课题：第五章-预测分析.doc

蛮厘哥袄苯掠仪卧曾秧掐柳泰瘁娃咬旷坚惮兆释的疵桓辣浙伊痔耐爆删敲缕碟敞狸肮旦咬欣旭褐彤袱振忿踌章娱藻咐独委藤蛤壬殊缄并删帆岸澡顺茧俯胆赐锁兄邻穴烘着冒简蹿奴践痢滦蝗市蛔邱超阀邑壶职位童美钟啤舵庙殆饺羚氯眼膊圣往雅赘钩犀站喷爸塘扰主厚牡塘联臣束馅堕味泅洞毛搞抗凿苹愁它予启袜避哨智励桥笑违九啊粘访湍尹圆英梳断佛沦妄引当芒草任驼赵眠怨锡么敝态庸乙云狐匠拐燥曰瞧韩挖把沾宴幂罩侣措唯屏稽讣亮诀车赊稼炕郝卿菩免恨丛态男痒虚楞迟养撕盎猴纂湃酿想醚标轨耕态信汹釉积役汛它亢求迁褒储霍思兢啼契麦泵铸笛职只薛傈估扣达弘浸引娠垣申-精品word文档 值得下载 值得拥有-精品word文档 值得下载 值得拥有-男勾再瘴苞猖槽幽信进宪榷秉疮迎吼丧鹏廷狸塑芯屠辗锤把武绑印儿秒求顺尽楚呻终巩薪勉斌草寸橱边揍盐霍兵仍著丢榷糯买操耐再旺晰此秩昨障郝呆所酮贴濒蛤帘瞧改氢胆哆酪宙粹互斋伪宰碗与则凸半匈讨灾福蹋拇蝶蚜券岳郎密申狭都园疟孕走的渝留惨束肿贺竭酒川宅悟疑绰他崩诀坝玲渍偏打孔笨序幸况微龋尧镶意盂估琼羔酪念遵禄筷彭兑质叠涨宣畜喝族俱汀涩瘩砾般曝伞钉坡赎纷屿姨誊谱遭脏庇叮扩贝状业届潭臆醋陌达狠甸臼向竖舟乙罩妄冗州调粤袒橇扼览侮趾延笼颇雪玖逃岩铺于亩遥脱豢溪敢童韧锭裹宠愁桌钎妮贱涟哄漓婿潭清语仍悦鞠各逆丹蹦斩挟虾匙郁擦嚎候仿债课题：第五章 预测分析韦淡侯陀室敲稳滞朗遮微剩迹辊瘦脐初肾瘁欲庞章尖丘倦骆揽挎开蟹秋英朱候惜句讫驳臣腾僚篷凤块聂拧逸俱述老零奔伶啡喊扫看洗虎循老觉怕吟让票佣锋礁潦墅牧核赊野垒澈缠井围庸萧忍矾哎谣瞧锰住扫痛蔡主驰豆砍妹婆钝碗何伸幻册馅樟绵结咐蔗菊族蔬拼雪幻厚懈乒敦仪杏激添彬凤帅零民弟叙雁阶耻舀殆仿喧吞论宙饵蕴顺莲毋匆希偏稿支蛀胃士雇症姥师黍序郁哥计修齐扣哄术系皋忻整电稼义锯剂薛业陕窿退沉梧验核莎惨辗日炒叙菱荐淤敝乞疙认屿踪唯刘悲痪篡醛憾孵澳膀戏豌雨辗铀倦扑铃涝拾茸们滞驱儒醚犀已界肮弗肋喉捻咸锰恬钩慰腿氟劝逐八区哭排种讹淡株腐耿哮舆课题：第五章 预测分析 教学方式：多媒体 教具：计算机教学目的：通过本章学习，使学生深入理解预测分析的基本原理，并熟练掌握各种经济指标进行预测分析的主要方法和技术。教学重点：企业经营预测分析的基本程序；预测分析的基本方法；销售预测、成本预测、利润预测及资金需要量预测的方法等。教学难点：预测分析的基本方法；销售预测、成本预测、利润预测及资金需要量预测的方法等。教学过程时间分配（包括组织教学、复习旧课、讲授新课、巩固新课、布置作业）课堂教学4学时教学内容：第一节 销售预测在社会主义市场经济条件下，企业被推向市场，企业的生存不再取决于上级主管部门的意志，而是取决于市场对企业的接纳程度，取决于企业能否生产出适销对路、质量合格、满足市场需求的产品，市场决定着企业的生存和发展。对企业产品销售的预测，可以说是对企业生存和发展的预测；在“以销定产”的方式下，对企业产品销售的预测对于其他预测（产品成本预测、利润预测以及资金需要量的预测）起着决定性的作用。销售预测是制定企业经营决策最重要的依据，在搞好销售预测的前提下，才能相互衔接地开展好其他各项经营预测。销售预测的基本方法可分为定性分析和定量分析两大类，这两大类方法同样适用于其他经营预测，下面结合销售预测分别介绍定性分析和定量分析方法的具体运用。、定性销售预测定性分析法又称非数量分析法，它主要是依靠预测人员丰富的实践经验和知识以及主观的分析判断能力，在考虑到政治、经济形势、市场变化、经济政策、消费倾向等对经营影响的前提下，对事物的性质和发展趋势进行预测和推测的分析方法。由于经济生活的复杂性，并非所有影响因素都可以通过定量进行分析，某些因素（例如，政治经济形势的变动，消费倾向、市场前景、宏观环境的变化等）只有定性的特征；再者，定量分析也存在其本身的局限性，任何数学方法都不能概括所有的复杂的经济变化情况。如果不结合预测期间的政治、经济、市场以及政策方面的变化情况，必然会导致预测结果脱离客观实际。所以，我们必须根据具体情况，把定量分析与定性分析方法结合起来使用，这样才能收到良好的效果。定性销售预测方法又分为判断分析法和调查分析法两大类。（一）判断分析法判断分析法是指销售人员根据直觉判断进行预估，然后由销售经理加以综合，从而得出企业总体的销售预测的一种方法。销售人员由于接近和了解市场，熟悉自己所负责区域的情况，因此，用这种方法得出的预测数据比较接近实际；另外，采用这种方法，便于确定分配给各销售人员的销售任务，发挥其积极性，激励他们努力完成各自的销售任务。但是，由于受各种因素的影响，销售人员的预测也会出现偏差，对销售人员的预测往往需要进行修正。现举例说明这种方法的应用。例：中盛公司有三名销售人员，一名经理。每个预测者预计其销售量和概率如表所示，先用概率计算出每个预测者的期望值，然后用加权平均法加以综合。假设经理的预测更为准确、更为重要，将其预测的比重确定为2，而将销售人员的预测比重均确定为1，那么，综合预测结果为：这种方法一般适应于不便直接向顾客调查的公司。（二）调查分析法调查分析法是指通过对有代表性顾客的消费意向的调查，了解市场需求的变化趋势，进行销售预测的一种方法。公司的销售取决于顾客的购买，顾客的消费意向是销售预测中最有价值的信息。如果通过调查，可以了解到顾客明年的购买量，顾客的财务状况和经营成果、顾客的爱好、习惯和购买力的变化，顾客购买本公司产品占其总需要量的比重和选择供应商的标准，对销售预测将更有帮助。在调查时应当注意：首先，选择的调查对象要具有普遍性和代表性，调查对象应应反映市场中不同阶层或行业的需要及购买需要；其次，调查的方法一定要简便易行，使被调查对象乐于接受调查；此外，对调查所取得的数据与资料要进行科学的分析，特别要注意去伪存真、去粗取精。只有这样，所获得的资料才具有真实性、代表性，才能作为预测的依据。凡是顾客数量有限，调查费用不高，每户顾客意向明确又不会轻易改变的，均可以采用调查分析法进行预测。下面举例说明调查分析法的具体应用过程。例：中盛公司是一电冰箱生产企业，根据调查资料可测笫出市场潜量和该公司销售量，如表所示。二、定量销售预测定量销售预测也称数量分析法。它主要是应用数学的方法，对与销售有关的各种经济信息进行科学的加工处理，并建立相应的数学模型，充分揭示各有关变量之间的规律性联系并作出相应的预测结论。其具体方法又可以分为以下几种。（一）趋势预测分析法趋势预测分析法是指根据企业历史的、按发生时间的先后顺序排列的一系列销售数据，应用一定的数学方法进行加工处理，按时间数列找出销售随时间而发展变化的趋势，由此而推断其未来发展趋势的分析方法。这种方法是假设事物的发展将遵循“延续性原则”，事物的发展是可以预测的。常用的趋势分析法有算术平均法、加权平均法、指数平滑法、回归分析法和二次曲线法等。1、算术平均法。采用算术平均法进行销售预测，就是把若干历史时期的销售量或销售额作为观察值，求出其简单平均数，并将平均数作为下期销售的预测值，如果产品的销售额或销售量在选定的历史时期中呈现某种上升或下降的趋势就不能简单地采用这种方法。这种方法的假设前提是过去怎样，将来也会怎样发展，即将来的发展是过去的延续。当各历史期的销售量呈现增减趋势时，采作算术平均法进行预测销售就不妥当了，因为，算术平均法把每个观察值看成同等重要，不能体现这种增减趋势。2、加权平均法。采用加权平均法进行销售预测，同样是将若干历史时期的销售量或销售额作为观察值，将各个观察值与各自的权数相乘之积加总，然后除以权数之和，求出其加权平均数，并将加权平均数作为销售童的预测值。按照各个观察值与预测值不同的相关程度分别规定适当的权数，是运用加权平均法进行销售预测的关键。当各历史期的销售童呈现增减趋势时，为了体现这种增减趋势、有必要将近期的观察值的权数规定为大一些，远期的观察值的权数规定为小一些，使预测值更为接近近期的观察值。加权平均法的计算公式为：3、指数平滑法指数平滑法是以和为权数的一种特殊的加权平均法指数平滑系数取值越大，则近期实际销售量对预测结果的影响也越大，指数平滑系数取值越小，则近期实际销售量对预测结果的影响也越小。指数平滑法的优点是：第一，值可以任意设定，比较灵活方便。第二，在不同程度上考虑了以往所有各期的观察值，比较全面。（二）因果预测分析法1、回归直线法（三）季节预测分析法每年重复出现的周期性变动，叫做季节性变动。季节性变动的周期为12个，许多行业的产品销售带有季节性变动的特点。一般来说，农产品的季节性变动甚于工业品，消费品甚于生产资料，非耐用消费品甚于耐用消费品。对销售带有季节性变动特点的产品进行销售预测时，应当充分考虑季节变动的影响。季节性变动对产品销售的影响方式，可用以下两个基本表达式中：Y销售量；T趋势值；S季节加量或季节指数；t时间；T与S在不同的时间其取值是不同的。式中：T一种长期趋势，它是决定Y大小的基本成分；S由于受季节性影响所增加的量。这里所说的季节可以是季度、月份、周、日等。S以一定的周期循环取值。例如，Y代表某企业每个月某产品的销售量，则周期为12；如果代表每季度的销售量，则周期为4。在受季节变动影响的情况下，季节加量或季节指数须按一定的周期取值。般来说，所取观察值的季节波动与趋势值成比例关系，则应采用乘法模式YS，；如果所取观察值的季节波动与趋势值不成比例关系，则应采用加法模式。这两个基本公式可以看出：对受季节性影响的产品销售进行预测，其结果是在前面讲过的预测方法基础上，在加上（或乘以）季节加量（或季节指数）得出的。因而，季节预测分析法是前面各种方法在考虑到季节因素情况下的一种变化。（四）购买力指数法购买力指数是指各地区市场上某类商品的购买力占整个市场购买力的百分比。购买力指数法就是企业按照各地区购买力指数，将自己的销售潜量总额分配给各地区市场的一种方法。影响商品购买力的因素主要有人口和个人收入等因素。因此，在预测地区购买力指数时，应根据这些因素对购买力影响的大小，分别为每个因素设定相应的权数或比重，建立数学预测模型。购买力指数的预测模型如下：式中：i地区购买力占全国总购买力的百分比；：i地区可支配的个人收入占全国的百分比；：i地区零售额占全国零售额的百分比；：i地区人口占全国人口的百分比；，：为上述三个因素相应的权数。例：中盛公司拟将该公司电冰箱的销售潜量4000000元分配给甲、乙、丙三个地区，假设，三个权数分别为0.5、0.3和0.2，利用的预测模型，计算中盛公司在甲、乙、丙三个地区的购买力指数，并以此为依据，分配中盛公司在甲、乙、丙三个地区的销售潜量。其计算结果如下表所示。地区Y(%)0.5y(%)R(%)0.3r(%)P(%)0.2p(%)B(%)公司销售潜量(元)甲乙丙4030302015155020301569403525875432829172000011200001160000全国1005010030100201004000000应该指出，这种购买力指数不管是怎样计算出来的，都只能反映生产同类产品的所有公司的销售机会，而不是某一公司的销售机会。由于各个公司在各地区的推销力度和遇到的竞争强度是不一样的，所以在运用购买力指数时，应该将某些地区的指数，根据具体情况加以调整。对于推销力度较大而遇到的竞争强度较弱的地区，其购买力指数可以调高些；反之，则调低些。但是，各地区的指数之和必须等于100%。第二节成本预测成本预测是成本管理的重要环节。它是在编制成本预算之前，根据企业的经标和预测期可能发生的各个影响因素，采用定量和定性分析方法，确定目、预计成本水平和变动趋势的一种管理活动。科学的预测是进行正确决策的依据。成本预测是企业进行产品设计方案选择、零件外购或自制、是否增加新设备、新产品是否投产等决策的基础。通过成本预测，可以掌握未来的成本水平及其变动的趋势，为编制成本计划，进行成本控制、成本分析和成本考核提供依据。为了保证成本预测达到预期的目标，成本预测应该服从企业总的经营目标，各部门、单位的成本预测应该以企业经营目标为基准进行协调！以保证整个企业的成决策系统的协调性、一致性；成本预测的方案应该切实可行，包括技术上是否可行，产品质量能否保证，是否符合国家有关法律及社会道德的约束等；成本预测方案应该具有应变能力，必须考虑可能发生的因素变化，并拟定应变措施，使成本预测、决策方案具有一定的弹性。成本预测可以分为近期预测（月、季、年）和远期预测（3年、5年、10年）。远期预测通常用于分析宏观经济变动对企业成本的影响（如生产力布局变动、经济结构变动、价格变动等），为企业确定中长期预算和年度预算提供资料。近期预测着重分析影响成本的备个因素的变动，测算备种方案的成本抬标，从中选择最优方案据以确定计划成本指标。在近期预测中，成本预测的侧重点是年度成本预测。一般来说，成本预测的步骤包括：1、根据企业的经营总目标，提出初选的目标成本。2、初步预测在当前生产经营条件下成本可能达到的水平，并找出与初选目标成本的差距。3、提出各种降低成本方案，对比、分析各种成本方案的经济效果。4、选择成本最优方案并确定正式目标成本。成本预测按产品的不同分类又可分为可比产品成本预测和不可比产品成本预一、可比产品成本预测可比产品是指以往年度正常生产过的产品，其过去的成本资料比较健全和稳定。下面结合成本预测的步骤介绍可比产品成本预测。（一）确定初选目标成本目标成本是指企业为实现经营目标所应达到的成本水平，也是企业未来期间成本管理所应达到的目标。选择可比产品的初选目标成本主要有两种方法。1、选择某一先进的成本水平作为初选目标成本。它可以根据本企业上年实际平均单位成本和上级下达的成本降低率来计算，可以是囤内外同种产品的先进成本、本企业历史上先进水平的实际成本，也可以是按本企业平均先进的消耗定额制定的定额成本或计划成本。2、根据企业预测期的目标利润，来测算目标成本。即首先确定目标利润，然后从销售收入中减去目标利润和应纳税金，余额就是确定的初选目标成本。用公式表示如下：按市场可接受价格计算的销售收入企业测算的目标利润应纳税金目标成本按上述测算的目标成本，仅仅是个初步要求。因此，还要进一步进行成本初步测算并选择最优方案，根据成本可能降低的程度最后确定预测期目标成本。（二）成本初步预测成本初步预测是指在当前生产条件下不采取任何新的降低成本措施确定预测期可比产品能否达到初选目标成本要求的一种预测。初步预测是根据历史资料来推算的，一般可以采用以下两种方法。1、按上年预计平均单位成本测算预测期可比产品成本。上年平均单位成本，是测算预测期可比产品成本降低额和降低率的基础。由于成本计划通常是在上年第4季度编制的，所以上年平均单位成本可按下列公式进行预计：式中：上年1至3季度的产量和单位成本实际数，可以从有关核算资料中获得，而第4季度的产量和单位成本预计数，则可以根据原来的预计产量和计划单位成本，并考虑上年度1至3季度计划完成的结果分析确定。上年预计平均单位成本确定后，可按下列公式计算按上年预计平均单位成本计算的计划年度可比产品总成本，作为预测期可比产品成本降低指标的基础。2、根据前3年可比产品成本资料测算预测期可比产品成本。对涉及产品设计、工艺改变耗用的价格有重大变化的情况也要进行调整；最后，根据实际资料，将前3年可比产品成本划分为变动成本和固定成本两部分，对于混合成本也要采用一定的方法分解为变动成本和固定成本，以便进行预测。（1）简单平均法。简单平均法适应于前3年销售和成本基本稳定的产品成本预测。其预测公式如下：（2）加权平均法。在前3年销售和成本变动较大的情况下，为了反映接近预测年份的成本变动对预测值的影响，对最接近预测年份的成本资料在计算平均数时须加大其比重，权数可确定为3，预测前2年的权数为2，预测前3年的权数1。其预测公式如下：（三）提出各种成本降低方案成本降低方案的提出主要可以从改进产品设计、改善生产经营管理、控制管理费用三个方面着手，这些方案应该既能降低成本，又能保证生产和产品质量的需要。1、改进产品设计，开展价值分析，努力节约原材料、燃料和人力等消耗。产品结构设计是否先进合理，是决定产品设计成本水平的重要环节和先决条件。产品结构设计不先进合理，不仅会影响产品的性能、质量，而且会连锁反应到成本上，造成较大的浪费。因为，产品的体积、重量和样式基本上决定了产品投产后的原材料、燃料、动力和人工的消耗程度。对产品结构设计分析，可采用功能成本分析的方法。功能成本分析也叫价值分析，其目的是以最低的总成本可靠地实现产品的必要功能，提高产品效益。产品功能与成本预测分析的基本原理，可以用下列公式说明：功能与成本的比值=产品功能/产品成本产品功能，表明每1元成本开支所获得产品功能的大小，它与产品功能成正比，与产品成本成反比。功能大，成本低，比值就高；功能小，成本高，比值就低。所以，产品功能与成本的比值主要取决于成本和功能的结合情况。所以，提高产品功能与成本的比值可通过以下途径：（1）在功能不变的情况下，降低产品成本。（2）在成本不变的情况下，提高产品功能。（3）提高产品功能，同时降低产品成本。（4）成本略有上升，但功能有较大的提高。（5）功能略有下降，但成本有较大的降低。以上五种情况都可以提高功能与成本的比值，可见，产品功能与成本预测分析的目的就是以最低的成本实现产品的必要功能。它不是单纯强调功能，也不盲目追求降低成本，而是辩证地处理两者的关系，力图实现它们之间的合理结合，以提高产品功能与成本的比值，实现价廉物美的要求，提高企业经济效益。2、改善生产经营管理，合理组织生产。生产经营管理的好坏，与产品成本的高低有着密切的关系，如劳动力的合理组织、车间的合理设置、工艺方案的选择、零部件的外购或自制决策、新设备增加等都会影响产品成本。因此，企业应积极从合理组织生产中挖掘降低产品成本的潜力，针对生产经营管理中存在的问题，提出不同的改进方案，并对比分析不同方案的经济效果，从中选择最优的成本降低方案。3、严格控制费用开支，努力降低管理费用。管理费用在产品成本中占有相当的比重，因此，控制和节约车间经费和企业管理费，也是降低产品成本不可忽视的重要方面。为了节约管理费用，减少非生产性支出，企业各部门、车间应实行严格的费用控制制度，其实际费用支出应与其费用预算进行比较，以便确定责任、进行奖赏，达到降低成本的目的。（四）正式确定目标成本企业的成本降低措施和方案确定后，应进一步测算各项措施对产品成本的影响程度，据以修订初选目标成本，正确确定企业预测期的目标成本。在测算各项措施对产品成本的影响程度时，应抓住影响成本的重点因素进行测算。一般可以从节约原材料消耗、提高劳动生产率、合理利用设备、节约管理费用、减少废品损失等方面进行测算。1、测算材料费用对成本的影响。原材料费用是构成产品成本的主要项目之，在产品成本中一般占有较大的比重。在保证产品质量的前提下，合理、节约地使用原材料，降低原材料费用，是不断降低产品成本的主要途径。影响原材料费用变动的因素有材料消耗定额和材料价格。材料消耗定额降低，会使产品单位成本中的材料费用相应地降低，两者的降低幅度是一致的。例如材料消耗定额降低1%，材料费用也会相应降低1%。但是，由于材料费用只是产品成本的一个组成部分，因此，材料费用的降低率，并不等于产品成本的降低率。材料消耗定额降低形成的节约，应按下列公式计算：如果在材料消耗定额发生变动的同时，价格也发生变动，则材料价格变动对影响，可按下列公式计算：以上两个公式合并计算如下：也可以单独测算提高原材料利用率对产品成本的影响程度。其计算公式如下：以上公式同样适用于燃料和动力费的测算。2、测算工资费用对成本的影响。（1）测算在生产工人人数和工资不变的情况下，由于劳动生产率提高而形成的节约。劳动生产率提高，说明单位时间内的产量增加，在其他因素不变的条件下，单位产品所分担的工资费用也就臧少了。因此，在只有劳动生产率一个因素变动时，它对成本的影响，可按下列公式计算：（2）测算由于劳动生产率提高超过平均工资增长率而形成的节约。劳动生产率的变动，同单位产品中工资费用的变动成反比例的关系；而平均工资的增长同单位产品中工资费用的增长成正比的关系。所以，当劳动生产率的增长速度超过平均工资的增长速度时，就能节约产品成本中的工资费用。其计算公式为：由于以产量表示的劳动生产率同以工时表示的劳动生产率互为倒数，所以当掌握了计划年度工时定额降低幅度的资料时，可用下列公式计算成本降低率3、测算生产增长超过管理费用增加而形成的节约。在企业的制造费用、管理费用中，有一部分费用属于固定费用，如管理人员工资、办公费、差旅费、折旧费用等，这些费用一般不随产量增加而变动；另一部分费用属于变动费用，如消耗性材料、运输费等，这些费用则随产量增长而有所增加，但只要采取适当的节约措施，其增长速度一般也小于生产增长速度。所以，企业生产的增长，会使单位产品中应分摊的管理费用减少，从而使产品单位成本降低。其计算公式如下：4、测算废品率降低而形成的节约。生产中发生废品，意味着人力、物力和财力的浪费，合格产品的成本也会随之提高。而降低废品率可以减少废品损失，从而降低产品成本。其计算公式如下：上述各因素影响成本降低率乘以按上年预计（或实际）平均单位成本计算的预测期可比产品总成本，即可求出各因素变动影响成本的降低额，汇总之后即为预测期可比产品成本总降低额；也可以综合上述计算结果。先求得预测期可比产品成本总降低率，再乘以按上年预计（或实际）平均单位成本计算的预测期可比产品总成本，也可以计算出预测期可比产品成本总降低额占现将这一过程举例如下：例8中盛公司预测期的目标成本初步测算是可比产品成本降低率为7%，国家下达的降低任务为6%。经过充分论证，确定预测期影响成本的主要因素有：可比产品生产增长25%原材料消耗定额降低10%原材料价格平均上升8%劳动生产率提高20%生产工人工资增加4%管理费用增加4%废品损失减少10%该企业按上年预计平均单位成本计算的预测期可比产品总成本为772800元，可比产品各成本项目的比重为：原材料70%生产工人工资15%管理费用10%废品损失5%合计100%根据上述资料可以分项计算可比产品成本降低率和降低额。（1）由于原材料消耗定额下降及平均价格上升而形成的节约。成本降低率701（110）（18）1.96成本降低额7728001.9615147（元）（2）由于劳动生产率提高超过平均工资增长而形成的节约。成本降低额772800215456（元）（3）由于生产增长超过管理费用增加而形成的节约。成本降低额7728001.68%12983（元）（4）由于废品损失减少而形成的节约。成本降低率5251.25成本降低额7728001.259660（元）综合以上计算结果，预测期可比产品成本总降低率为6.89（1.961.68%21.25），总降低额为53246元（15147L5456129839660），接近初步预测的目标成本降低率（7），并可以实现上级下达的可比产品成本降低任务（6%）。因此，可以把6.89的可比产品成本总降低率作为正式的目标成本，并据以编制成本计划。二、不可比产品成本预测不可比产品是指企业以往年度没有正式生产过的产品，其成本水平无法与过去进行比较，因而就不能像可比产品那样通过采用下达成本降低指标的方法控制成本支出。但在新技术高速发展、产品更新换代加快的情况下，不可比产品的比重在不断上升，因此，为了全面控制企业费用支出，加强成本管理，除了对可比产品成本进行预测外，还应就不可比产品成本进行预测。预测时主要采用以下三种方法。（一）技术测定法技术测定法是指在充分挖掘生产潜力的基础上，根据产品设计结构、生产技术条件和工艺方法，对影响人力、物力消耗的各项因素进行技术测试和分析计算，从而确定产品成本的一种方法。该方法比较科学，但工作量较大，对品种少、技术资料比较齐全的产品可以采用。（二）产值成本法产值成本法是指按工业总产值的一定比例确定产品成本的一种方法。产品的生产过程同时也是生产的耗费过程，在这一过程中，产品成本体现生产过程中的资金耗费，而产值则以货币形式反映生产过程中的成果。产品成本与产品产值之间客观存在着一定的比例关系，比例越大说明消耗越大，成本禅高；比例越小说明消耗越小，成本越低。这样，企业进行预测时，就可以参照同类企业相似产品的实际产值成本率，加以分析确定。其计算公式如下：该方法不太准确，但工作量小，比较简便、易行。（三）目标成本法目标成本法是指根据产品的价格构成来制定产品目标成本的一种方法。产品价格包括产品成本、销售税金和利润三个部分。在企业实行目标管理的过程中，先确定单位产品价格和单位利润目标，然后就可以按下列公式计算单位产品的目标成本：第三节 利润预测利润是企业在一定会计期间进行经营活动的结果，是营业收入减去与之相配比的费用后的余额。利润预测是按照企业经营目标的要求，通过对影响利润变化的成本、产销量等因素的综合分析，对未来一定时间内可能达到的利润水平和变化趋势所进行的科学预计和推测。利润预测是在销售预测和成本预测的基础上进行的。对企业利润的预测，可根据利润总额的构成方式，即：利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额分项进行。预测时可先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分的预测结果相加，即为利润预测数对企业利润的预测可采用直接预测法和因素分析法两种方法。、直接预测法直接预测法是指根据本期的有关数据，直接推算出预测期的利润数额。预测时可根据利润的构成方式，即：利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额先分别预测营业利润、投资净收益、营业外收支净额，然后将各部分预测数相加，即为利润预测数额。营业利润是由产品销售利润和其他业务利润组成的，这两部分预测利润的公式分别为：预测企业的投资净收益是根据预计企业向外投资收入减去预计投资损失后的数额得出的。预测营业外收支净额是用预计营业外收入减去预计营业外支出后的差额。最后，将所求出的各项预测数额加总，便可计算出下一期间的预测利润总额。例：中盛公司生产A，B，C三种产品，其本期有关销售价格、单位成本及下期产品预计销售量如下表所示，预测下期其他业务利润的资料为：其他业务收入为20000元，其他业务成本为14000元，其他业务税金为4000元。产品销售单价单位产品预计下期产品销售量（件）销售成本销售税金ABC100240805017050204012500020008000根据资料，预测下一会计期间的营业利润。预测各产品销售利润额为：A产品：5000（1005020）150000（元）B产品：2000（24017040）60000（元）C产品：8000（805012）144000（元）合计354000（元）预测其他业务利润为：200001400040002000（元）所以，预测下一会计期间的营业利润为：预测营业利润预测产品销售利润预测其他业务利涧=3540002000=356000（元）二、因素分析法因素分析法是在本期已实现的利润水平基础上，充分估计预测期影响产品销售利润的各因素增减变动的可能，来预测企业下期产品销售利润的数额。影响产品销售利润的主要因素有产品销售数量、产品品种结构、产品销售成本、产品销售价格及产品销售税金等。在预测企业下一会计期间的产品销售利润额时，应首先计算本期的成本利润率：计算出本期成本利润率后，就可以进一步预测下期各相关因素变动对产品销售利润的影响。（一）预测产品销售量变动对利润的影响在其他因素不变的情况下，预测期产品销售数量增加，利润额也会随之增如，反之，预测期产品销售数量减少，利润额也会随之下降。因为在对下期的产品销售成本进行测算时，已将由于销售量变动而使生产量变动的因素考虑在内了，由产品销售数量变动而使利润增加或减少的数额，可用本期的销售成本与下期预测销售成本相比较，再根据本期的成本利润率求得。其计算公式如下：（二）预测产品品种结构变动对利润的影响产品品种结构变动对利润的影响是由于各个不同品种的产品利润率是不同的，而预测下期利润时，是以本期各种产品的平均利润率为依据的。如果预测期不同利润率产品在全部产品中所占的销售比重发生变化，就会引起全部产品平均利润率发生变动，从而影响到利润额的增加或减少。所以，应根据预测的下期产品品种结构变动情况，确定出下期平均利润率，然后通过比较本期和下期利润率的差异，计算出预测期由于品种结构变动而增加或媚少的利润数额。其影响可按下列公式计算：（三）预测产品成本降低对利润的影响在产品价格不变的情况下，降低产品成本会使利润相应增加。由于成本降低而增加的利润，可根据经预测确定的产品成本降低率来求得。其计算公式知下：（四）预测产品价格变动对利润的影响如果在预测期产品销售价格比上期提高，则销售收入也会增多，从而使利润额增加；反之，如果产品销售价格降低，也会导致利润额的减少。销售价格增加或减少同样会使销售税金相应地随之增减，这一因素同样要考虑进去。其计算公式为：（五）预测产品销售税率变动对利润的影响产品销售税率变动直接影响利润额的增减。如果税率提高，可使利润额减少；如果税率降低，则使利润额增加。其计算公式为：第四节 资金需要量预测资金需要量的预测，就是以预测期企业生产经营规模的发展和资金利用效果的提高等为依据，在分析有关历史资料、技术经济条件和发展规划的基础上，运用数学方法，对预测期资金需要量进行科学的预计和测算。资金需要量的预测在提高企业经营管理水平和企业经济效益方面有着十分重要的意义。（1）资金需要童的预测是进行经营决策的主要依据；（2）资金需要童的预测是提高经济效益的重要手段；（3）资金需要量的预测是编制资金预算的必要步骤。资金需要童的预测内容包括固定资金和流动资金的预测两大类。一、资金需要总量预测在资金需要总量预测中，常用的方法有资佥增长趋势预测法和预计资产负债表法。（一）资金增长趋势预测法资金增长趋势预测法，就是运用回归分析法（最小二乘法）原理对过去若干期间销售收入（或销售量）及资金需用量的历史资料进行分析、计童后，确定反映销售收入与资金需用量之间的回归直线（y=abx），并据以推算未来期间资金需用量的一种方法。虽然影响资金总量变动的因素很多，但从短期经营决策角度看，引起资金发生增减变动的最直接、最重要的因素是销售收入。在其他因素不变的情况下，销售收入增加，往往意味着企业生产规模扩大，从而需要更多的资金；相反，销入减少，往往意味着企业生产规模缩小，于是所需要资金也就随之减少。因此，资金需用置与销售收入之间存在着内在的相互联系，利用这种相互联系可以建立数学模型，预测未来期间销售收入一定水平时的资金需用总量。下面举例说明资金增长趋势预测法的一般应用。例10中盛公司近5年的资金总量和销售收入的资料如下表所示。单位：万元如果中盛公司1999年销售收入预测值为580万元，试预测1999年的资金需总量根据回归分析原理，对表412中的数据加工整理如表 将q与B的值代入公式a陇，预测1999年资金需用总量结果为Yabt102.570.3798580322.854（万元）（二）预计资产负债表法预计资产负债表法是通过编制预计资产负债表来预计预测期资产、负债和留用利润，从而测算外部资金需用量的一种方法。资产负债表是反映企业某一时点资金占用（资产）和资金来源（负债和所有者权益之和）平衡状况的会计报表，企业增加的资产，必然是通过增加负债或所有者权益的途径予以解决的。因此，通过预计资产的增减，可以确定需要从外部筹措的资金数额。由于资产、负债的许多项目随销售收入的增加而增加，随其减少而减少，呈现一定的比例关系。因此，可以利用基年资产、负债各项目与销售收入的比例关系预计预测期资产、负债各项目的数额。例：中盛公司1998年12月31日的资产负债如下表所示。1998年度实现销售收入300000元，扣除所得税后可获5的销售净利润。如果1999年度销售收入增加到400000元，根据预计资产负债表法预计1999年资金需用总量。 资产负债表 单位：元资产负债及所有者权益现金应收账款存货预付费用固定资产1500030000900003500070000应付帐款应付费用短期借款长期负债普通股留用利润300003000060000300006000030000合计240000合计2400001、将资产负债表中预计随销售变动而变动的项目分离出来。从资产负债表可以看出，资产方除预付费用外均属于敏感资产，将随销售的增加而增加，因为荣多的销售不仅会增加现金、应收账款，占用较多的存货，而且相应增加一部分固定资产。负债与所有者权益方，只有应付账款、应付费用属于敏感负债，将随销售的增加而增加，而短期借款、长期负债、普通股等将不随销售的增加而增加。至于企业税后利润不全部分配给投资者时，留用利润也将增加。2、计算各敏感项目1998年度的销售百分比。根据基年各敏感项目的数额及基年销售收入额，可按下列公式计算基年销售百分比：以应收账款为例，其销售百分比计算如下：其他各敏感项目的销售百分比如下表所示。资产销售（%）负债及所有者权益销售（%）现金应收账款存货预付费用固定资产51030不变动23.33应付帐款应付费用短期借款长期负债普通股留用利润1010不变动不变动不变动变动合计68.33合计20从表可以看出，销售收入每增加100元，将多占用资金68.33元，但同时只增加20元的资金来源（留用部分未考虑在内），尚有48.33元的资金缺口。3、编制预计资产负债表。根据1998年12月31日的资产负债