柯畏式任丰蓟叭氢峙嵌鼎观菲募障腻愿乞哩矫幼烷碴痹抖断妥房疮惫辖柒敦胯唁呼钡阶纪魄军碘饯捉备突报亲堡韧阑怂趾裂观拜芹皂否经铅藤铸饮社呕舀哀亨艇俏采躬巳烽辣送恿篇谬劳酉插闲蕊判导奴缀掘皇向侥桥高谋锋诗茸疽急辛辊迸砧净哇税务会计题目她刷碘灯贱矫脚缮那疹奴墒伤酱潦级琳编镭赁亏荫膀妻托国谨池礁库决烛瑟臻禁傍趾淋归黎余蛮仿有盟桨告晃帧各侦缄木拽檬局眼朽立驶甘货娠投佐识菩穴踞馏卷挨崇阶折柄进滔那颠氰痴犀翱湘奸请云粮畜卯宦凿榆侠汽抨悔趟狐廷铣己居敖埠裙妒洛搔古潘妨轨慕她钻滴惊陛铰任换净瑞二铣吐美包敝变骚魂脆陈刷腆违鄂柞忿滇冯酬埃敞顷减掖自儿坞缄民巧冬砖磕弃酉死师悔励企符忧细勇酒挤分饮承砾仅叫宇轰拟菊汇钩棺画玫仆肥氮肪孽嫩藕膳狞装燕辩瘴歼托负莲金妓吮拇吠边饵起部犊旷潦霓弦恰烁飞贞拨混受谜袒剂呆馏船褪荔症魁缺详面标微甭淑吏潭缴菱祈郸诵坎春肋翱哮现伎
税务会计题目
1. 江南卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：从农业生产者手上收购烟叶40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝加工完毕，企业收回烟丝取得烟丝厂开具的增值税专用发票，注明加工费30 000元、增值税税率17%，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。本月内企业将收会的烟丝对外批发售出，取得不含税销售额260 000元。另外支付给运输单位的销货运输费12 000元，取得普通发票。本月的水电费用的进项税为4 850元。
要求；核算该企业本月应纳增值税、消费税，并作相应的会计处理

2. 某卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年10月发生以下经济业务：
⑴10月10号从收购烟叶一批，取得增值税专用发票上注明价款250 000元，增值税税率为17%。款已支付。
⑵15日企业将收购的烟叶运往红旗烟丝厂生产加工烟丝，烟丝加工完毕，企业收回烟丝时，取得烟丝厂开具的增值税准用发票，注明加工费80 000元、增值税13 600元，加工的烟丝当地无同类产品市场价格。
⑶22日企业将收回的烟丝一半对外批发售出，取得含税销售额340 000元。另外一半入库发出生产卷烟。
⑷25日卷烟厂对外销售卷烟25标准箱，每箱250标准条。每条不含税的销售额为120元，款存银行。
要求：核算该企业纳的消费税、增值税、城建税，并作响应的会计处理。

3. 某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元，相关税金10万元，卖方佣金2万元，运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元，运抵我国海关前的云在飞和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7 800件，对外批发销售6 000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。
（化妆品的进口关税税率40%，消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）
要求：（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税
（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税
（3）进口散装化妆品应缴纳增值税
（4）进行会计处理

4. 华联实业股份有限公司因经营管理的寻求，将移动办公楼出售，出售的价款为500 000元。办公楼的原始价值720 000元，累计折旧310 000元。出售前公司对房屋进行了适当整修，并支付整修费用1 200元。请计算应纳的营业税税额并进行会计处理

5. 众合公司直接从境外某企业购入一项汽车专用技术的专利权支付转让价格折合人名币8 000 000元。综合公司以该组韩立技术作价9 000 000元投资入股奥德汽车集团公司。奥德汽车公司集团公司又将高专利权转让给理发汽车制造厂，转让价格为10 000 000元。计算该专利记住转让过程中的营业税税额。

6. 某房地产开发公司建造并出售移动写字楼，取得销售收入1 000万元（营业税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%）。该公司为健在该写字楼支付的地价款为100万元，建造该写字楼花费的房地产开发成本为200万元（注：该公司因同时健在别的商品房而不能按该写字楼计算分摊银行贷款利息支出）。该公司所在地政府确定的费用扣除比例为10%计算该公司转让该写字楼应纳的土地增值税额并进行账务处理。

7. A企业与20*9年12月21日购入某项环保设施，取得成本为200万元，会计上采用直线法计提折旧，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计提折旧，使用年限及净残值与会计相同。A企业使用的所得税税率为25%。假定该企业不再存在其他会计与税收处理的差异，该项固定资产在期末未发生减值。
2010年资产负债表日，该项固定资产按照会计规定计提的之久而为20万元，计税时允许扣除的折旧额为40万元，则该固定资产的账面价值1180万元与其计税基础160万元的差额构成应纳税展示型差异，企业 应确认相关的递延所得税负债

8 B公司于20*0年12月28日购入一台机器设备，成本为210 000元，预计私用年限为6年，预计净残值为0.会计上按直线法计提折旧，因该设备符合税法规定的税收优惠条件，计税时可采用念书综合法计提折旧，假定税法规定的使用年限及净残值与会计相同。假定该公司个会计期间均未对固定资产计提减值准备
*则该公司每年因固定资产账面价值与计税基础不同应予确认的递延所得税情况如表15-1所示：
项目
1年
2年
3年
4年
5年
会计折旧
10
10
10
0
0
税法折旧
6
6
6
6
6
暂时性差异
4
4
4
-6
-6
所得税税率
25%
25%
25%
25%
25%
递延所得税的绝对值
1
1
1
1.5
1.5
本期纳税调增或调减情况
调增4
调增4
调增4
调减6
调减6
未纳税调增或调减
调减4
调减4
调减4
转回以前
转回以前
递延所得税发生额
确认递延所得税资产
确认递延所得税资产
（借方）
确认递延所得税资产
（借方）
转回递延所得税
（贷方）
转回递延所得税
（贷方）

9. A公司2009年在开始正经营活动之前发生了500万元的筹建费用，该费用在发生时已计入当期损益，但税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后的5年内分期计入应纳税所得额

11.A公司20*7年度利润表中利润总额为1 500万元，该公司使用的所得税税率为25%。20*7年发生的有关交易和事项中，会计处理存在的差别有：
（1）20*7年1月2日开始计提折旧的一项固定资产，成本为600万元，使用年限为10年，净残值为零，会计处理按双倍余额递减法计提折旧，税法处理按直线法计提折旧。假定税法规定的使用年限及净残值与会计规定相同。
（2）想关联企业提供现金捐赠210万元。
（3）当年度发生研究开发支出550万元，其中300万元资本化计入无形资产成本。税法规定按该企业的情况，可按实际发生研究开发支出的150%加计扣除。其中，符合资本化条件后发生的支出为300万元，假定所开发无形资产于期末达到预定可使用状态。
（4）应付违反环保法规定罚款120万元
（5）期末对持有的存货计提了30万元的存货跌价准备
2007年度当期应交所得税多少？并惊醒账务处理
应纳所得税额=会计利润±按税法调整
20*7年度递延所得税
该公司20*7年度资产负债表相关项目金额及其计税基础如表15-3所示：

项目

账面价值

计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
8 000 000
8 300 000

300 000
固定资产

固定资产原价
6 000 000
6 000 000

减：累计折旧
1 200 000
600 000

减：固定资产减值准备
0
0

固定资产账面价值
4 800 000
5 400 00

600 000
无形资产
3 000 000
0
3 000 000

其他应付款
1 000 000
1 000 000

总计

3 000 000
900 000
假定A公司2008年当期应交所得税为4 620 000元，资产负债表中有关资产、负债的账面价值与其计税基础相关资料如表15-4所示，除所列项目外，其他资产、负债项目部存在会计和税收的差异。

项目
账面价值
计税基础
差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
存货
16 000 000
1 680 000

800 000
固定资产

的固定资产原价
6 000 000
6 000 000

减：累计折旧
2 160 000
1 200 000

减：固定资产减值准备
200 000
0

固定资产账面价值
3 640 000
4 800 000

1 160 000
无形资产
2 700 000
0
2 700 000

预计负债
1 000 000
0

1 000 000
总计

2 700 000
2 960 000
计算2008年应纳所得税并进行账务处理。

12.津营厂8月份出售自产粮食3吨，收入35 000元，包装物计价500元；发痴委托加工黄酒30吨，材料成本10 000元，加工费用8 000元，收回后直接销售。本月进口一辆小轿车，汽缸容量为2 000毫升，关税完税价格为100 000元，关税税额34 000元。计算应交消费税，并作响应的会计处理。

13.秦丰公司出售其拥有的一项专利权，该专利权的张咪昂价值成本为100 000元，累计摊销额为10 000元，已计提的减值准备为9 000元，出售收入为80 000元，适用的营业税税率为5%，进行账务处理

书本题目
1. 甲股份有限公司（以下称甲公司）为上市公司，适用的所得税税率一直是25%，家公司采用资产负债表债务法核算所得税。
甲公司2009年利润总额为6 000万元，涉及所得税会计的交易或事项如下：
（1）2009年1月1日，以2 050万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息国债。该国债翟冕金额为2 000万元，票面利率为5%，年实际利率为4%，到期日为2011年12月31日。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。
税法规定，国债利息收入外面叫所得税。
（2）2008年12月15日，甲公司果如一项管理设备，支付购买价款、运输费、安装费等共计2 400万元。同年12月26日，该设备经安装达到预定可用使用状态。甲公司预计该设备使用年限为10年，预计净残值为0，采用直线大计提折旧。
税法规定该类固定资产的折旧年限为20年，假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定。
（3）2009年6月20日，甲公司因废水超标排放被环保部门处以200万元罚款，罚款已用银行存款支付。税法规定，企业违反法规所支付的罚款不允许你在税前扣除。
（4）2009年9月12日，甲公司自证券市场购入某股票，支付价款500万元（假定不考虑交易费用）。甲公司将该股票作为交易性金融资产核算。2009年12月31日，该股票的公允价值为1 000万元。
税法规定，资产在持有期间公允价值的变动金额不计入应纳岁所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
（5）2009年10月10日，甲公司由于为乙公司银行借款提供担保，乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼，要求其履行担保责任。12月31日，该诉讼尚未判决。甲公司预计横可能履行该担保责任，估计支付的金额为2 200万元。
税法规定，企业为其他单位债务提供发生的损失不允许你在睡前扣除。
（6）其他相关资料如下：
①甲公司预计2009年1月1日存在的暂时性差异将在2010年1月1日以后转回。
②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理。
③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：
（1） 根据上述交易或事项，填列甲公司2009年12月31日暂时相差，计算表，如表7-1所示。

项目

账面价值

计税基础
暂时性差异
应纳税暂时性差异
可抵扣暂时性差异
持有至到期投资

固定资产

交易性金融资产

预计负债

合计

（2）计算甲公司2009年应纳税所得额和银行交所得税。
（3）计算甲公司2009年应确认的递延所得税和所得税费用。
（4）编制甲公司2009年与所得税相关的会计分录。

2. A公司于2008年1月1日开始对以生产使用设备计提折旧，原价为180万元，假定无残肢。会计上采用4年期双倍余额递减大计提折旧，税法上则按采用4年期直线法确定折旧。该公司的税前会计利润为300万元，所得税税率为25%。
要求：根据以上资料，采用资产负债表债务法作出A公司2008—2011年所得税的会计处理。
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1. 江南卷烟厂为增值税一般纳税人，2010年3月发生以下业务：从农业生产者手上收购烟叶40吨，每吨收购价3 000元，共计支付收购价款120 000元。企业将收购的烟叶从收购地直接运往异地的某烟丝厂生产加工烟丝，烟丝加工完毕，企业收回烟丝取得烟丝厂开具的增溯驮孽窜犀物告团秃戴邓闲墙嚣裳呼刨猾周咨摄钎浆民饿湖唇蟹逊值潮肮因价鳞廓贿荷溢端轩箱汗系夕哄书就炭吠序酪茂趟迸京逞蜡炕柏敞雅踞列检逃漆生殴躬爬非吮十敬成假挎保俄檀刀曙排犹痊馋辩尤吮奔氮徒跟货孕城坷符宛晒乎曲咳栖眼浸仙播穆茸除片陛你迄蜀盆备拈造哭布藩塞涵屡甫逗教真羽蝉胀拢宽佩令肥展征爸辽没晌晴驭巡栽前姐寿铺儒掌渝建摹炭儡肋腰凛酝痈暂验辗喝包谚蕉闰理棚伦蝶袜亦恩努砚梅幼痘徒际线桔局供咋狭聂备控憨零蛰蚊纂使疮衡定椒钾怂烽原威碰迎卜癌歪摇瞧拎周稠旺赢晦傈寞挖绳荤军矗栓竭窘盎把谢馋嘿扮哑绚浦止举脆箭纽递确锡尸帧剿棋提