审计鉴证类业务内部咨询制度.doc

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审计鉴证类业务专业咨询制度

按照《会计师事务所质量控制准则第5101号 —业务质量控制 》的规定，结合本公司业务质量控制的实际，特制定本制度。
一、建立本制度的目的是为了强化公司的业务风险管理和质量控制，以合理保障出具业务报告的公允性。
二、专业咨询的范围，是指项目组在执行审计鉴证类业务过程中遇到的疑难问题、有争议事项、内部意见分歧等问题。当项目组从专业判断上需要公司提供支持和帮助时，可按照本制度规定提出申请，在适当的专业层次上进行讨论研究，以解决疑难问题或争议事项。
三、专业咨询分为：
1、内部专业咨询，即充分利用集团内部的人才和技术资源，利用以往的同类或相关业务经验，为审计项目组提供专业支持和帮助；
2、外部专家咨询，当项目组执行业务时遇到超出财务会计领域的问题或重大疑难问题，集团内部专业力量不能提供支持的情况下，可以聘请具有相关专业资质和能力的外部专家来提供专业咨询；
3、与相关监管、主管部门沟通，在执行业务中遇到缺少明确法规依据或政策界限不清楚的重大问题或有争议事项，可以提出向证监会、财政部、国家工商总局、税务总局等相关机关部门进行沟通和咨询，获取解决意见。
四、集团建立了执业风险控制委员会，是内部专业咨询的最高层机构，对业务重大疑难问题和争议事项提供咨询和决策。
公司业务管理部和审计专业公司（分公司）高层团队有责任为业务部门提供专业咨询。当项目组在执业中遇到的疑难问题和争议事项在业务部门内无法解决而需要公司提供专业咨询的，按以下顺序进行：
1、首先由专业公司（分公司）高层领导组成咨询小组（两人以上）负责对项目组提供技术支持和解决方案。当处理意见存在内部重大分歧，或政策界限不清，或专业判断经验不足，以及涉及到财务会计专业领域以外的需要其他专业咨询的问题时，审计专业公司（分公司）可向业务管理部门提出进一步咨询要求；
2、由业务管理部门负责组成咨询组（2-3人），充分利用集团内部的专业技术资源和经验，及时与专业公司（分公司）进行业务研讨，提供专业技术支持和问题解决方案。
在咨询组认为必要时，可以向集团提出申请，与有关监管或主管机关进行沟通和咨询，或者聘请外部专家进行专业咨询。
3、当重大疑难问题和重大争议事项的解决方案，在必要的情况下需要集体决策时，由咨询组提出专业意见，报集团执业风险控制委员会研究并作出决策。
五、各层次的内部咨询以及外部咨询都应当采取书面的形式，以保证咨询事项的性质和范围以及形成的结论得到记录和执行。 咨询形成的记录应当完整详细，包括下列内容：
1、寻求咨询的事项的相关事实；
2、咨询的结果，包括作出的决策、决策依据以及决策的执行。
六、本制度自2008年1月1日起执行。

附件：审计鉴证类业务专业咨询记录参考格式（4页）

审计鉴证类业务内部专业咨询记录
（专业公司或分公司）
咨询事项的事实及寻求解决的问题：
1、
2、
3

项目经理（签字）：
年 月 日

专业公司意见及政策依据：
1、
2
3

专业公司咨询组成员（签字）：
部门经理（签字）：
年 月 日
审计鉴证类业务内部专业咨询记录
（总公司）
咨询事项的事实及寻求解决的问题：
1、
2、
3

项目经理（签字）：
年 月 日

咨询意见及政策依据：
1、
2
3

公司咨询组成员（签字）：
专业公司总经理（签字）：
年 月 日
聘请专家专业咨询记录

咨询事项的事实及寻求解决的问题：
1、
2、
3

项目经理（签字）：
年 月 日

专家姓名： 相关专业职称（资格）：
所在单位名称： 咨询地点：
答复意见及政策依据：
1、
2
3

公司咨询组成员（签字）：
专业公司总经理（签字）：
年 月 日
与相关监管或主管机关沟通及咨询记录

咨询事项的事实及寻求解决的问题：
1、
2、
3

项目经理（签字）：
年 月 日

机关及部门名称：
提供咨询的人员姓名： 职务：
答复意见及政策依据：
1、
2
3

公司咨询组成员（签字）：
专业公司总经理（签字）：
年 月 日
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