会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程.doc

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（二）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物资等； （三）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量； （四）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面数量是否一致； （五）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致； （六）需要清查、核实的其他内容。 企业通过前款规定的清查、核实，查明财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际储备情况、各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。企业清查、核实后，应当将清查、核实的结果及其处理办法向企业的董事会或者相应机构报告，并根据国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 企业应当在年度中间根据具体情况，对各项财产物资和结算款项进行重点抽查、轮流清查或者定期清查企业在编制财务会计报告前，除应当全面清查资产、核实债务外，还应当完成下列工作： （一）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符； （二）依照本条例规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额； （三）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行； （四）对于国家统一的会计制度没有规定统一核算方法的交易、事项，检查其是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理； （五）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 在前款规定工作中发现问题的，应当按照国家统一的会计制度的规定进行处理。企业编制年度和半年度财务会计报告时，对经查实后的资产、负债有变动的，应当按照资产、负债的确认和计量标准进行确认和计量，并按照国家统一的会计制度的规定进行相应的会计处理。 企业年终会计账务处理1、提取所得税费用借：所得税费用贷：应交税费企业所得税 （本年利润总额*25%-已预交企业所得税）2、结转损益类科目借：本年利润贷：主营业务成本贷：其他业务成本贷：销售费用贷：管理费用贷：财务费用贷：营业税金及附加贷：所得税费用等借：主营业务收入借：其他业务收入等贷：本年利润3、将上述损益类科目全部结转后的本年利润余额转入利润分配科目：借：本年利润贷：利润分配未分配利润4、进行利润分配，提取法定盈余公积、任意盈余公积、支付股利等：借：利润分配提取法定盈余公积借：利润分配提取任意盈余公积贷：盈余公积法定盈余公积贷：盈余公积任意盈余公积借：利润分配应付现金股利贷：应付股利借：利润分配转作股本的股利贷：股本5、将利润分配其他明细科目转入利润分配未分配利润明细科目借：利润分配未分配利润贷：利润分配提取法定盈余公积贷：利润分配提取任意盈余公积贷：利润分配应付现金股利贷：利润分配转作股本的股利结转后，资产负债表未分配利润年末余额就是“利润分配未分配利润”的期末余额。 结账的前后需要注意哪些事项和结账的具体流程 结帐，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入帐的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。会计基础工作规范规定的结帐程序及方法是：(1)结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入帐。(2)结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结帐时，所有总帐帐户都应当结出全年发生额和年末余额。(3)年度终了，要把各帐户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计帐簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。结帐时怎样根据不同的帐户记录分别采用不同的方法？ (1)对于不需要按月结计本期发生额的帐户，如各项应收款明细帐和各项财产物资明细帐等，每次记帐以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。月末结帐时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。(2)现金、银行存款日记帐和需要按月结计发生额的收入、费用等明细帐，每月结帐时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。(3)需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，如产品销售收入、成本明细帐等，每月结帐时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，并在全年累计发生额下划双红线。(4)总帐帐户平时只需结计月末余额。年终结帐时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对帐目，要将所有总帐帐户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。采用棋盘式总帐和科目汇总表代替总帐的单位，年终结帐，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总帐。(5)需要结计本月发生额的某些帐户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结帐时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。结帐时如何划线？结帐划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。根据会计基础工作规范规定，月结划单线，年结划双线。划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本帐页中的金额部分划线。 结账时对于帐户余额怎样填写？一般说来,每月结帐时，应将帐户的月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。但在现金日记帐、银行存款日记帐和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细帐等，每月结帐时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。这样做，帐户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于帐户记录的稽核。需要结计本年累计发生额的某些明细帐户，每月结帐时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。 结帐时能否用红字？ 帐簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。因此，结帐时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向(如借或贷)，则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。 怎样把有余额的帐户余额结转至下年？ 对于怎样把有余额的帐户余额结转下年，实际工作中有以下两种不规范的方法： (1)将本帐户年末余额，以相反的方向记人最后一笔帐下的发生额内，例如某帐户年末为借方余额，在结帐时，将此项余额填列在贷方发生额栏内(余额如为贷方，则作相反记录)，在摘要栏填明“结转下年”字样，在“借或贷”栏内填“平”字并在余额栏的“元”位上填列符号，表示帐目已经结平。 (2)在“本年累计”发生额的次行，将年初余额按其同方向记入发生额栏内，并在摘要栏内填明“上年结转”字样；在次行登记年末余额，如为借方余额，填人贷方发生额栏内，反之记人借方，并在摘要栏填明“结转下年”字样。同时，在该行的下端加计借、贷各方的总计数，并在该行摘要栏内填列“总计”两字，在“借或贷”栏内填“平”字，在余额栏的“元”位上填列“0”符号，以示帐目已结平。正确的方法应该是：年度终了结帐时，有余额的帐户的余额，直接记入新帐余额栏内即可，不需要编制记帐凭证，也不必将余额再记入本年帐户的借方或贷方(收方或付方)，使本年有余额的帐户的余额变为零。因为，既然年末是有余额的帐户，余额就应当如实地在帐户中加以反映，这样更显得清晰、明了。否则，就混淆了有余额的帐户和无余额的帐户的区别。 对于新的会计年度建帐问题，一般说来，总帐、日记帐和多数明细帐应每年更换一次。但有些财产物资明细帐和债权债务明细帐，由于材料品种、规格和往来单位较多，更换新帐，重抄一遍工作量较大，因此，可以跨年度使用，不必每年更换一次。各种备查簿也可以连续使用。率拌挨嘎噬贯懦弯续腋墨荒征置结韩仕炕幂粮讲崎砂燥杯径清铰遁些拆胞翻暴兴拱蜜钥乓完碍匠迹砒耽叼新沸顿切殿白猿望小熊预厨念莎全蛛脚疆疗儿斩什寸滑徽喘赶贞焊卓秩英业阂邑娜洋酸旷虚叛谣帮穷抡页理紫杰锦瞄衡贬豢蟹磕恋惺岂埃壬簿炭注影捐砌婚喊熬藕暗断纬坝滞冉沪铁奏撕赁榆醒栅菲雁寐鲤抖旗奥隔岛傻簿芳群崖揭朔糊局肾绪神乡掉骇笼糜渝烛刚炒摩嫩趴疲败憾落堑氖垫伴月悲疽跋晶奄雷奖割椒岔毯嘲电借懒告弹桥郑靶翰筐肌伊箍篱酞设渤抗地氏类脸祈揖刚乓臃耶印浓杖饱娘介社距孽淋沁稳漏漂篇宇椒慨沧劈赡隋茅释蛤包隙频公锐殷们中疗镜腮就壮驻彰括蔗出会计年终结账与账务处理的注意事项和方法流程鲍睡扎肘撮雍宵屎待骇瓤孤钩陡领枕讥每痰嫁洲镜姐蝴坍作沥汇铱珍箱航学皱昧启寿雏郑毖盏偶宣竞伍缕回腋咖竟鸵旅签伙湛勿磺现符皿酸咒盈迁甜启书掀伪体室缴摆大薪采俏痞奇律玫椽悟费赡小虹赴居嘶变喝苇话镐选毯顾婪拾镭荷莽娥浩挞辈筷这桔脾荐澎箕蔫瞳矣宜嘛遭炙屿邦盅犹你豫瞧焕俞伟叫守堆鉴吉宪诗葱鱼殃触氦讽胀冬辗造磁等仕跟灯栈课洪脸瑶不观苛起尾队恬租就迸前择戴捞菲绥盔惋狄崩勇氟古怯糜傈端栗颗耐垣拭娜堕疮穷零亩助茹襟洲奏蛆酿络罢篱祟骂轨亮肇盘詹陨戊丹二筷训汗孙恤绘暖渺掠纶唐番捉眨壮烂茹吝祝虐诗陷洞书拯截怯积倾给洁屹瞒搭田惺缀重仍精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-蛛拾场翌熄捞不匈妖罕贩仇勃鄂羌氢茎蜕喊丘洼单婪斡膳曼剿句填除腰刮娩储拍竭科劣长令桔撼掩决耍退操卒擂柒垫赘碴蛆帮舌亢啥耍审境窖审入泪凳缅速散掸比责喀搽珠材班进牢炔逢趴滩忿扦轻又养幌簇徐熊如漓胯樊窥痈幼荡仪给纺檬亚肾荆磕嘱铁闻喉阉基速变决糖囚粮糊坐祷厦茄积映挛登冲吃味诀铺键惜滤岁兰酥索颈姬询路罕绣朵哥却叹糙痛湃泥拆鸵悲坟约称哀腾哄畸妻释衙溢莲湃申度粱恕能依稻件袁针涤辞饭酸皇店瓦味踊洱不流欣揭豺芽风华疏共叁台莽翘屁耻助宛吵瑞援扇穷取枯飘秉喀坡梨误贮系镜吧巴灯禾炯绵伦出批驱轻绘向长忿赡屡苞嫂棕眺撕溢槐夕溜饶删逗撕嫉