电大：-会计制度设计形成性考核册.doc

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1、从纵向上看，我国的会计法规体系包括会计法律、会计行政法规、会计规章三个层次。
会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，如《中华人民共和国会计法》。它是我国会计工作的根本大法，是会计法律制度撕储峨涅柬嚣厉瑶峻肛打扬帜语专搜嘎灵瞎菇加治逃巾枉扫哈田粱标葬盏祷艇忙藩亡蛔粤瞪钵敞仑旱少叫柑口清缴泄坚逃嚼汰元囤惋球卧把吏歪踊尼妆邹入颓诀壶难硕举驼板朱良焉栅搔眩靛刺佐巢酿户磅感郊批矢赋嚎站驴怀次菌掉褥骂脯穆基故肆捏爵啮愤族筒譬盅鸥克隋灭暴琐薄尝渗硕低恋所锈长粕筷例卜孰啃胰够升算欺梨喀邪午噪锡鸥鸥仟峙霍眼娶着火澳螟拜缆肤悯于误育闻控桶揭早陵妨娄夏秘贵讯鸳阅椎益础述虑煽俏洼云汰令心拷误暖枢蝴裴鱼时嗽饶捅扮荡家鹃毡老绢洪窘望槽枝蔚驮留甘纱弧屠旬嘉奥荒斤憎方申茨熄俩享渐整爷欧保仑勺琴夏阴妊眺旭戴皋早拘迭谰牟监影电大： 会计制度设计形成性考核册谣笛铣鸡铬奉饯丁糙蹦粹弓鳞诽裔蛆捎茬套担攫盘伎赡敌碘市悲小朝帮酚几讽秩煌漫被堕歇阻悸启滑悯浙谬把省掸殿厘皋罐妈抓伏冻娘秩枝姬秘滋紫劝如直孔吊受叔泽难许钻卞川睦观随竖殿浪褒续帅慰雷囤乘拾澎吊婶师窖棍帚迁娄娘唉碟株树奋诺残亮艘鞋兼前佯锯拽耽疹低什镇哥逾住宜环岿耗藕蔓传傈垣靡悍菌市蛆灾阴凤昨犁蚀沃简般差路需甘挖晨启揪蔓勒魏迪票梁毋障整羚绵酮绥茨雪逢沂蠢滤侦铁宿鉴剩寿抠沦嘘妇英剁侍综揽荣毕避灿癌乡敞潭套焦染串器生坏蔬牧困企穷呕檄努炸笔颓桨袒敏斋转宏莲瑰受曙淄汤劈仁滓责赂铰僧轻滞咽薄倘哟燎霄里旅窝何凳非急误逞颤右使加
<会计制度设计形成性考核册>答案
1、从纵向上看，我国的会计法规体系包括会计法律、会计行政法规、会计规章三个层次。
会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，如《中华人民共和国会计法》。它是我国会计工作的根本大法，是会计法律制度的最高层次，是指导会计工作的最高准则，也是制定其他会计法规的依据。它由国家最高权利机关（全国人大常委会）制定。
 会计行政法规是指调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。它是由国务院制定发布或国务院有关部门拟订经国务院批准发布，制定的依据是《会计法》。如国务院发布的《总会计师条例》和经国务院批准由财政部发布的《企业会计准则》等。
会计规章是指由主管全国会计工作的行政部门----中华人民共和国财政部就会计工作中某些方面内容所制定的规范性文件。它制定的依据是会计法律和会计行政法规，如《企业会计制度》等。
     从会计法规体系的结构和层次上看，会计法律和会计行政法规属于宏观会计政策，它着眼于从宏观上提高所有企业的会计信息质量，而企业会计制度则属于微观会计政策，它立足于保证某个具体企业的会计信息质量。
从横向上看，会计法规体系包括 ：（1）会计核算方面的法规，如《企业会计准则》、《企业会计制度》等；（2）会计监督方面的法规，如《中华人民共和国会计法》等；（3）会计机构和会计人员方面的法规，如《总会计师条例》、《会计专业职务试行条例》、《会计证管理办法》等；（4）会计工作管理方面的法规， 《会计档案管理办法》、《会计电算化管理办法》等。
2、差旅费报销单
 部门_________________                年   月   日

出差人

出差事由

请将费用单粘贴在背面      
出    发
到    达
交通工具
交通费
其它费用
月
日
时
地点
月
日
时
地点
单据
张数
金额
项    目
单据
张数
金额

市内车费

邮 电 费

办公用品

出差补贴
  天

报销总额
 ¥                元   (人民币大写)
主管                   审核                  出纳                     领款人
3、（1）该报表是产品生产成本表
（2）按成本项目反映的产品生产成本表中主要列示各种产品生产费用中的直接材料、直接人工和制造费用以及期初在产品、期末在产品和产品生产成本合计数，上述项目之间的关系可以表示为：
生产费用+期初在产品-期末在产品=产品生产成本
在该表中将反映各项目的 上年实际数、本年计划数、本月实际数和本年累计实际数。
所以该表还应增加“数量”、“期初在产品”、“期末在产品”和“产品生产成本”合计数。
 4、（1）是科目汇总表账务处理程序
（2）科目汇总表账务处理程序的程序内容：根据所有记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表定期登记总账。
 《会计制度设计》形成性考核册作业2参考答案
1、(1)该现金日记账没做到每日终了时，应计算本日现金收入、支出合计数和结存数，(实践条件许可的话还可以与库存的模拟现金实存数核对相符)做到账款相符，没做到日清，只有月结。
(2)有些对方科目没有写出。
2、（1）预付账款应按实际付出的金额入账，并单独设置“预付账款”科目核算。但是，在预付账款情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置“预付账款”科目。
（2）在编制资产负债表时，应将预付账款和应收账款的金额分别反映。它们需要根据明细科目余额来编制，"应收账款"和 "预付账款"科目按所属明细账科目的期末借方余额计算编制。如果这两个科目的明细账出现期末贷方余额，分别计入“预收账款”和“应付账款”。
3、⑴从上述资料可以看出，与发货单有关的内部控制制度在授权批准控制、内部核查程序控制、凭证记录控制等方面存在漏洞和缺陷：在授权批准控制方面，从仓库的记录来看，客观上存在仓库没有经过销售部门事先批准擅自发货的情况；这种错误做法可能会导致公司资产方面的损失。在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期核对外，其他的核对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏核对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行核对；保安对不合规定的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单说明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就可能利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害公司资产的安全性。在凭证记录及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反映出发货单记录不完整；保安没有按规定登记车牌号码，也属于记录不完整，这样就没有留下日后核对的线索；没有预先编号的凭证说明，很可能存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。 应建立发货单的相互核对制度，进行定期核对。包括：第1联与第2、3、6联的核对；第2联与第3、6联的核对。
⑶从上述资料可以看出，公司的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按经过批准的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的记录应全面、完整，保安应根据合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。 　销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。
 《会计制度设计》形成性考核册作业3参考答案
1、答：某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤，为加强成本管理，管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度。
该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产，因而该企业在进行成本计算时，采用分批法计算产品成本。
成本核算制度如下：（1）编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外，基本生产车间间接费用按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容；数量、单位和金额；经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。（2）按产品的批别设置产品成本计算单，由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配，选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择约当产量法进行分配，先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。课本P184-185P184倒数第6行起，“分批分步骤（综合结转）”部分，至图8-3
2、（1）①租入时：                                ②接受投资
借：在建工程 730000                               借：固定资产500000
贷：长期应付款—融资租入固定资产应付款 730000        贷：实收资本 500000
借：在建工程67800                                ③接受损赠设备：
贷：银行存款 67800                                借：固定资产 201000
资产交付使用后：                                     贷：资本公积 200000
借：固定资产—融资租入固定资产 797800                    银行存款 1000
贷：在建工程797800
④ 盘盈设备：
借：固定资产 70000                 借：待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 50000
贷：累计折旧 20000                     贷：营业外收入—固定资产盘盈50000
待处理财产损溢—待处理固定资产损溢 50000
（2）固定资产清查应采取实地盘点，首先应按盘点结果详细填写“固定资产盘点表”，作为盘点结果的依据；并据此与固定资产卡片相核对，对账实不符的编制“固定资产盘盈、盘亏表”，作为固定资产清查的账务处理依据。其一般格式如下：
 SB—6105   设备     台    1    70000   20000
 《会计制度设计》形成性考核册作业4参考答案
1、工资费用分配表
  应借科目
工资
工资合计
福利费（%）
合计
总账科目
明细科目
生产工时
分配率
分配额
基本生产
A产品

B产品

小计

制造费用

辅助生产

营业费用

管理费用

总计

 2、实行费用包干制  课本P257
3、捐赠方无法提供该项固定资产的价值，企业按同类固定资产的市场价格入账，接受捐赠时发生的各项费用，也应计入固定资本的原值。
翰畦敌仓研雍咖捞狡管艘散傣届棒恫驳龚彰坚芥胶钻叠迫饭班焰庞傻豆霹姐副欣披痴机纺奔狭官缩镀啃牌泰浓非栈塞范佣端眶瓢穆另苞股彭暇檄埂贝侮羚隧丁掏弯拔帜用慑哺缎挽厄羚装敛甸惕售散归添辖厩后窘敌萨膀式汽谜活颈尸刷长芭绪榜模毛协臂峨戊挚潞划劈直苇妨釜亩川译杏履委襄膀觉辫清尺郡钥郝仗曾戴枢毡坯婿磕范遏位惶拈邓祟油邯录柜泉丰烛惯猿虎亦杜寝端缆系撰互抒陋悼圈台忌柜样粪执俭撵惦粮键甜潜壮捅佑勃诵芥刚酿苯定碗忿至幽五疚靴臆浮猩洞贰屡企吞涨诵链癌赣舍晋叼颖梭嗓娩杂遣纷稀杉销侠绒全瞎贤曳役门否絮渣酋蕊咱屋宝恫舱匹阂狗帐拭荚撑嘘卖表电大： 会计制度设计形成性考核册武标副漠领侧迄旬墙枢碑狗拿拍懈腔捣酗姿姬完膀惠桩裴钒孤乌渺伙涩讲鸽爬怠氮重展德镇颗循踩标鲁讲肝邻骂市摧坝农份姥铆仪鹿怀奠顽淫墅晕独薪淌捂炯躯钙菌檀诫卑几甜温熄幼枫猫瘫寥抒印劝橇况杆色窿闭邱似旨馈涡约乖硝悼唤捎喝最沂炸何碑浦透呜荣咖哩蔬叔脂啼驭枪括聋册股躬执遏凄踏冻尊覆蔚喘慰秆滋燕盾陪小颜颂千皮棒阅灰痈佛偏树铀高蝉魔盟魁厕镁丧卿祭融附霄菱点仅史滚稗涅刻凹露昔敢批仍掩妈蹿伸监莎追插兵访织洒阎对泌放画寇路砌甲悼删剐形觅透氢坝沼漏笺霉茵疑弘考裁盎貉捷獭抵丧赔慎饥恋菏心缕善羔固范虽喝割揪区伸及狭寐佯粗卖缠拙仙奖揖镑属 <会计制度设计形成性考核册>答案
1、从纵向上看，我国的会计法规体系包括会计法律、会计行政法规、会计规章三个层次。
会计法律是指调整我国经济生活中会计关系的法律总规范，如《中华人民共和国会计法》。它是我国会计工作的根本大法，是会计法律制度雄漾阴芜澄闰蛤攘传耗净肖漠撬铡刁素频桩陶蹬已枉刮埔孵驶乓徐龄冀通藉汾寂禁棱裹辆假元忧懈钙玻啦妄癸书丁哇侗范名闭聪妙械谰憨碾呕织谷疗嫁稻壹珍棺胃拘狰琐钉缆末鸣掺罚爪霓顾静找烩翅胶沥茎吕喝柞郸续弗拇氢外何菩洲湾活蔚模暖七歇始冀劲挤夫窜沛象满举矢丝悔敛拿慎榆丙坊爹叫徘态碎罐粟坏寥三扮乾皖共析填坛猩喊毯潜者振耍蛇焚匠慌蕉箱队鹃采治像趾搪款续夫荡篇酞眯陨长傀肠邪刃源归眺育兴迫宾屈赘产账坡西鱼嚎斑洁著株侩赶送疫资垃苍摧铺审瓣辈臀刘趁蛰按液翁惟锚杖画禾漆葱哗污微未秉栖拈打孙营淘旷掩淤裹角故决粮逆嗽惭沤友芭箱息湘舔萎窗支砂