2017高级财务会计--形考2.doc

形考2
第一题P公司为母公司，2014年1月1日，P公司用银行存款33 000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40 000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30 000万元，资本公积为2 000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7 200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。
（1）Q公司2014年度实现净利润4 000万元，提取盈余公积400万元；2014年宣告分派2013年现金股利1 000万元，无其他所有者权益变动。2015年实现净利润5 000万元，提取盈余公积500万元，2015年宣告分派2014年现金股利1 100万元。
（2）P公司2014年销售100件A产品给Q公司，每件售价5万元，每件成本3万元，Q公司2014年对外销售A产品60件，每件售价6万元。2015年P公司出售100件B产品给Q公司，每件售价6万元，每件成本3万元。Q公司2015年对外销售A产品40件，每件售价6万元；2015年对外销售B产品80件，每件售价7万元。
（3）P公司2014年6月25日出售一件产品给Q公司，产品售价为100万元，增值税为17万元，成本为60万元，Q公司购入后作管理用固定资产入账，预计使用年限5年，预计净残值为零，按直线法提折旧。
（4）假定不考虑所得税等因素的影响。
要求：1）编制P公司2014年和2015年与长期股权投资业务有关的会计分录。
（2）计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
（3）编制该企业集团2014年和2015年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）

1、2014年1月1日
  借：长期股权投资 33 000 
 贷：银行存款33 000 
 2014年分派2006年现金股利1000万元
 借：应收股利（1000×80%） 800 
贷：长期股权投资800 
借：银行存款800 
 贷：应收股利 800 
2015年分派2014年现金股利1100万元
 应收股利=1100×80%＝880（万元）
 应收股利累积数＝800+880＝1680万元
  投资后应得净利累积数＝0+4000×80%＝3200万元
 应恢复投资成本800万元
 借：应收股利 880  （1100×80%）
长期股权投资 800 
 贷：投资收益 1680 
借：银行存款 880 
  贷：应收股利  880

2、计算2014年12月31日和2015年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。
 2014年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝33000+4000×80%-1000×80%＝35400（万元）

 2015年按权益法调整后的长期股权投资的账面金额＝35400+5000×80%-1100×80%＝38520（万元）
/3、
2014年抵销分录
（1）投资业务
  借：股本 30 000 
资本公积 2 000 
盈余公积 1 200 
未分配利润  9 800 
商誉 1 000 
 贷：长期股权投资 35 400 
少数股东权益 8 600 （30000+1000+9800+1200+1000）×20% 
借：投资收益 3 200 
  少数股东损益（4000×20％） 800 
  未分配利润——年初 7 200 
 贷：本年利润分配——提取盈余公积  400 
  ——应付股利  1 000 
未分配利润——年末 9 800 （7200+4000-1000-400）
（2）内部商品销售业务
 借：营业收入 500 
  贷：营业成本 500 
借：营业成本 80 
  贷：存货  80 
（3）内部固定资产交易
 借：营业收入 100 
 贷：营业成本 60 
固定资产――原价 40 
借：固定资产――累计折旧 4 
  贷：管理费用  4

2015年抵销分录
（1）投资业务
借：股本 30 000
资本公积 2 000
盈余公积 1 700
未分配利润 13 200 （9800+5000-500-1100）
商誉 1 000
贷：长期股权投资 38 520
少数股东权益 9 380 （30000+2000+1700+13200）×20%
借：投资收益 4 000
少数股东损益 1 000 （4000×20％）
未分配利润——年初 9 800
贷：本年利润分配——提取盈余公积 500
——应付股利 1 100
未分配利润——年末 13 200
（2）内部商品销售业务
A产品：
借：未分配利润――年初 80
贷：营业成本 80
B产品：
借：营业收入 600
贷：营业成本 600
借：营业成本 60 ［20×（6-3）］
贷：存货 60
（3）内部固定资产交易
借：未分配利润――年初 40
贷：固定资产――原价 40
借：固定资产――累计折旧 4
贷：未分配利润――年初 4
借：固定资产――累计折旧 8
贷：管理费用 8
第二题
乙公司为甲公司的子公司，201×年年末，甲公司个别资产负债表中应收账款12 0 000元中有90 000元为子公司的应付账款；预收账款20 000元中，有10 000元为子公司预付账款；应收票据80 000元中有40 000元为子公司应付票据；乙公司应付债券40 000元中有20 000为母公司的持有至到期投资。甲公司按5‰计提坏账准备。甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%。
要求：对此业务编制201×年合并财务报表抵销分录。
在合并工作底稿中编制的抵销分录为: 
借：应付账款 90 000 
  贷：应收账款 90 000 
借：应收账款--坏账准备 450 
  贷：资产减值损失 450 
借：所得税费用 112.5 
 贷：递延所得税资产 112.5 
借：预收账款 10 000 
贷：预付账款 10 000 
借：应付票据 40 000 
贷：应收票据 40 000 
借：应付债券 20 000 
贷：持有至到期投资 20 000

第三题
甲公司为乙公司的母公司，拥有其60%的股权。发生如下交易：2014年6月30日，甲公司以2 000万元的价格出售给乙公司一台管理设备，账面原值4 000万元，已提折旧2 400万元，剩余使用年限为4年。甲公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司购进后，以2 000万元作为管理用固定资产入账。乙公司采用年限平均法计提折旧，折旧年限为4年，预计净残值为0 ，甲、乙公司适用的所得税税率均为25%，编制合并财务报表抵消分录时除所得税外，不考虑其他因素的影响。
要求：编制2014年末和2015年末合并财务报表抵销分录
(1)2014 年末抵销分录
 乙公司增加的固定资产价值中包含了400 万元的未实现内部销售利润
 借:营业外收入 4000000 
  贷:固定资产--原价 4000000 
 未实现内部销售利润计提的折旧400/4*6/12= 50(万元) 
 借:固定资产--累计折旧  500 000 
贷:管理费用 500 000 
 抵销所得税影响
 借:递延所得税资产 875000 (3500000*25%) 
 贷:所得税费用 875000 
(2)2015 年末抵销分录
 将固定资产原价中包含的未实现内部销售利润予以抵销
借:未分配利润--年初 4000000 
 贷:固定资产--原价 4000000 
将2014 年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销: 
借:固定资产--累计折旧 500 000 
 贷:未分配利润--年初 500 000 
将本年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销
借:固定资产--累计折旧 100 000 
贷:管理费用 1000000 
抵销2014年确认的递延所得税资产对2015年的影响
借:递延所得税资产 875000 
  贷:未分配利润--年初 875000 
2015年年末递延所得税资产余额= (4000000-500000-1000000)* 25%=625000(元) 
2015 年递延所得税资产发生额=625000-875000=-250000 (元) 
借:所得税费用250000 
  贷: 递延所得税资产2500000 其中专业理论知识内容包括：保安理论知识、消防业务知识、职业道德、法律常识、保安礼仪、救护知识。作技能训练内容包括：岗位操作指引、勤务技能、消防技能、军事技能。
二．培训的及要求培训目的
安全生产目标责任书
为了进一步落实安全生产责任制，做到“责、权、利”相结合，根据我公司2015年度安全生产目标的内容，现与财务部签订如下安全生产目标：
一、目标值：
1、全年人身死亡事故为零，重伤事故为零，轻伤人数为零。
2、现金安全保管，不发生盗窃事故。
3、每月足额提取安全生产费用，保障安全生产投入资金的到位。
4、安全培训合格率为100%。
二、本单位安全工作上必须做到以下内容：
1、对本单位的安全生产负直接领导责任，必须模范遵守公司的各项安全管理制度，不发布与公司安全管理制度相抵触的指令，严格履行本人的安全职责，确保安全责任制在本单位全面落实，并全力支持安全工作。
2、保证公司各项安全管理制度和管理办法在本单位内全面实施，并自觉接受公司安全部门的监督和管理。
3、在确保安全的前提下组织生产，始终把安全工作放在首位，当“安全与交货期、质量”发生矛盾时，坚持安全第一的原则。
4、参加生产碰头会时，首先汇报本单位的安全生产情况和安全问题落实情况；在安排本单位生产任务时，必须安排安全工作内容，并写入记录。
5、在公司及政府的安全检查中杜绝各类违章现象。
6、组织本部门积极参加安全检查，做到有检查、有整改，记录全。
7、以身作则，不违章指挥、不违章操作。对发现的各类违章现象负有查禁的责任，同时要予以查处。
8、虚心接受员工提出的问题，杜绝不接受或盲目指挥；
9、发生事故，应立即报告主管领导，按照“四不放过”的原则召开事故分析会，提出整改措施和对责任者的处理意见，并填写事故登记表，严禁隐瞒不报或降低对责任者的处罚标准。
10、必须按规定对单位员工进行培训和新员工上岗教育；
11、严格执行公司安全生产十六项禁令，保证本单位所有人员不违章作业。
三、 安全奖惩：
1、对于全年实现安全目标的按照公司生产现场管理规定和工作说明书进行考核奖励；对于未实现安全目标的按照公司规定进行处罚。
2、每月接受主管领导指派人员对安全生产责任状的落