17.1内部审计管理业务流程.doc

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17.1内部审计管理业务流程

一、 业务目标
1 经营目标
1.1 规范审计行为，科学组织审计工作、确保审计工作行为按规定程序和适当授权进行, 防范审计风险。
1.2 确保审计处理恰当，符合内部审计准则要求。实现预期审计目标，发挥审计监督作用。
2 合规目标
2.1 内部审计管理业务符合国家法律法规和股份公司内部规章制度。
二、 业务风险
1 经营风险
1.1 审计业务流程设计不合理或控制不当，审计程序和审计方法不科学，导致重大违规违纪问题未被发现。
1.2 审计处理缺乏准确性和独立性，审计信息传递不及时不到位，降低审计监督效果。
2 合规风险
2.1 内部审计不符合国家法律法规和股份公司内部规章制度，导致股份公司及分（子）公司受到国家有关部门或股份公司的通报及责罚。
三、 业务流程步骤与控制点
1 年度审计计划的编制与审批
1.1 审计部每年10月底提出《年度审计项目计划编制指导意见》，报部务会审批后，以文件形式下发各审计分部和分（子）公司。各级审计机构依据文件规定编制本单位年度审计项目初步计划，经单位负责人或办公会议审批后于11月底上报审计部。审计部审核、汇总后编制《股份公司年度审计项目计划（送审稿）》，报公司董事会审计委员会审议或审计委员会主任审核后，于次年2月底前报董事长审批。
年度审计计划至少应包括但不限于重大工程项目投资审计、经济责任审计、内部控制审计评价等主要内容。
1.2 《股份公司年度审计项目计划》审批后，审计部以文件形式下达各单位执行。股份公司、各分（子）公司负责人临时交办的审计项目，按批示追加本单位审计计划。各分（子）公司应将调整后的审计计划报审计部备案。
审计部按照股份公司《内部控制手册》规定合理安排内部控制审计评价审计项目。
2 编制审计方案，下发审计通知
2.1 各级审计机构应根据《股份公司年度审计项目计划》提出各项目审计组长和主审人选，组长和主审人选应遵循回避原则。根据审计项目的重要程度①，重大项目的审计组长和主审人选报审计机构负责人审定。审计组长应与审计机构签订《审计工作廉洁执业责任书》落实审计工作廉洁执业责任。
2.1.1 审计处根据《东北油气分公司2010年审计工作计划》提出各项目审计组长和主审人选，组长和主审人选应遵循回避原则 。
2.2 审计机构在项目实施前须编制审计实施方案，重大项目的实施方案报审计机构负责人或办公会议审定。
2.3 计组应根据审计实施方案填写《审计通知书》，提交审计组长审核后报审计机构办理签发手续。分（子）公司需要报单位负责人签发的，报单位负责人签发。《审计通知书》一般应在审计组进驻前5日下达，临时审计项目可在审计组进驻被审计单位时下达。
3 现场审计过程控制
3.1 计组进驻被审计单位后，应先听取有关情况汇报，组织相关会议，与领导班子成员或有关部门及人员谈话，收集审计线索。向被审计单位提交《审计人员廉洁纪律执行情况意见反馈表》，被审计单位予以监督，并及时反馈。需设举报电话的应设举报电话，并向被审计单位公示。
3.2 审计组应按照审计要求收集证据，核实有关问题，编制《审计工作底稿》，经复核人员和主审复核签字后交由被审计单位相关负责人签字加盖公章予以确认。被审计单位不签字盖章的，审计组应责成其以书面形式说明理由。对难以取得充分证据的，应以替代程序取证，仍无法取得充分证据的，应经主审确认后在《审计工作底稿》中记录。
内部控制审计和评价应按照《内控手册》和统一的评价标准执行，按规定程序和方法，填写检查工作底稿和相关的审计记录。
3.3 审计机构在审计过程中发现重大问题或问题线索，应及时向上级审计机构汇报。审计部应将重大问题及时向总裁班子沟通，特别重大的应直接向审计委员会、董事长汇报，并按批示做好相关审计工作。
各分（子）公司审计发现的问题应及时向单位负责人汇报，重大审计问题向审计部汇报。
4 《审计报告》编写与签发
4.1 在现场审计结束后10个工作日内，审计组应完成正式《审计报告》，收回《审计人员廉洁纪律执行情况意见反馈表》，同《审计工作底稿》和被审计单位意见一并上报审理，审计机构在收到《审计报告》15个工作日内提出审理意见，需进一步核实确认的问题，审计组进一步核实确认。
4.1.1 在现场审计结束后10个工作日内，审计组应完成正式《审计报告》，收回《审计人员廉洁纪律执行情况意见反馈表》。
4.2 对有调整或存在异议的问题，可进一步征求被审计单位意见，被审计单位应在收到征求意见7个工作日内、反馈意见经被审计单位负责人审核签字后，书面反馈给审计机构。修改后的《审计报告》由审计机构负责人审阅签发，分（子）公司需要报单位负责人签发的，报单位负责人签发。《审计报告》应送达被审计单位，重大项目的《审计报告》还应报分（子）公司/股份公司主要及相关负责人或审计委员会。
内部控制检查评价报告、工作底稿和相关资料及时交同级内控办公室。
4.3 审计机构对审计出的问题及时汇总分析、提炼归纳，并提出管理建议和措施，报经审计机构负责人审阅后以《审计要情反映》或《审计简报》等方式向股份公司/分（子）公司相关负责人及有关部门反映。
4.3．1 审计处对审计出的问题及时汇总分析、提炼归纳，并提出管理建议和措施，向股份公司/分（子）公司相关负责人及有关部门反映。
5 《审计决定书》下达与复议
5.1 《审计决定书》经审计组长审核，并经审理后报审计机构负责人签发；分（子）公司需要报单位负责人签发的，报单位负责人签发。《审计决定书》应送达被审计单位，并抄送有关管理部门。
5.2 被审计单位对《审计决定书》有异议的，各级审计机构按照规定复议程序及时受理。复议报告经审计机构负责人审定后，正式回复申请复议单位。审计复议应坚持回避的原则，原审计项目组长和主审不得作为复议组成员。
6 审计决定跟踪落实
6.1 《审计报告》和《审计决定书》下达以后，审计机构应及时跟踪被审计单位的整改落实情况。60日内被审计单位未将审计整改落实情况反馈给审计机构的，应当及时向被审计单位发出《审理督导通知书》，要求被审计单位5日内将整改落实情况以书面方式反馈审计机构。对整改未落实的，必要时对被审计单位进行书面通报批评。
6.2 需要实施后续审计的，审计机构提出后续审计建议，报审计机构负责人审批后组织实施。《后续审计报告》和《审计决定书》报经审计机构负责人审定后，送达被审计单位。
7 审计汇报
7.1 各级审计机构应建立汇报制度，通畅信息沟通渠道。审计部至少每年向股份公司董事会审计委员会、监事会进行审计工作汇报。各分（子）公司每半年向单位负责人汇报审计工作情况。

四、 相关制度目录（制度后标号为《内控手册相关规章制度汇编》目录索引号）
1 《中国石油化工股份有限公司审计业务流程》（石化股份审[2008]199号） ----1.20.3
2 中国石油化工股份有限公司董事会审计委员会工作规则 ----1.1.3
3 《中国石油化工股份有限公司审计项目审理办法》（石化股份审督[2008]4号） ----2.20.1
4 《中国石油化工股份有限公司内部审计廉洁自律八项规定》（石化股份审管[2008]7号） ----2.20.2
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