会计科目借贷方总结.doc

会计科目
借方表示
贷方表示
余额
余额表示
库存现金;
现金收入数
现金付出数
借方
库存现金实有数
预付账款

借方
实际预付的款项
待处理财产损溢
盘亏的库存现金
尚未查明存货损失原因
盘盈的库存现金

材料采购
购入存货的实际成本
转出采购的节约差
入库存货的计划成本
转出采购的超支差
借方
在途存货的实际成本
材料成本差异
超支差异
节约差异
借方
贷方
超支差异（蓝字转出）
节约差异（红字转出）
存货跌价准备
企业已计提跌价准备的存货价值又恢复增加的金额
企业根据存货可变现净值低于成本的金额计提的存货跌价准备
贷方
企业已经提取的的存货跌价准备
资产减值损失
无形资产减值准备转入

应收票据
取得的应收票据的面值
到期收回票款或到期前向银行贴现的应收票据的票面金额
借方
企业持有的商业汇票的票面金额
应收账款
1、商业汇票到期而债务人无力支付发生退票的金额
2、企业为购货单位垫付的包装费、运杂费。

其他应收款
租入包装物支付的押金
企业内部周转使用的备用金
代职工垫付的水电费
应收的保险公司赔款

持有至到期投资-利息调整
初始确认金额比面值多的部分（多交的钱、交易费用）
面值大于初始确认金额（少交的钱）

资本公积—股本溢价
1、权益性证券增发发生的手续费及佣金等发行费用

股本转来的部分（超出面值的部分）
贷方
发行权益性债券赚的部分
长期股权减值准备
需要计提的长期股权投资减值准备价值

营业外支出
固定资产重新安装的损失
自然灾害造成的存货损失

营业外收入
非货币性资产交换利得

非货币性交换赚的部分

贷方
非货币性交换一共赚的部分
处置非流动资产利得
固定资产
处置

其他业务收入
无形资产出租费用转入

管理费用
1、无形资产摊销的金额
2、周转材料—摊销的结转
3、研发支出-费用化支出

4、备用金报销时转出
5、存货定额内的自然损耗
6、收发计量差错造成的
7、管理不善造成的
8、企业合并支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等
周转材料报废材料转出
存货盘盈冲减管理费用

固定资产减值准备

固定资产已计提
减值的价值
贷方
固定资产一共已计提
减值的价值
固定资产清理
1、出售固定资产的营业税
2、自然灾害损失的固定资产账面净值
3、支付清理固定资产人员的工资

累计摊销

无形资产
已累计摊销的金额
贷方
一共已计提的累计摊销
的金额
研发支出-资本化支出
发生的资本化支出
转到无形资产的部分
借方
还在研发的部分
研发支出-费用化支出
发生的费用化支出
转到管理费用的部分
借方
还在研发的部分
投资收益
表示亏损
表示赚钱
借方
贷方
表示一共赚的钱
表示一共亏的钱

注解：
1、应收账款和其他应收款的区别
答：“应收账款”科目一般核算属于企业一般经营业务产生的债权，直接与企业经营业务相关，如果企业经营停止，则不会再产生应收账款。“其他应收款”科目一般核算属于企业与一般经营业务无关的债权，与企业经营业务一般无直接关系，即使企业经营停止，也可能产生其他应收款。例如，固定资产资产清理产生的应收款项，由于其与一般经营业务无直接关联，应记入其他应收款。
一、短期借款： 
1、借入短期借款：
 借：银行存款 
贷：短期借款 
2、按月计提利息：
 借：财务费用 
贷：应付利息 
3、季末支付银行存款利息：
 借：财务费用 
应付利息 
贷：银行存款 
4、到期偿还短期借款本金： 
借：短期借款 
贷：银行存款 
二、应付票据： 
1、开出应付票据：
借：材料采购/库存商品 
应交税费——应交增值税（进项税额） 
贷：应付票据 
银行承兑汇票手续费
 借：财务费用 贷：
银行存款 
2、应付票据到期支付票款：
 借：应付票据 
贷：银行存款 
3、转销无力支付的银行承兑汇票票款：
借：应付票据
 贷：短期借款 
三、应付账款： 
1、发生应付账款： 
借：材料采购/库存商品/在途物资/生产成本/管理费用/制造费用
 应交税费——应交增值税（进项税额） 
贷：应付账款 
2、偿还应付账款： 
借：应付账款 
贷：银行存款/应付票据 
3、因在折扣期内付款获得的现金折扣偿付应付账款时冲减财务费用： 
借：应付账款
 财务费用 
贷：银行存款 
4、转销确实无法支付的应付账款： 
借：应付账款 
贷：营业外收入——其他 
四、预收账款： 
1、收到预收账款：
 借：银行存款 
贷：预收账款
 2、收到剩余货款： 
借：预收账款 
贷：主营业务收入 
应交税费——应交增值税（销项税额） 
借：银行存款 
贷：预收账款 
3、预收账款不多的企业，将预收款项记入“应收账款”贷方
 收到预付款项：
借：银行存款
 贷：应收账款 
收到剩余货款： 
借：应收账款 
贷：主营业务收入 
应交税费——应交增值税（销项税额） 
借：银行存款
 贷：应收账款 
五、应付职工薪酬： 
1、确认职工薪酬： 
（1）货币性职工薪酬： 
借：生产成本——基本生产车间成本（产品生产人员工资） 
制造费用（车间管理人员工资） 
劳务成本（生产部门人员工资） 
管理费用（管理人员工资） 
销售费用（销售人员工资）
在建工程（在建工程人员工资） 
研发支出（研发人员工资） 
利润分配——提取的职工奖励及福利基金（外商投资企业提取的职工奖励及福利金）
 贷：应付职工薪酬——工资/职工福利 
（2）非货币性职工薪酬：
 自产产品作为非货币性福利发放给职工 
借：管理费用/生产成本/制造费用 
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 
将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用 
借：管理费用/生产成本/制造费用
 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 
借：应付职工薪酬——非货币性福利 
贷：累计折旧 
租赁住房等资产供职工无偿使用：
 借：管理费用/生产成本/制造费用
 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 
2、发放职工薪酬： 
（1）支付职工工资、奖金、津贴和补贴： 
向银行提取现金：
 借：库存现金 
贷：银行存款 发放： 
借：应付职工薪酬——工资
 贷：库存现金 代扣代缴： 
借：应付职工薪酬——工资 
贷：其他应收款 
（2）支付职工福利费： 
借：应付职工薪酬——职工福利
 贷：库存现金 
（3）支付工会经费、职工教育经费和缴纳社会保险费、住房公积金等。
 借：应付职工薪酬——工会经费/职工教育经费/社会保险费/住房公积金 
贷：银行存款 
（4）发放非货币性福利：企业自产产品作为福利发放给员工： 
借：应付职工薪酬——非货币性福利 
贷：主营业务收入 
应交税费——应交增值税（销项税额） 
借：主营业务成本 贷：库存商品 
企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金： 借：应付职工薪酬——非货币性薪酬 
贷：银行存款 
六、 应交税费： 
（一） 应交增值税： 
1、采购物资和接受应税劳务：
 借：材料采购/在途物资/原材料/生产成本/制造费用/管理费用/委托加工物资应交税费——应交增值税（进项税额） 
贷：银行存款/应付账款/应付票据
 2、 进项税额转出： 
借：待处理财产损益——待处理流动资产损益/在建工程/应付职工薪酬 
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 
库存商品/原材料 
3、 销售物资或者提供应税劳务：
 借：银行存款/应收账款/应收票据
 贷：主营业务收入 
应交税费——应交增值税（销项税额） 
4、视同销售行为： 
借：在建工程/长期股权投资/营业外支出 
贷：库存商品
应交税费——应交增值税（销项税额） 
5、出口退税：
 借：其他应收款
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 
6、交纳增值税： 
借：应交税费——应交增值税（已交税金） 
贷：银行存款 
小规模纳税人的核算：
 1、小规模纳税人购进货物：
 借：原材料/材料采购/在途物资 
贷：银行存款 
2、小规模纳税人销售货物：
 借：银行存款 
贷：主营业务收入 
应交税费——应交增值税 
（二） 应交消费税： 
1、销售应税消费品： 
借：营业税金及附加 
贷：应交税费——应交消费税
 2、自产自用应税消费品：
 借：在建工程/固定资产/应付职工薪酬/营业外支出 
贷：库存商品 
应交税费——应交增值税（销项税额） 
——应交消费税 
3、委托加工应税消费品：
收回的委托加工物资用于继续生产应税消费品 
借：委托加工物资 
贷：原材料 
借：委托加工物资 
贷：应交税费——应交消费税
 借：原材料 
贷：委托加工物资 
收回的委托加工物资直接用于对外销售 
借：委托加工物资 
贷：原材料 
借：委托加工物资
 贷：应付账款 
借：原材料 
贷：委托加工物资 
对应收取的收托加工代收代交消费税的会计处理： 
借：应收账款/银行存款 
贷：应交税费——应交消费税 
4、进口应税消费品： 
借：材料采购/固定资产/库存商品 
贷：应付账款/银行存款 
（三）应交营业税：
 1、计算应交营业税：
 借：营业税金及附加 
贷：应交税费——应交营业税 
2、销售不动产时： 
借：固定资产清理 
贷：应交税费——应交营业税
 3、交纳营业税： 
借：应交税费——应交营业税
 贷：银行存款 
（四）应交资源税：
1、 对外销售应税产品应交纳的资源税： 
借：营业税金及附加 
贷：应交税费——应交资源税 
2、自产自用应税产品交纳资源税：
 借：生产成本/制造费用 
贷：应交税费——应交资源税
 3、交纳资源税： 
借：应交税费——应交资源税
 贷：银行存款 
（五）应交城市维护建设税：
 1、计算应交城市建设维护税： 
借：营业税金及附加 
贷：应交税费——应交城市维护建设税 
2、交纳城市维护建设税：
 借：应交税费——应交城市维护建设税 
贷：银行存款 
（六）应交教育费附加：
 1、计算应交教育费附加：
 借：营业税金及附加 
贷：应交税费——教育费附加
 2、交纳教育费附加：
借：应交税费——教育费附加 
贷：银行存款 
（七）应交土地增值税：
 1、企业转让的土地权连同地上建筑物及其附着物一并在固定资产科目核算 
借：固定资产清理 
贷：应交税费——应交土地增值税 
2、土地使用权在无形资产科目核算的： 
借：银行存款 
贷：应交税费——应交土地增值税 
3、交纳土地增值税： 
借：应交税费——应交土地增值税
 贷：银行存款 
（八）应交房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税：
 1、计提房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税 
借：管理费用 
贷：应交税费——房产税
 ——车船使用税 
——矿产资源补偿税 
2、交纳房产税、土地使用税、车船使用税和矿产资源补偿税
 借：应交税费——房产税
 ——车船使用税
——矿产资源补偿税
  贷：银行存款 
（九） 应交个人所得税：
 1、 计算代扣代交的职工个人所得税： 
借：应付职工薪酬——工资 
贷：应交税费——应交个人所得税
 2、交纳个人所得税： 
借：应交税费——应交个人所得税
 贷：银行存款 
七、应付利息： 
1、 计提利息费用： 
借：财务费用 
贷：应付利息
 2、支付利息时； 
借：应付利息 
贷：银行存款 
八、应付股利： 
1、确认应付股利或利润时：
借：利润分配——应付现金鼓励或利润 
贷：应付股利 
2、 支付： 
借：应付股利
 贷：银行存款 
九、其他应付款； 
1、计提应付租入包装物租金 
借：管理费用
 贷：其他应付款
 2、支付： 
借：其他应付款
 贷：银行存款 
十、长期借款： 
1、 取得长期借款： 
借：银行存款 
贷：长期借款——本金 
2、计提利息：
 借：财务费用 
贷：应付利息 
3、 归还长期借款：
借：长期借款——本金 
贷：银行存款 
十一、应付债券： 
1、 企业按面值发行债券： 
2、 借：银行存款 
贷：应付债券——本金 
2、计提利息： 
借：在建工程/制造费用/财务费用/研发支出 
贷：应付债券——应计利息
3、 债券还本计息： 
4、 借：应付债券——面值
5、  ——应计利息 贷：银行存款
最新范本,供参考！