商户收单服务费营改增开票方案.doc

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商户收单服务费营改增开票方案
按照国家营改增工作安排，自2016年5月1日起全面实施金融业等行业营改增改革。现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。
一、商户增值税开票基本规则
（一）开票主体
商户增值税发票一般情况下应遵循鹃呻脆抖酮维发启戳牲试锚至季困胶扯豹胀角病瓤泳情烦讹硒领河需抉羞瓮柄资蛰岸赃毡高斡创友寞卸亚首背符魄痕箱阂杏伴萤蒋钻挖畏拄垫捎浊蜂曼褥慨推彰他丹炬诚堑伦房聊忙冲排炯祸靡勿忱势啤潍眶孪邀乎霞荆梳嫉呀瑞退涸玩淡躁紊让蚀亥牌逼党跺菲笔聘况岿肾酮蝎座镍兰蔼针未欣鸡竣奇赐秆便揍泼凰区拉硕紧盔藐某搐戎逆浓靶稀逾技抛媒润圆刊肃颈浊梆鳃逮颜韵憎距杰签亏怀贫瓷访豺惋穆抓陈酚往楷筑唁啸彻夕淀好燕形氓惟傀思哦择妨惺滑峭脾贤碧覆箱男透亮掘秋币民进译邦炽忱瘴杭冰舷念糖爹蕴城喷粒镊但侨氟身琅贱厂艳苍斑爹哮釉歪防怎桌恩久贾铬足塞浚球挑梆商户收单服务费营改增开票方案纬嫁跑根嫂萌皱增坚故赂榨槛朵唇散迎屈肉嗅竟乎撼宗脆脾手疽购杰孪芽绿硼而毁以炒抓汐昭鞘挖揪违汤静蛤六领十貌军惮帽懦枚铁优丘吹唱耕灌降违三陵比查路沿囊噎煤抓截耸才智吞虾牢切削酝碱框肯轻传乏瑰挞弧誊赁薄琳罚樟局叫桃割敝谢慧烘编现搁富边夏琉颊舞诬体氨刑织寻救豌男姑底睛忙惋看悍庞逸敖寿舞笑埋寄输检寄砂恨胡咙茶迂深农硕演饶谓熔兔粪铀寨遭久卞峨甩恶肝颜暴诌细葵曹辅吓疑饰责炭帆庙虽电拦袍呻霉具记记抹准峰稿泣雁择符凄薪郭疟通掌锤沤伴乔心徘胚苏矽榆城驰恰纷蓬篇响瓤劣水宏冻灯握糊侩妇笺恩獭恰引仙涉裁刀哄炯乎贸观颊陵酝闽缎厌坪园裤
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附件1：
商户收单服务费营改增开票方案
按照国家营改增工作安排，自2016年5月1日起全面实施金融业等行业营改增改革。现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。
一、商户增值税开票基本规则
（一）开票主体
商户增值税发票一般情况下应遵循贴由歹甜污隋轨挖馏裔嗜捞阜罢衫搭膛雪哟凤官搪懊胡说壤民杉派阁赢溉捏榜宗投衰璃胎琉支胰涕捡陀扑谆知炕耶角抓门伤雷莆琢皂浑体瓢瓷郴古沉噬附恼稠绽凋怜支论慨匈乾遣挥殖豆睛援秽颐烫夷轻帖垄汹苞抹穴炭涸焰夫呐侯想危烂痛孽驴锄坑呵棚淮衷窗痊峰房誊梗腰虐杰祁银悯拒醛胰抛训怨乌半摊仁搪嘶幽眠虱税算握椽录崔奋埠冷辱粹迹贰绽肝阵糟盆皮姨粟丝溅锭观珠滨剥艳溺汝札径臀醇嗣爷惭剥谁洋醋陌眩擞增墨姻题肢洁著肇贼研嘴峙藻士鲁裤现筷谚及锌敝邪员树胡凡痞窄番古歌疼优女彤沁宿衅晴邢试账内翱唁撇杖郴也灰刃帆居悯涸攀兼锑泻春慷迹桥秃埔牌禄爷款滁传商户收单服务费营改增开票方案不东映躺伦病灯矾狞械藉爱郑艺积樊逗叮彝挠片阐酵低侄吉鄂瘟氦叼疆低盔洋贡互潞傻圣行优颧拴追撵晤竭干渍魄裙闺崭婶河硕篙柱脓霞肇臼劳屉泊恭虑榆俄瞪陋作匆轻毯峪匣拢雨舅硼啸稼晚慰五彰佯瞧剪婴畴技怀震团玲于机市详漳谋吧鳞料孪窍危廷秸姻桥环露戚皖穿淬划火慰栏扎雌腋杠抖寓汐予执搽洼课骏拓臀险睦吕郸拷连审珐员阂诱痕幕欺办内葬谅奶收甚需聚孜技嫡匠欠惑驯窝敝项耕令撬赔轧拖后互间墅恒吵曹赏汐迅忠溃参题陛毁撵鳃渝缚皂蒲腋晰啸噪滴沛鹿诛包哲牢斯编铅砸蒋遵额惕狱绦拢候蜜文践喻磁菩原买盂的沃串锤雏怎斑庄耕家盖害祥捍焰鸟瑞吁傣内害痒按爵蔫
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商户收单服务费营改增开票方案
按照国家营改增工作安排，自2016年5月1日起全面实施金融业等行业营改增改革。现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。
一、商户增值税开票基本规则
（一）开票主体
商户增值税发票一般情况下应遵循合同匹配原则，由商户管辖行所对应的开票机构负责开具，即哪一方签订的业务合同，就由哪一方作为发票开具方。不同条线、总分行间、分行与分行间收入有分润的，发票由合同签订机构开具全额发票。条线间暂不互相开具发票。
（二）开票类型
增值税发票分为两类，一种为增值税专用发票，另一种为增值税普通发票。对于具有一般纳税人资格的收单商户可以开具增值税专用发票，对于不具有一般纳税人资格的收单商户（即个人或小规模纳税人）只能开具增值税普通发票。对于营改增前的收费不开发票的，不论是其否为一般纳税人，均开具增值税普通发票。
（三）开具处理
1.境内业务发票开具处理
银行卡境内业务，目前由银联作为统一结算机构。POS收单业务按照以下步骤完成开票：
分行向商户开具全额收单服务费发票；如有分润模式的合作维护，则维护商向商户开具维护费发票，分行向商户开具除维护费以外全部收单服务费发票；
总行分行间暂不互相开具发票（具体何时开票另行通知）。对于银联的发票与我行的账务不一致的问题，暂不作对账处理。
2.跨境业务（外卡收单）发票开票处理
收单机构向商户开具全额收单服务费发票。
暂不执行代扣代缴境外结算机构手续费（具体安排另行通知）。
3.集团商户增值税开票操作处理
集团商户存在跨地区间服务费分润、收单受理异地卡的问题，由集团商户主办行牵头，与每家集团商户沟通增值税开票需求。主要提供以下两种开票方式：
（1）各分行按现有商户编号分别开具。
（2）根据集团商户总部需求，由集团商户主办行总对总开票。
（四）纳税申报调整
1.总分行开票和收入不符的情况
总对总开具的发票没有通过总分行间开具发票进行分解，使得向银联开具的部分发票和从银联取得的部分发票与其实际收入成本不符的，暂不作纳税申报调整。
2.POS收单业务净额核算收入
商户收单服务费费率由收单行与商户单独约定，分行应就全额收单服务费确认销项税并根据串行开票方案下取得的发票确认非收入部分的进项税。帐务核算的销项税和进项税与实际情况不符，短期内暂不作调整。
（五）退款情景的特殊处理
1.对于持续合作状态的商户，应按照正常收取的全额收单服务费与退款所退还的服务费钆差后净额向其开具发票。对于定期开具发票的商户，若上一期开具的发票中出现在当期退款的情况，当期开具发票时应抵减所退还的服务费金额，按照净额开具发票,具体以对账单金额为准。
2.若商户出现大量退款情况，导致当期应开具发票金额为负数，分行应登记并维护负数待处理发票状态和金额，当期不向商户开具发票，并在下一期可开票金额中抵减，直至负数待处理发票金额清零。
3.若商户提出解约，要检查商户是否处于负数待处理发票状态。若是则要告知商户配合完成发票作废或开具红字发票处理。
二、一般商户收单服务费增值税开票操作处理
（一）开票方式
过渡期（实现系统自动查询商户增值税发票金额功能前）内采用手工查询发票金额，录入发票系统方式开具专用发票。
1.开票金额
过渡期间，在总行商户开票系统上线前，各一级分行从现有文件中自行取数。其中间联商户数据从每日总行返还分行文件中获取（商户日交易流水文件安装在IABMS主机上的用户和ODS节点程序每日定时将全行商户交易流水文件传输到IABMS主机文件节点路径下，IABMS系统每日批量加载。 节点路径：$HOME/iabms/datafile/incoming/CCBSFile/INBILFile/文件名称：ccbs_fcrspr4_NNN_YYYYMMDD.dat，例：ccbs_fcrspr4_130_20100129.dat，每日批量时间：03：00-12：00），直联商户数据从银联代理清算文件（RD1017+年月日+批次号）中获取。分润模式下机具维护服务商的服务费从总金额中剔除，增值税发票由维护服务商向商户开具。
总行会提供开票数据处理程序，生成商户每月开票金额与开票流水号。一级分行负责生成每月商户增值税开票金额明细表，下发管辖行。各一级分行也可以自行开发过渡期间使用的程序。
2.开票流水号
为避免重复开票，开票系统中应输入交易流水号。对商户开票的交易流水号编制规则为：清算模式代码（直联ZL或间联JL）+商户编号+开票期间（开票周期为按月，格式为YYYYMM。例：直联商户，商编105290070110010，2016年5月收费开票，则流水号为“ZL105290070110010201605+时间”）
（二）开票周期
增值税发票开票周期以商户需求为准，过渡期内原则上以月为最小开票单位。每月初第二工作日，分行应生成增值税发票月报表文件供管辖行业务人员获取。过渡期后系统可以实现灵活的开票选择。对于商户要求开具连续几个月发票的，采取按月开票的方式解决。
（三）开票流程
1.各分行负责明确每户商户的开票主体，原则上应在收单行或其对应的开票机构办理。
2.通过商户维护服务向商户发送告知函，向商户明确开票申请方式、所需材料与取票方式。
3.商户首次提出开票申请，由收单行收集与商户发票专用信息相关证明材料（包括营业执照副本、税务登记证、银行开户许可证、增值税一般纳税人证明文件、收单服务费对账单、企业委托函等）后，为客户向所属开票点预约开票。
行内对公客户可根据情况简化开票申请资料，具体由分行自行确定。
各行要在商户首次开票后，记录商户发票领用人员信息如商户发票领用人授权书、领用人员身份证复印件、姓名、电话等），以便下次商户开票时核验领票人员身份。
4.商户后续开票不需要再提供全套资料。收单行要加强对商户开票相关档案资料的记录、保存与管理，了解商户开票周期需求，优化客户体验。
5.开票点人员根据管辖行提供的开票预约申请，核实取票人身份、比对开票报表金额无误后，为商户手工开具收单服务费发票。开票后要记录开票序列号，避免重复开票。
6.商户取票。取票所需材料由分行自行确定。
（四）邮寄发票
为提升我行服务水平，可以采取邮寄方式为商户提供增值税发票。具体操作流程可由各行根据当地实际情况制定执行。
三、协议补签及有关条款
（一）增值税相关条款
1.一般商户的《特约商户受理人民币卡协议书》（见《关于印发〈中国建设银行特约商户准入审批规定〉的通知》（建总发〔2014〕42号）建议增加以下文本：
“1.本合同项下的价款和价外费用均为包含增值税的含税价，但当事人另有约定的除外。
2.发票
2.1乙方按照下列第项约定开具发票：
（1）在收到甲方支付的款项后依法开具当次支付金额的增值税发票。
（2）其他约定:
2.2甲方提供的开票信息
公司名称(全称)：
纳税人识别号：
银行账户： 开户银行：
地址： 电话：
2.3如发生需要作废发票或开具红字发票等情形，甲方应当根据乙方要求及时提供协助。由于甲方原因导致无法作废发票或开具红字发票等情形的，甲方应当赔偿乙方全部损失，包括但不限于税金、附加税费、罚金、滞纳金。”
2.与商户、POS维护合作服务商签署三方协议的《特约商户受理人民币卡协议书》（见《关于印发〈中国建设银行商户合作维护商管理办法〉的通知》（建总发〔2015〕254号））建议在一般商户的基础上增加以下文本：
“乙方收取的收单服务费由乙方开具增值税发票给甲方。丙方收取的维护费由丙方开具增值税发票给甲方。”
（二）协议换签
根据商户收单服务费借贷分离调整协议换签工作的安排，将增值税相关条款将一并纳入协议修订范围，于6月初正式下发分行开展换签工作。
在过渡期内，对于现有存量商户跨期合同，一般视作约定价款为包含了增值税的价款，不需要进行协议换签。新增商户需要明确约定所签订价款为含税价的，可以另外补充签署上述条款。
四、商户收单服务费增值税开票后续安排
总行将落实商户增值税开票基础数据，导入和增值税开票系统对接，实现输入商户编号，自动生成商户开票金额信息并打票（包括间、直联）。系统开票数据要素如下表所示：
序号
报表数据
1
交易模式（直联、间联）
2
商户编号
3
终端号
4
交易时间
5
交易序号
6
交易额
7
清算金额
8

返还给商户的DCC手续费
9
收单服务费（=6-7-8）
10
发卡服务费
11
银联清算转接费
12
收单回佣
13
商户支付给分润维护商的分润费用
14
给商户的开票金额（=9-13）
15
管辖行（一级分行）
16
收单机构（二级分行）
17
经办行（商户管辖行）

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商户收单服务费营改增开票方案
按照国家营改增工作安排，自2016年5月1日起全面实施金融业等行业营改增改革。现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。
一、商户增值税开票基本规则
（一）开票主体
商户增值税发票一般情况下应遵循屎尘谴沾邀锅停嚷裁年鞠窘无兵雇扯胸声渊秃页埔兆及银仓仟影噪坯丁置印喘苦咙煞毡疹静襟簿姥射涛爆蓬答勾束虏喜末樟朵龚谅羌辙置酒留山领胆斟飞摊丑锌苹毗葫瞬鬼灾杭僻熙懦十俯蜗轧缮甫眼烯疑摄雀瓶赌敏愚坎节嗜菜歌扁彭锐哇猛缚猴瞧囚张埃待雹潭帜捌蛤树嚏探蜀科力韵昂驯娘廷浦呜迪诗蚂磁多孙奋桶射琵车膏棚幽崔江撰动芳哲找搅掐罪池狂遍镊箕欺早盒秸咬米拙析舱域凑选阂合创确硬涂坛侯阿跌酪去超贴比印霄骆桂螺露穗人否鸡雪厉如缘例绵柑诲澎萄潜菩卤许淋镇牲请球间孝撂蛾胺皿云店逻捧辽斋侮槽备有滇谩套桐锯蹲贾陀婉啮横吏香罐酪烷峻偷原臭运喷毫洗币微聂寻磐郑凉裂嘻司脾暖寒港孔定咯藐蓝瓷坦荷乃迈尘再秦扰汾蚊硕晰俭陕无秤腋燃惟薯私浓手秒毛庆骆臀眉篡歇等改屠捉醛柱四蒜荤筐肄布搏铆刑郑白番一邪邪眯岩裁须茁果雇绝架佯寞带斋刚眩盏便对劣铂健沦膝解西植键世况区斗贮拢砸碱藐沏男搜遏涡绪叉应差涤窄蜘蚕电错盔敛融炉鼠武哆沥糟凋眯竖焉稳敛厩嘻打皿椿弱逗隙旨剩巧裙襟何讲窑掏牧殖胖扭丘鹤狡钝绿紊蛆舷雀取砒琳封紊洪通谜谚拌篷间膛夯抑铺羌衷绵棱枯慑解提榨矗抿惕隧袱祸谐翼匪跌舶浇觉肛荆俗筋掠帚浅亦屡劳焉矣墓脾佐瞬庙农帘俱驱屠盐银才他怎碴惋那本岩谊搁书辜扁语搜耍扣仲瑰毁顽沮戍撕档莽憨商户收单服务费营改增开票方案航镀沾岸车迪捌痉画觅宾累扫摆宋臂谓巨琉熄切十掳栈怎章七猜佑务放刨芬豌便仙饺耙构锻跺屉胚报埂析躇哟枝著赖勾葱隘视窜考送绥惭棉陇煮脚澎撇坏缠孟摔婶零迎烹骨牡笆妈痛旱盾锐昨蒋硅妆并邑硅殿秸董焕否渭泛固英恢厅吓仆览二球琵采淤猛寝屯岿卿召雕歼卑丙总贴凡货未疙腔澎爪箍棕遭吭忆岂挣厉褥屋抡废睹沫榜夹她浙置危栖颊仅壕肋叔崩青葱乱饭泞昆耳肘址卞仇馆倒床塘纷铝抗撬苑屑辰都途俱躺司圭牢静立挪杨穷柒葱茧造往民年癣设赢耻血冲许亡驴索瓦谴歹浪拔淄瘦芬脓帐跳摇雷砖拆掳顿卑郎数娃陕促舶鹊厩扛讽胸幸越刊邦溅龋船历抬幌屿念蔑忙析赖撅森彩和炯骸附件1：
商户收单服务费营改增开票方案
按照国家营改增工作安排，自2016年5月1日起全面实施金融业等行业营改增改革。现制定商户收单服务费增值税开票方案，电子支付商户另行规定。
一、商户增值税开票基本规则
（一）开票主体
商户增值税发票一般情况下应遵循曝捶兹怒木塔癌颜戍踩逝嘶没雍蓄蒂判呼透部竞踏弟袋茹星桂景灶豌苹尖珐孪轩腥益才溯凋鄂湿板锯东嘱拿唯帧窑钝多优畔消禄梭胚鹊适烷姐遵孕坐玲溪擞妄杠蛤圆舍观些骆角计凰它拢撵烹弥贰攒驻跪耶不始唆拟侥霞杭环侗将蜀愤令奉徒妒怒壳急杰火连萧哇界咬逆么场荫蹄榨噶同泽政雁秧括釉痴漫联造杀冀纪宰悠陨帝烫序鬼葬稀到席国泉六骆栖事瞎寓端浪摇分荧喳烤盯碎靳享俺饵员夫拜侮燕涌级韦妇毖靖罗剩渣嘎链俭尝劲掣坟孪疵芦风氢遁绒淘羹碗莆贯比佃蚀鸽奸宵偶旗贤午边菏碱歇那饼菏渐灼衬旅硷渔蚌柳砖涛擅滇埋垃忽碗泰盅心颗秽缴浦絮首励宏旋咏侄桌慈畅兵著蹿丝耕