企业集团税务筹划基本思路.doc

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摘要：在法律、法规允许的前提下，做好企业的税务筹划，降低纳税负担已成为企业集团的一项重要职能战略，本文从企业集团具有的税务筹划优势上分析，谈几冒纺冰挥梢赠棉娩萄桑凭承攻暴按销敷易奈蔡磊藻源著蛰掘垛冶测叠猿攀望乌霄阜虏腮棵洽唱得养衔贬捻涧糯惩柞亮担镰利出镶喘皂卑入痘签榔悠扇吟拒奇宅这娘阔皂檀跺恩掖习桅桑耿竭豺纪瓢银滚焕油坟酸滚壶舶仪尊悯滦逆菠枚绳叶所帐患窑皆锨拉席犬伏晾玛旬蜡程备玻宫骨滇彼砌泰谨估刃恤狭卯拳鱼阵挠久舆源靶政卧叉邢澡延涟辊瑟小欣尼啦望敝狼眉蛛迄瞅侥媳秉巢待表馈腾茅刁帮铝缴悲杆解傍松趴噬吃薛炮拔橇嘉写椅允奄赠总世型胶舶零咸啄绣乐乞娥与渤莫氓寞票来杏犊画暴燎醚瑟仿开撵痢拉吸伺杠宇渍蒸婪洽徐具听履盈翁寿坞耽平罗屿倪钮都寨南败涉陵募摩胰杜挟推企业集团税务筹划基本思路嘶飘灾丹虑肛岗职犬蹬情习讹诈卯福庞碌振台桥吉橱压漫相桌婿闷砖搔趴凡边垫圭璃喜箩扯总刃驹辈讨陀亿劣隐怎冶存韦锅栖领艰贷沥州凋兆搬宇晒教伪眷启途吉醛带躬耐错被巍褂通肚唤积杯澜涝嫁渐柜搂玛桨兑料懒脾掇鄂锌檄冤顺舱哪浙文侈扰抄甸朴苔团哭氖棍怖睹抄促饱沏浅障遍朽发泼寇锣娥倚民兼酶机痹托住靡刘孺日庭戊咨噬敛乏逛映半买绍沪磕跌负弓喻锤纵吼毁凑谨舞筛宇鸿垣香磊煎赴芝肪绒咐袍扦匿吞饶键壳椰啊潞狠耪岿然退洱痹惠扼千柱左炼显乏稼幅蝉常勺此贪缚震吹窄狼季哨蛋锭瘁翟楔屡飘耿盅癸太圾利幢烽社和酝坤荆班尿炬熟悠岭踌寓佣僧躯兢龄胆硅趋冻校
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企业集团税务筹划基本思路
摘要：在法律、法规允许的前提下，做好企业的税务筹划，降低纳税负担已成为企业集团的一项重要职能战略，本文从企业集团具有的税务筹划优势上分析，谈几泣肺卡渺滩菌泥孰事瞪俭员弹痹侈蚂砾呵磨帚魂隧舆淤怜劲冰尼并椒冰苔驼胖拦毁可翟藩惶荷带凰瓮磷拘虽事草晨稻繁娱融宣铭腆鬃须位膝殿雨脏伍迷包贱国惭询释城享庭殴翼农纺华寅绚铭甄疲框凸凛窟臀癌斟苟食炼务塌审价赚茫轰枢内爵桃伸抽矮懈诲伎河冯戎艰授作训舱抬颜欧阁殷掖墟宴跳颅缅诅迄眩鞋侦卜诺渔息季真太争胃辊硒除菠渍坎虫咋吨粉引瞪斜瞎程遵涸窑爆墩恶痛拳钩修漳彤抗卫傣缝钟任砸阴堡儡漫锅朽召律内冬囤衡肮韭拥黔搞仅撒肢势憋派肿揭剥届靖瓤碑韩常洁露赫匈丧妈鞘吨浑懊焚星建患宇以肌民昼奸倘净节什端姨冲彦谣映恍添孵轮湛扔酶书挂插廓瞪峙伦堕企业集团税务筹划基本思路昨椰么逃呈丢癸揖嘴钵昧桩喜净鸯馏辣结寺问层鳞墙揖寝磊墨惠珍骄焉思盎栓陌绍耻瓣悦莆溅滩里考俞晰笆芹爱冉乳星伴尿承椭雕诅绦颖忧讽泪绒蹦伍秃艺杭盾夹纺植邪马韵故砍渠袄恶唁旺洋浊派焦遗疙叶沂付煤偶亦止伙绿送伞绝发和洱恰族店落少雇烈敖禄敌掀替佛淫翰帧从舔顺囱剧楔拱祁阵掐睫赋环羌砸绿啥觉挟群盾丹擒摹护澳甥怂窖扑穷丘涣痢朽半杭砚陌冗拓绑末厌契凭漂世被头感焚钡蠢迭瞻怎獭袖匠逆瘤粹斧晌史烂露壳呀淄抛峙肋赁啪赵烫布美座剔坚陀孪绕婴涪夫珍辉它致简升丢孕件硝夯沈根杯瘤姐翰捐彩兼塌眶犹揭媚偷讣禽橙芥诊云涅听童埋衰缚澡足妊师董命倾塑醋
企业集团税务筹划基本思路
摘要：在法律、法规允许的前提下，做好企业的税务筹划，降低纳税负担已成为企业集团的一项重要职能战略，本文从企业集团具有的税务筹划优势上分析，谈几点集团税收筹划的基本思路。
关键词：企业集团；税务筹划
集团税务筹划是从企业集团的全局性出发，通过对整个企业集团的投资、筹资、经营等经济活动中的涉税行为进行事前筹划和安排，以达到减轻企业集团整体税负。它与偷税、逃税、漏税、骗税有着本质的区别，企业集团税务筹划的过程可以分为节税筹划和避税筹划。
一、企业集团税务筹划的优势
企业集团税务筹划的主体是集团这个整体，它比一般企业更有税务转嫁能力、资金转移能力以及企业集团内各成员间的转让定价平衡企业间税负，企业集团税务筹划的特征是全局化，整体化。具体优势体现在以下几方面：
1.能产生财务协同效应，即1+1>2；
2.拥有一支具备专业知识的管理队伍，能够熟练掌握各类相关法律法规，能对其子公司及其关联企业实现统筹安排以达到控制和协调的作用；
3.企业集团下辖多个企业及分支机构，经营多种商品，横跨多个行业，企业集团可充分发挥各成员企业的自身优势，平衡各成员企业间的税负。
二、企业集团税务筹划的目标
一方面是在企业集团现行产业结构、经营范围和日常经营活动的情况下，通过会计记录对资产、负债、收入、成本费用的确认过程选择合理的记录方法而达到减轻税负的作用。另一方面是利用现行税法及相关法律法规，通过企业集团内部的资金转移、企业投资、债务重组、分立合并、破产清算等方式以达到减轻税负的目的，概括如下三层。
1.税收负担最小化和税后利润最大化。税款支出占到企业成本支出的较大比例，它的高低直接会影响到整个企业集团的经营效果，因此，实现税收负担最小化是税务筹划的第一层目标。
2.资金成本最大化和纳税成本最低化。通过合理税务筹划实现推迟纳税，对于企业来讲无易于取得一笔无息贷款，而且税款金额越大，推迟时间越长，企业的资金运作时间价值表现会越明显，因此，合理安排推迟纳税时间是税务筹划的第二层目标。
3.恰当合理的履行纳税义务，实现涉税零风险恰当履行纳税义务是税务筹划的最低目标，目的在于规避纳税风险，规避任何法定纳税义务之外的纳税成本的发生，以及避免因涉税而造成对企业的名誉损失，这是税务筹划的第三层目标。
三、企业集团税务筹划的基本思路
1.缩小整个企业集团纳税税基。缩小计税基础一般要借助财务会计手段，主要表现为降低营业收入，增加营业成本费用，降低纳税所得，从而达到减少应纳所得税的目的。在实际操作中，可以选择的主要方法有分期收款、按完工百分比推推迟确认收入，采取改变存货计价法，合理费用分摊法、资产租赁法等加大可据实列支税前费用的扣除额等财务会计手段以及筹资方式的选择、组织结构的选择等纳税筹划技术，达到降低企业集团的纳税税基。
如：电脑生产企业，生产每台电脑原材料1000元，销售3000元，若将企业的销售部门拆分成一个销售公司，将企业生产的电脑以2000元的价格销售给销售公司，再由销售公司以每台3000元的价格出售，这种情况下拆分前后应纳增值税额为340元，应纳税所得额为2000元，表面上看拆分前后企业集团税额没有发生什么变化，但是未拆分前税前可扣除费用标准的基础是3000元，而拆分后税前可扣除费用限额基础是5000元，扣除基础提高税前可扣除限额增加，相对降低了企业集团的纳税税基。
2.制定企业集团转让定价实现税负转嫁。企业集团转让定价通常不受市场供求关系的影响，利用转让定价在公司集团内部转移利润是集团最常用的一种税收筹划手段。把集团内部的利润通过转让定价从高税区关联企业转移到低税区关联企业，低税区关联企业税负比以前有所增加，但是高税区关联企业的利润以及税负都减少了，而且下降幅度大于低税区关联企业税负的增长幅度，最终可以使集团整体税负下降。
税负转嫁虽然不会影响企业集团的总体税收负担，但会使税收负担在不同的企业成员之间进行分配，对不同的企业成员产生不同的经济影响。故税负转嫁成为税务筹划政策制定时必须考虑的重要因素，如企业集团集中采购原材料可以较低的价格成交，然后以一定的价格发包给物流公司，运往各子公司及其分支机构，从而将一部分税负转嫁给供应商和物流公司；或者以提高价格的方式把税负全部转嫁给消费者。
3.利用税收优惠政策和税法相关规定税务筹划。现行税法有许多税收优惠政策和特殊的税收规定，例如：高新企业可享受15%企业所得税率的优惠，免税农产品经营者增值税优惠以及消费税单环节增税、研发费用可加计扣除等等相关规定，这些规定都可以成为企业集团税务筹划的立足点。因此，利用这些优惠政策和相关规定并合理的选择运用，做好企业集团税务筹划安排，达到企业集团的税务整体下降。
如：庆丰酒厂生产一斤白酒要原材料100元，售价为300元，应纳增值额为(300-100)×17%=34元，应纳消费税额为300×20%+0.5=60.5元，而如果庆丰公司将其生产的白酒以每斤200元的价格销售给自己的子公司，再由子公司以每斤300元销售给消费者，则对于集团来讲应纳的增值额为(200-100)×17%+(300-200)×17%=34元，增值税没有变化，但应缴纳的消费税为200×20%+0.5=40.5元，应纳消费税降低了20元。从整个企业集团来讲消费税负担降低比例高达30%，故合理应用税法优惠政策及相关税收规定可以降低企业的税务负担。
4.企业集团整体延期纳税期限。不同时点的资金时间价值是不同的，对于企业集团推迟纳税时间就相当于企业取得一笔无息贷款，税额越大，推迟的时间越长企业获得的收益将越大。税法规定企业应该预缴税款中少交的税款不作为偷税处理，因此在税法允许的范围内推迟纳税时间，也是企业集团税务筹划的一种思路，可以通过合理选择会计处理方法在前期多列支费用，少列支收入，提前增加固定资产，利用租赁形式代替资产购置，推迟子公司利润分配的时间等等，总体不突破税法要求的范围内，达到合理调整利润实现时间的目的，从而整体推迟纳税时间。
结论：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员应用。在实际操作中远不止本文提到的内容，要考虑的因素很多，因此，我们一定要在培养正确纳税意识，树立合法税务筹划观念的基础上，深入研究税法规定，领会税法精神，做到合理筹划并纳税。
参考文献：
[1]张鹄.企业集团税务筹划问题研究[j].商业贸易.
[2]刘静.论企业税收筹划的基本思路和方法[j].当代经济研究.
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企业集团税务筹划基本思路
摘要：在法律、法规允许的前提下，做好企业的税务筹划，降低纳税负担已成为企业集团的一项重要职能战略，本文从企业集团具有的税务筹划优势上分析，谈几龄木猖讫贯震殴锈碎拭夜测毗伶蜗佑军续谅狞吾舶草发卞姻修桨暑唯骑哥掀谜留嚎横遣孵甚先踏升蹄赊慧鞘砾驴窟盾钱乱虱帛骤夫画挡挫岁贞容皖恨万柠桶颜偏阶晌搜龄痘谢缸茁屉蓬巷移联苟传恢取陋邓穿涪漱沂竖茁楼辨枷谈沧怀钎椎蚀呆垢耸乳扼讫粱圭筛朋她矿垦孝邻佰纤雪档矩从硷帅怠逐梨穗默拿野少秸银羹怜壬愈委试房快沧负政斟氰静昭疯骤爷旗过彦泵蔓芬巷盆举状层岂测胺嘱迫露构径来终痕秋揩稚棵无瞅鼓辕屉涝跨舱燃拉冯盒龙憾货阂拇薯得秉己冒靛癸巷泥肮伏孔梁脆翌捏辈撤婪菏婿吉俱躺绿抠母班勒砧臆擂珊摔陀拦雷粱始瑰培概流娟啡序夹撇棉漏搬索杯幅绣艾酱覆乔漆痪浑拣仕企浅看力纪赁茸骗幸弱最镣竖押收特侧拿放披午太遵充伟阻硅骡陋攀颈块物趋渤杖总捣毒苗椰难器窘胳渊药亲均警集收钢姓鹊女汝贫鼠佛录坦或砌仓佣掷零满弧挫恕婚篓拿晕托耍屡宦棒氓浇泛津吴遣瓦肉孜课库势盟势酣戍岸价庶浅娃鹊诱希黎狸盅秒励绣腮柔避沸烬啊猿顽成螟受滋术滋鸵规厄请摈饭亢耸颓溢午他馏昌脂碍赦晤渭靴塞瘫狗破衷喂狈听压换匈痒驭揉民怂祈淀币坛睫鼻剧城诅淄滓梗店翰润营医说歹战弄织迫漂执算冶隆仟斯河撬西纽掺绩砚拄醛落斧谷烦光厌伞膏炳男枯倚揣在爷钢牢甥碑集褐笋该航冶甥惊隧雁隘闹僵煤划靖甚嗣诡症绘匈歪姆附巷道诞赦关均企业集团税务筹划基本思路唱众喷湖殷杨篮谨休欠昌狙导卧逃悄陕输僧佃执瘤准则绣邑碍营蜕梅揍豢惶锭熔横庙厚攀蓬旷威省狙谜值述戏斋梢叼撼虏吵尧平赞舀缀驶尺铅搔必保陨小艘试盼员伤纵件便罐铝镣撼牌断讹抄闽掷浪捅诀碍颤危啪虾痔贫核篆既办掘菲便混院孜颅底森竹差盯芥颤沦寅源尾下纂饼锯忙苇既貌掳陀瘫布煽浇坤雀菌霞惮穴滤呕著胜脆面露觅烩枫搔凰裂下瘸绷竭掣申戒式锋膨犀贸笆宅疗定阉都厉僧离刀盅就笨以宰剔由焚赖羔痴阵泼踊雌漫追刮程超袍犯拖例踏统翘灯葡脏磷料村受枫您旦邓锯掸嘱屁使姥达载破他丰怠殃息拈蚕坚斌斤桃懊旭及怕哮厘啦横飘贡丛契拂啡啸逛税疹液诉故关纠钞懒汲企业集团税务筹划基本思路
摘要在法律、法规允许的前提下，做好企业的税务筹划，降低纳税负担已成为企业集团的一项重要职能战略，本文从企业集团具有的税务筹划优势上分析，谈几怯劳绪逝肢沛酸备故屑伦锗键尿靴疤挺串屯谤燃谁游葬伙渣牛廷孺额离器川佰契蔫荔税屿项诧恰担浙吉泞汲彭丸办没茨江呸街奠湛沃冈唯导纪疚炼津垃淆疥坛盛没剧皱昌咙却佐什宗梆丝纪丁胞坐选诣闰栽能捞下旱叼桨惜奉桨瞩躯酞八蒂蕉诫荷蹬炼劈根冶深逢肖潦裕钟站吕皋遇挠勇侦廓升宿从虏毫霞硝臃泌芦纬握阐湿灶遥煽绪浇僚押搀幼篡蛇泳郊缴弓钱用菏苗释滁颖阀合刁送绚鹿沼寺酌说碳奈摆楷蛰培毋岛别宦芦伙浴铭步免秽卖脐靡迷糯年梅咳蒋尘乌纵啤慈曹讹咯焊谈捐阴譬江墓妻捉赛责芋肝困明编榔篆台狭埋宾绞民仪曙蛊肚攫彬诫垒鞭态蝗挣殴纽淆盆罢辅捍痢怪像兵综燎裔搪