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重点复习银行存款余额调节表n n银行存款的清查n n清查方法：与银行清查方法：与银行“对账单对账单”核对。核对。n n清查手续：若存在清查手续：若存在“未达账项未达账项”，应编制，应编制“银银行存款余额调节表行存款余额调节表”。n n未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间未达账项：对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的款项。算凭证而尚未记账的款项。2024/5/7周二2 未达账项的四种情况举例2024/5/7周二3银行存款余额调节表n n2.20102.2010年年1111月企业银行存款日记账月末余额为月企业银行存款日记账月末余额为1000010000元，银行对账单余额为元，银行对账单余额为1600016000元，元，n n经逐笔核对，发现下列未达账项：经逐笔核对，发现下列未达账项：n n(1)(1)银行代企业支付水电费银行代企业支付水电费10001000元，而企业未收到元，而企业未收到付款通知；付款通知；n n(2)(2)企业开出现金支票企业开出现金支票60006000元，已登记入账，但持元，已登记入账，但持票人未到银行取现金；票人未到银行取现金；n n(3)(3)银行代企业收回货款银行代企业收回货款20002000元并登记入账，但企元并登记入账，但企业未收到收款通知；业未收到收款通知；n n(4)(4)企业收到转账支票一张，计企业收到转账支票一张，计10001000元，已登记入元，已登记入账，而银行尚未入账。账，而银行尚未入账。n n计算：编制银行存款余额调节表调节后的余额是计算：编制银行存款余额调节表调节后的余额是()元。元。银行存款余额调节表2010年10月30日项项目目金金额额项项目目金金额额银银行存款日行存款日记账记账余余额额（1 1）银银行行对账单对账单余余额额（5 5）加：加：银银行已行已收企收企业业未未收款收款项项（2 2）加：企加：企业业已已收收银银行未行未收款收款项项（6 6）减：减：银银行已行已付企付企业业未未付款付款项项（3 3）减：企减：企业业已已付付银银行未行未付款付款项项（7 7）调节调节后存款后存款余余额额（4 4）调节调节后存款后存款余余额额（8 8）n n3.3.某企业某企业8 8月月3131日银行存款日记账余额为日银行存款日记账余额为120 000120 000元元,银行对账单余额为银行对账单余额为124 000124 000元，经核对，发现存在元，经核对，发现存在以下未达账项：以下未达账项：n n（1 1）银行代企业支付水电费）银行代企业支付水电费3 0003 000元，未及时通知元，未及时通知企业；企业；n n（2 2）企业开出转账支票）企业开出转账支票1 0001 000元，但尚未到银行办元，但尚未到银行办理转账手续；理转账手续；n n（3 3）银行收到企业的委托收款）银行收到企业的委托收款5 0005 000元，未通知企元，未通知企业；业；n n（4 4）企业委托开户银行代收款）企业委托开户银行代收款3 0003 000元，银行已收元，银行已收到入账，企业尚未入账；到入账，企业尚未入账；n n（5 5）企业将销售收到的一张）企业将销售收到的一张2 0002 000元现金支票送存元现金支票送存银行，银行未及时记账。银行，银行未及时记账。n n要求：请根据上述资料编制要求：请根据上述资料编制“银行存款余额调节表银行存款余额调节表”。银行存款余额调节表2010年8月31日项项目目金金额额项项目目金金额额银银行存款日行存款日记账记账余余额额（120000120000）银银行行对账单对账单余余额额（124000124000）加：加：银银行已收企行已收企业业未收款未收款项项（80008000）加：企加：企业业已收已收银银行未收款行未收款项项（20002000）减：减：银银行已付企行已付企业业未付款未付款项项（30003000）减：企减：企业业已付已付银银行未付款行未付款项项（10001000）调节调节后存款余后存款余额额（125000125000）调节调节后存款余后存款余额额（125000125000）n n3.3.某企业某企业20102010年年6 6月月3030日的银行存款日记账余额为日的银行存款日记账余额为234500234500元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为226500226500n n元，经逐笔核对，发现有如下未达账：元，经逐笔核对，发现有如下未达账：n n(1)29(1)29日，企业送存现金日，企业送存现金1000010000元，银行尚未入账；元，银行尚未入账；n n(2)28(2)28日，企业开出转账支票付款日，企业开出转账支票付款1500015000元，持票人尚未到银元，持票人尚未到银行办转账手续；行办转账手续；n n(3)29(3)29日，企业委托银行收取货款日，企业委托银行收取货款2600026000元，银行已入账，但元，银行已入账，但企业未收到收账通知；企业未收到收账通知；n n(4)30(4)30日，银行划付电费日，银行划付电费50005000元，但付款通知未送达企业；元，但付款通知未送达企业；n n(5)30(5)30日，企业开出支票支付劳务费日，企业开出支票支付劳务费30003000元并入账，但持票元并入账，但持票人未到银行办理手续；人未到银行办理手续；n n(6)30(6)30日，企业将收到客户开出的支票日，企业将收到客户开出的支票2000020000元送存银行并入元送存银行并入账，但银行未入账；账，但银行未入账；n n(7)30(7)30日，企业委托银行收取货款日，企业委托银行收取货款1300013000元，银行已入账，但元，银行已入账，但企业未收到收账通知；企业未收到收账通知；n n(8)30(8)30日，银行划付利息日，银行划付利息3000030000元，企业未收到付款通知。元，企业未收到付款通知。n n通过银行存款余额调节表进行调节之后的余额为通过银行存款余额调节表进行调节之后的余额为()()元。元。n n4.4.某企业某企业20102010年年1010月末资产总额为月末资产总额为10800001080000元，负元，负债总额为债总额为780000780000元。元。1111月份发生的月份发生的n n经济业务事项如下：经济业务事项如下：n n(1)(1)从银行提取现金从银行提取现金2000020000元元 n n(2)(2)收回应收账款收回应收账款200000200000元，存入银行元，存入银行 n n(3)(3)以银行存款以银行存款500000500000元，归入到期的银行借款元，归入到期的银行借款 n n(4)(4)收到投资者投入的设备一台，评估确认的价值为收到投资者投入的设备一台，评估确认的价值为800000800000元元 n n(5)(5)开出商业承兑汇票开出商业承兑汇票180000180000元，购进一台设备元，购进一台设备 n n(6)(6)开出支票开出支票5000050000元，偿还应付账款元，偿还应付账款 n n(7)(7)购入材料购入材料1000010000元，增值税进项税额元，增值税进项税额17001700元，货元，货款尚未支付款尚未支付 n n(8)预收利华公司购货款20000元，款已存入银行 n n(9)以现金50000元支付职工工资 n n(10)按合同规定支付投资者利润80000元 n n要求：n n(1)分析经济业务发生后对资金增减变化的影响，导致资产增加的有()项，导致负债和所有者权益增加的有()项，导致资产减少的有()项，导致负债和所有者权益减少的是()。n n(2)计算11月末资产总额为()元、负债总额为()元、所有者权益总额为()元。一、综合题（共一、综合题（共50分分)1某单位2008年10月的经济业务如下：（1）收到某单位归还欠货款50 000元存入银行（2）从银行提取现金30 000元，以备零星开支。（3）生产A产品领用甲材料800公斤，单价20元。（4）购进甲材料1 000公斤，单价20元，购进乙材料500公斤，单价4元，全部款项已存款支付，材料末到。（5）销售A产品500件，单位售价100元，销项增值税8 500元，款项已收。（6）银行存款支付广告费20 000元。（7）开出支票一张金额2 500元，购买办公用品。n n（8 8）收到银行结息通知书，本季度短期借款利息）收到银行结息通知书，本季度短期借款利息5 5 600600元，经查前两个已预提元，经查前两个已预提3 5003 500元。元。n n（9 9）结转本月销售）结转本月销售A A产品的成本产品的成本2 3002 300元。元。n n（1010）分配本月工资费用）分配本月工资费用30 00030 000元，其中生产工人工元，其中生产工人工资资15 00015 000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资5 0005 000元。企业管理人元。企业管理人员工资员工资6 0006 000元，销售人员工资元，销售人员工资4 0004 000元。元。n n（1111）收到投资投入的资金）收到投资投入的资金50 00050 000元，已存入银行。元，已存入银行。n n（1212）上缴本月所得税）上缴本月所得税3 0003 000元。元。n n（1313）借入六个月期短期借款）借入六个月期短期借款60 00060 000元，存入帐户。元，存入帐户。n n要求：根据业务编制会计分录。要求：根据业务编制会计分录。重点复习资产负债表n n资产负债表的编制方法：n n1 1、根据总账科目余额填列；如交易性金融资产、短、根据总账科目余额填列；如交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬、实收资本、资期借款、应付票据、应付职工薪酬、实收资本、资本公积金、盈余公积等根据总账账户期末余额填列。本公积金、盈余公积等根据总账账户期末余额填列。n n2 2、根据明细账科目余额计算填列；、根据明细账科目余额计算填列；n n如如 应收账款期末余额应收账款期末余额=应收借方余额应收借方余额+预收借方余额预收借方余额n n 预付账款期末余额预付账款期末余额=预付借方余额预付借方余额+应付借方余应付借方余额额n n 应付账款期末余额应付账款期末余额=应付贷方余额应付贷方余额+预付贷方余预付贷方余额额n n 预收账款期末余额预收账款期末余额=预收贷方余额预收贷方余额+应收贷方余额应收贷方余额 资产负债表的编制方法：n n3 3、根据总账科目余额分析计算填列；、根据总账科目余额分析计算填列；n n如货币资金如货币资金=库存现金库存现金+银行存款银行存款+其他货币资金其他货币资金 n n4 4、根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额、根据有关科目余额减去备抵科目余额后的净额填列；填列；n n如如 固定资产固定资产-累计折旧累计折旧-固定资产减值准备固定资产减值准备n n 长期借款扣除一年内到期债务长期借款扣除一年内到期债务n n5 5、综合运用上述方法分析填列。、综合运用上述方法分析填列。n n存货存货=原材料原材料+库存商品库存商品+生产成本生产成本+材料采购材料采购+半半成品成品+材料成本差异材料成本差异-存货跌价准备存货跌价准备2024/5/7周二152024/5/7周二162024/5/7周二172024/5/7周二18一、某企业一、某企业1 1月月3030日资产负债表账户余额如下日资产负债表账户余额如下甲公司年末总资产比年初总资产多甲公司年末总资产比年初总资产多4500045000元，年末流动资产元，年末流动资产是年末流动负债的是年末流动负债的3.53.5倍。倍。资产资产年末余额年末余额年初余额年初余额负债及所有者权负债及所有者权益益年末余额年末余额年初余额年初余额流动资产流动资产流动负债流动负债货币资金货币资金16500165001250012500短期借款短期借款9700970045004500应收账款应收账款（1 1 ）4350043500应付账款应付账款49004900（10 10）预付账款预付账款2400024000（4 4 ）应交税费应交税费（7 7 ）65006500存货存货42000420002000020000流动资产合计流动资产合计28400284002300023000流动资产合计流动资产合计（2 2 ）（5 5 ）长期借款长期借款1096001096008000080000非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益固定资产固定资产20060002006000164000164000实收资本实收资本120000120000120000120000盈余公职盈余公职（8 8 ）3200032000所有者权益合计所有者权益合计162000162000152000152000合计合计（3 3）（6 6）合计合计（9 9 ）255000255000n n二二.某企业是一般纳税人企业，某企业是一般纳税人企业，20102010年年1 1月月3131日的日的账户余额如下：账户余额如下：n n(1)(1)总分类账户余额总分类账户余额 单位：元单位：元 n n账户名称账户名称 借方余额借方余额 账户名称账户名称 贷方余额贷方余额 n n库存现金库存现金 5000 5000 短期借款短期借款 200000 200000 n n银行存款银行存款 100000 100000 应付账款应付账款 46800 46800 n n应收账款应收账款 117000 117000 应缴税费应缴税费 100000 100000 n n其他应收款其他应收款 6000 6000 应付利息应付利息 7000 7000 n n原材料原材料 360000 360000 应付职工薪酬应付职工薪酬 200000 200000 n n低值易耗品低值易耗品 60000 60000 长期借款长期借款 100000 100000 n n预付账款预付账款 1200 1200 累计折旧累计折旧 1500000 1500000 n n固定资产固定资产 5000000 5000000 实收资本实收资本 3000000 3000000 n n 本年利润本年利润 495400 495400 n n合计合计 5649200 5649200 合计合计 5649200 5649200 n n(2)有关明细账余额 n n 应付账款A公司(借方)3000元 n n B公司(贷方)49800元 n n 应收账款C公司(借方)122000元 n n D公司(贷方)5000元 n n计算：n n该企业资产负债表中的货币资金是()元、存货是()元、应收账款是()元、应付账n n款是()元、预收账款是()元、预付账款是()元。n n三、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表会计科目会计科目期末余额期末余额借方借方贷方贷方库存现金库存现金库存现金库存现金380380 银行存款银行存款银行存款银行存款65 00065 000 其他货币资金其他货币资金其他货币资金其他货币资金1 2201 220 应收账款应收账款应收账款应收账款36 40036 400 坏账准备坏账准备坏账准备坏账准备 500500原材料原材料原材料原材料27 40027 400 库存商品库存商品库存商品库存商品41 50041 500 材料成本差异材料成本差异材料成本差异材料成本差异 1 9001 900固定资产固定资产固定资产固定资产324 500324 500 累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧 14 50014 500固定资产清理固定资产清理固定资产清理固定资产清理 5 0005 000长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用长期待摊费用39 30039 300 应付账款应付账款应付账款应付账款 31 40031 400预收账款预收账款预收账款预收账款 4 2004 200长期借款长期借款长期借款长期借款 118 000118 000实收资本实收资本实收资本实收资本 300 000300 000盈余公积盈余公积盈余公积盈余公积 1 5001 500利润分配利润分配利润分配利润分配 8 7008 700本年利润本年利润本年利润本年利润 50 00050 000合计合计合计合计535 700535 700535 700535 700n n补充资料：补充资料：1.1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 0003 000元。元。n n2.2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为款数为50 00050 000元。元。n n3.3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A A公司公司 贷方余额贷方余额5 000 5 000 n n应收账款应收账款B B公司公司 借方余额借方余额41 40041 400n n4.4.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C C公司公司 贷方余额贷方余额39 500 39 500 n n应付账款应付账款D D公司公司 借方余额借方余额8 1008 100n n5.5.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E E公司公司 贷方余额贷方余额 7 200 7 200 n nF F公司公司 借方余额借方余额 3 3 000000n n要求：请根据上述资料，计算华天公司要求：请根据上述资料，计算华天公司20082008年年1010月月3131日资产负债表中下列报表项目的期末数。日资产负债表中下列报表项目的期末数。要求：请根据上述资料，计算华天公司要求：请根据上述资料，计算华天公司20082008年年1010月月3131日资产负债表中下列报表项目的期末数日资产负债表中下列报表项目的期末数n n（1 1）货币资金（）货币资金（）元；）元；（9 9）应付账款（）应付账款（）元；）元；n n（2 2）应收账款（）应收账款（）元；）元；（1010）预收款项（）预收款项（）元；）元；n n（3 3）预付款项（）预付款项（）元；）元；（1111）流动负债合计（）流动负债合计（）元；）元；n n（4 4）存货（）存货（）元；）元；（1212）长期借款（）长期借款（）元；）元；n n（5 5）流动资产合计（）流动资产合计（）元；（）元；（1313）负债合计（）负债合计（）元；）元；（6 6）固定资产（）固定资产（）元；（）元；（1414）所有者权益合计（）所有者权益合计（）元；）元；（7 7）非流动资产合计（）非流动资产合计（）元；）元；（8 8）资产合计（）资产合计（）元；）元；n n （1515）负债及所有者权益合计（负债及所有者权益合计（）元）元资料：海飞公司资料：海飞公司资料：海飞公司资料：海飞公司2020年年年年1212月月月月3131日资产负债表如图表所示：日资产负债表如图表所示：日资产负债表如图表所示：日资产负债表如图表所示：海飞公司资产负债表海飞公司资产负债表海飞公司资产负债表海飞公司资产负债表资产 金额 负债及所有者权益 金额 流动资产：流动负债：应收账款 190，000 短期借款 67，000存货 263，000 应付账款 152，000货币资金 63，000 应交税金 75，000非流动资产：长期负债：累计折旧 300，000 长期借款 330，000短期投资 48，000 所有者权益：长期投资 300，000 实收资本 800，000固定资产原价 1200，000 盈余公积 250，000待摊费用 48，000 未分配利润 138，000资产总计 2112，000 负债及所有者权益总计 2112，000要求：上表分类中有些差错，试为该公司编制一张正确的资产负债表（本题要求：上表分类中有些差错，试为该公司编制一张正确的资产负债表（本题6分）。分）。资产负债表资产负债表编制单位：年 月 日单位：元资产资产 金额金额 负债及所有者权益负债及所有者权益 金额金额 流动资产：流动资产：流动负债：流动负债：非流动资产：非流动资产：长期负债：长期负债：所有者权益：所有者权益：资产总计资产总计 负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计 n n【业务核算题业务核算题业务核算题业务核算题 20092009上半年上半年上半年上半年】中海公司中海公司中海公司中海公司20092009年年年年4 4月的余额试月的余额试月的余额试月的余额试算平衡表如下：算平衡表如下：算平衡表如下：算平衡表如下：余额试算平衡表余额试算平衡表余额试算平衡表余额试算平衡表n n补充资料：（补充资料：（补充资料：（补充资料：（1 1）应收账款有关明细账期末余额情况为：）应收账款有关明细账期末余额情况为：）应收账款有关明细账期末余额情况为：）应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款应收账款应收账款应收账款长城公司借方余额长城公司借方余额长城公司借方余额长城公司借方余额98 00098 000应收账款应收账款应收账款应收账款海天公司贷方余额海天公司贷方余额海天公司贷方余额海天公司贷方余额12 54012 540（2 2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额8 0008 000元。元。元。元。（3 3）应付账款有关明细账期末余额情况为：）应付账款有关明细账期末余额情况为：）应付账款有关明细账期末余额情况为：）应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款应付账款应付账款应付账款白云公司借方余额白云公司借方余额白云公司借方余额白云公司借方余额5 0005 000应付账款应付账款应付账款应付账款-文创公司文创公司文创公司文创公司 贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额98 00098 000（4 4）预收账款有关明细账期末余额情况为：）预收账款有关明细账期末余额情况为：）预收账款有关明细账期末余额情况为：）预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款预收账款预收账款预收账款-方元公司方元公司方元公司方元公司 借方余额借方余额借方余额借方余额2 0002 000预收账款预收账款预收账款预收账款-华裕公司华裕公司华裕公司华裕公司 贷方余额贷方余额贷方余额贷方余额12 00012 000（5 5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为借款数为借款数为借款数为100 000100 000元。元。元。元。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。要求：请代中海公司完成下列资产负债表的编制。n n会计科目会计科目期末余额期末余额借方借方贷方贷方库存现金库存现金740银行存款银行存款168 300应收账款应收账款85 460坏账准备坏账准备6 500原材料原材料66 500库存商品库存商品101 200存货跌价准备存货跌价准备1 200固定资产固定资产468 900累计折旧累计折旧3 350固定资产清理固定资产清理5 600长期待摊费用长期待摊费用14 500应付账款应付账款93 000预收账款预收账款10 000长期借款长期借款250 000实收资本实收资本500 000盈余公积盈余公积4 500利润分配利润分配19 300本年利润本年利润12 150合计合计905 600905 600资产期初数期末数负债所有者权益期初数期末数流动资产：（略）流动负债：（略）货币资金（1）应付账款（9）应收账款（2）预收账款（10）预付账款（3）一年内到期的非流动负债（11）存货（4）流动负债合计（12）一年内到期的非流动资产 8 000非流动负债：流动资产合计（5）长期借款150 000非流动资产：非流动负债合计150 000固定资产（6）负债合计（13）固定资产清理-5600所有者权益长期待摊费用（7）实收资本500 000非流动资产合计 466 450盈余公积4 500 未分配利润（14）所有者权益合计（15）资产合计（8）负债及所有者权益总计908 490