第2章设置会计科目和帐户.ppt

会计帐户会计帐户设置会计科目设置会计科目会计等式会计等式会计要素会计要素设置会计科目和帐户设置会计科目和帐户设置会计科目和帐户设置会计科目和帐户1第一节第一节 会计要素会计要素 一、一、会计对象会计对象 指会计所反映和监督的内容，即会计指会计所反映和监督的内容，即会计核算的客体，会计核算都被严格限制在会核算的客体，会计核算都被严格限制在会计对象范围之内。计对象范围之内。2第一节第一节 会计要素会计要素 会计对象的一般说明会计对象的一般说明 宏观经济领域中社会再生产过程以货宏观经济领域中社会再生产过程以货币表现的总体经济活动，是币表现的总体经济活动，是社会会计的对社会会计的对象象；微观经济领域中社会再生产过程以货；微观经济领域中社会再生产过程以货币表现的个别经济活动，是币表现的个别经济活动，是单位会计的对单位会计的对象象。会计对象在企业中的具体表现会计对象在企业中的具体表现 企业再生产过程中的企业再生产过程中的资金运动资金运动是企业是企业会计的对象。会计的对象。3第一节第一节 会计要素会计要素工业企业再生产过程中的资金运动工业企业再生产过程中的资金运动图图:4第一节第一节 会计要素会计要素 会计要素会计要素是会计对象的是会计对象的基本分类基本分类，是会计，是会计核算和监督的具体对象和核算和监督的具体对象和基本内容基本内容，是设定会，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认计报表结构和内容的依据，也是进行会计确认和计量的依据。经济资源的和计量的依据。经济资源的占用形态占用形态和和来源渠来源渠道道是会计要素分类的基本出发点。是会计要素分类的基本出发点。从概念可看从概念可看出：出：A、会计要素的实质是会计对象的具体化会计要素的实质是会计对象的具体化 B、会计要素是与会计对象紧密相关的会计要素是与会计对象紧密相关的 一个概念一个概念 二、会计要素二、会计要素5第一节第一节 会计要素会计要素会计要素与会计对象的关系会计要素与会计对象的关系联系区别区别总结总结总结 会计要素与会计对象反映的经济内容相同。会计要素与会计对象反映的经济内容相同。会计对象无分类属性，会计要素具有分会计对象无分类属性，会计要素具有分类属性。类属性。会计对象只一个，但不能说会计要素只一会计对象只一个，但不能说会计要素只一个。个。6第一节第一节 会计要素会计要素我国会我国会 计要素计要素 的内容的内容 资产资产负债负债所有者权益所有者权益 收入收入利润利润费用费用我国会计要素的内容我国会计要素的内容7第一节第一节 会计要素会计要素 (1)概念：概念：资产资产是指企业过去的交易或者事是指企业过去的交易或者事项形成的、项形成的、由企业拥有或者控制的、由企业拥有或者控制的、预期会给预期会给企业带来经济利益的资源。企业带来经济利益的资源。(2)确认条件（两个）确认条件（两个）、与该资源有关的经济利益很可能流入企业、与该资源有关的经济利益很可能流入企业、该资源的成本或者价值能够可靠地计量、该资源的成本或者价值能够可靠地计量 (3)分类：分类：资产按资产按流动性流动性分为分为流动资产流动资产和和非非流动资产流动资产两类两类,非流动资产包含长期投资、固定非流动资产包含长期投资、固定资产、无形资产和其他长期资产。资产、无形资产和其他长期资产。（一）资产（一）资产8第一节第一节 会计要素会计要素 (1)概念概念：负债负债是指企业过去的交易或者事是指企业过去的交易或者事 项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现 时义务时义务 (2)确认条件：确认条件：A、与该义务有关的经济利益很可能流出企业、与该义务有关的经济利益很可能流出企业 B、未来流出经济利益的金额能够可靠地计量、未来流出经济利益的金额能够可靠地计量 (3)分类分类：负债按负债按偿还期偿还期分为分为流动负债流动负债和和非流动负债非流动负债 （二）（二）负债负债9第一节第一节 会计要素会计要素 概念：概念：所有者权益所有者权益是指所有者投入是指所有者投入资本所享有或可主张的经济利益，在数资本所享有或可主张的经济利益，在数额上等于资产扣除负债后的剩余额上等于资产扣除负债后的剩余 （三）所有者权（三）所有者权益益所有者权益构成所有者权益构成(如下图如下图)10第一节第一节 会计要素会计要素 留留存存收收益益财财务务成成果果资资本本所有者权所有者权益益实实收收资资本本(股股本本)资资本本公公积积盈盈余余公公积积未未分分配配利利润润本本年年利利润润利利润润分分配配11第一节第一节 会计要素会计要素联系：联系：同是企业资金来源的两大渠道；都拥同是企业资金来源的两大渠道；都拥 有对企业资产的要求权，分别表现为有对企业资产的要求权，分别表现为 债权人权益债权人权益和和所有者权益所有者权益，统称，统称权益权益区别：区别：负债和所有者权益的负债和所有者权益的5点不同点不同(如下表如下表)债权人权益和所有者权益债权人权益和所有者权益的的联系联系和和区别区别12第一节第一节 会计要素会计要素项项 目目债权人权益债权人权益（债主权益）（债主权益）所有者权益所有者权益（业主权益）（业主权益）数量上的区别数量上的区别企业全部的债务额企业全部的债务额资产负债所有者权益资产负债所有者权益权力和义权力和义务上的区别务上的区别无权过问企业经营无权过问企业经营无权分享企业盈利无权分享企业盈利债务到期需偿还本息债务到期需偿还本息拥有企业经营决策权拥有企业经营决策权有权分享企业盈利有权分享企业盈利企业一般不需要偿还企业一般不需要偿还企业清算时，权企业清算时，权益次序上的区别益次序上的区别优先清偿（优先清偿（求偿权求偿权)只有在清偿所有的负债之后才只有在清偿所有的负债之后才返还给所有者，体现为所有者返还给所有者，体现为所有者对企业净资产的剩余利益对企业净资产的剩余利益（利益权利益权）会计称会计称谓的区别谓的区别负债负债所有者权益（所有者权益（资本）资本）会计核算要会计核算要求上的区别求上的区别保护债权人利益保护债权人利益保全投资人资本保全投资人资本13第一节第一节 会计要素会计要素(1)概念：概念：收入收入是指企业在日常活动中形成的、是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入会导致所有者权益增加的、与所有者投入 资本无关的经济利益资本无关的经济利益总流入总流入(2)确认条件确认条件：、物权转移、物权转移、能够可靠计量、能够可靠计量、经济利益很可能流入企业、经济利益很可能流入企业(3)分类分类 按收入的按收入的经济内容分类经济内容分类可分为可分为销售商品收销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入 按收入的按收入的经常性程度经常性程度可分为主营业务收入、可分为主营业务收入、其他业务收入两类其他业务收入两类（四）收入（四）收入14第一节第一节 会计要素会计要素(1)概念：概念：费用费用是指企业在日常活动中发生的、是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者会导致所有者权益减少的、与向所有者 分配利润无关的经济利的分配利润无关的经济利的总流出总流出(2)确认条件：确认条件：A、经济利益很可能流出企业、经济利益很可能流出企业 B、能够可靠计量、能够可靠计量(3)分类：分类：按按与收入的关系与收入的关系可分可分营业成本营业成本和和期间费用期间费用（五）费用（五）费用15第一节第一节 会计要素会计要素 企业为生产产品、提供劳务等发生的可归企业为生产产品、提供劳务等发生的可归属于产品成本、劳务成本的费用，称属于产品成本、劳务成本的费用，称生产费用生产费用。生产费用一旦归集到成本计算对象上，即生产费用一旦归集到成本计算对象上，即对象化的生产费用，就形成产品成本，通常称对象化的生产费用，就形成产品成本，通常称生产成本生产成本。完工产品一旦对外销售，其生产成本就转完工产品一旦对外销售，其生产成本就转化为化为营业成本营业成本，也称销售成本，进而得到价值，也称销售成本，进而得到价值补偿，这时才会导致所有者权益减少，属于费补偿，这时才会导致所有者权益减少，属于费用要素。用要素。生产费用、生产成本生产费用、生产成本 与营业成本的关系与营业成本的关系16第一节第一节 会计要素会计要素(1)概念概念：利润利润是指企业在一定会计期间的经营是指企业在一定会计期间的经营成果成果,包括收入减去费用后的净额、直接计入当包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等期利润的利得和损失等 利得利得和和损失损失是指应当计入当期损益、会导是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资致所有者权益发生增减变动、与所有者投入资本或向所有者分配利润无关的利得或损失。本或向所有者分配利润无关的利得或损失。（六）利润（六）利润17第一节第一节 会计要素会计要素 A、营业利润、营业利润 营业利润营业收入营业成本营业营业利润营业收入营业成本营业 税金及附加销售费用管理费用财务税金及附加销售费用管理费用财务 费用资产减值损失公允价值变动收益费用资产减值损失公允价值变动收益 投资收益投资收益 B、利润总额、利润总额 利润总额营业利润营业外收入营利润总额营业利润营业外收入营 业外支出业外支出 C、净利润（税后利润）、净利润（税后利润）净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用(2)利润的利润的组成组成18第一节第一节 会计要素会计要素分类标准分类标准分类内容分类内容包括的会计要素包括的会计要素广义分类广义分类A、广义资产要素广义资产要素资产、费用资产、费用B、广义权益要素广义权益要素负债、所有者权益、收入、利润负债、所有者权益、收入、利润性质分类性质分类A、静态会计要素静态会计要素（基本会计要素基本会计要素）资产、负债、所有者权益资产、负债、所有者权益B、动态会计要素动态会计要素（过渡会计要素过渡会计要素）收入、费用、利润收入、费用、利润会计要素分类会计要素分类19第二节第二节 会计等式会计等式会计等式会计等式，又称会计平衡公式、，又称会计平衡公式、会计方程式、会计恒等式、会计平会计方程式、会计恒等式、会计平衡原理，是指借助于数学等式对各衡原理，是指借助于数学等式对各会计要素之间的内在经济联系所作会计要素之间的内在经济联系所作出的科学概括。出的科学概括。20第二节第二节 会计等式会计等式资产负债所有者权益资产负债所有者权益权利责任权利责任一、会计等式的原理一、会计等式的原理21第二节第二节 会计等式会计等式 （一）（一）资产负债所有者权益资产负债所有者权益 (资产、负债、所有者权益之间的数量关系）资产、负债、所有者权益之间的数量关系）或：或：资产负债所有者权益资产负债所有者权益 (即净资产即净资产)（二）（二）利润收入费用（收入、费用和利润之间的数量关利润收入费用（收入、费用和利润之间的数量关 系）系）（三）（三）资产负债所有者权益（收入费用）资产负债所有者权益（收入费用）二、会计等式的表现形式二、会计等式的表现形式22第二节第二节 会计等式会计等式 （一）按（一）按经济业务的涉现性经济业务的涉现性分类分类 按经济业务是否涉及货币资金分类，可将按经济业务是否涉及货币资金分类，可将 全部经济业务分为全部经济业务分为收款业务收款业务、付款业务付款业务和和转账转账 业务业务三类。三类。（二）按（二）按经济业务对会计平衡等式的影响方式经济业务对会计平衡等式的影响方式分类分类 按照经济业务对会计平衡等式的影响方式按照经济业务对会计平衡等式的影响方式 分类，可以把全部经济业务分为分类，可以把全部经济业务分为资产业务资产业务、权权 益业务益业务、同增业务同增业务和和同减业务同减业务四类。四类。三、经济业务的基本分类三、经济业务的基本分类23第二节第二节 会计等式会计等式 资产权益（负债所有者权益）资产权益（负债所有者权益）1、2、3、4、24第二节第二节 会计等式会计等式四、经济业务与会计等式四、经济业务与会计等式 此处的经济业务是指按照经济业务对会此处的经济业务是指按照经济业务对会计平衡等式的影响方式进行分类分为计平衡等式的影响方式进行分类分为资产业资产业务务、权益业务权益业务、同增业务同增业务和和同减业务的同减业务的四类四类业务。业务。四种经济业务类型对会计基本等式的影四种经济业务类型对会计基本等式的影响，可综合归纳如下表所示：响，可综合归纳如下表所示：25第二节第二节 会计等式会计等式序号业务类型业务内容资产权益平衡总额资产业务资产业务资产资产形式的形式的变变化化资资金循金循环环和周和周转转一增一减一增一减不不变变权权益益业务业务权权益形益形态态的的变变化化资资金循金循环环和周和周转转一增一减一增一减不不变变同增同增业务业务资资金金进进入企入企业业增加增加增加增加上升上升同减同减业务业务资资金退出企金退出企业业减少减少减少减少下降下降26第三节第三节 会计科目会计科目 一、会计科目的概念一、会计科目的概念 会计科目会计科目就是在会计要素的基础上，根就是在会计要素的基础上，根据各会计要素的具体经济内容和核算与管理据各会计要素的具体经济内容和核算与管理的需要，进行再分类的结果，会计科目就是的需要，进行再分类的结果，会计科目就是再分类的项目名称。再分类的项目名称。可从以下七个方面加以可从以下七个方面加以理解理解：科目名称、分类基础、分类标准、科：科目名称、分类基础、分类标准、科目层次、科目范围、科目编号、科目序号。目层次、科目范围、科目编号、科目序号。27第三节第三节 会计科目会计科目会计科目的设置原则会计科目的设置原则（一）设置会计科目必须结合会计对象的特点（一）设置会计科目必须结合会计对象的特点（二）设置会计科目必须满足信息使用者需要（二）设置会计科目必须满足信息使用者需要（三）设置会计科目要将统一性与灵活性相结合（三）设置会计科目要将统一性与灵活性相结合（五）会计科目的名称要简单明确和通俗易懂（五）会计科目的名称要简单明确和通俗易懂（四）设置会计科目要将适用性与简明性相结合（四）设置会计科目要将适用性与简明性相结合二、会计科目的设置二、会计科目的设置28第三节第三节 会计科目会计科目三、会计科目的分类三、会计科目的分类按提供指按提供指标的详细标的详细程度分为程度分为两类两类总分总分 类科目类科目明细分明细分类科目类科目 也称也称总账科总账科目目，或一级科，或一级科目。是对会计目。是对会计要素所作的总要素所作的总括分类，反映括分类，反映各类经济业务各类经济业务的综合情况的综合情况 也称明细科也称明细科目，或细目。目，或细目。是对总分类科是对总分类科目所作的进一目所作的进一步分类，提供步分类，提供更详细的核算更详细的核算指标指标29第三节第三节 会计科目会计科目30第四节第四节 会计帐户会计帐户 账户账户是以会计科目为名称，具有专是以会计科目为名称，具有专门的结构，用来连续、系统和完整地记门的结构，用来连续、系统和完整地记录经济业务的工具。录经济业务的工具。会计账户会计账户与与会计科会计科目目是两个既相区别、又相联系的概念。是两个既相区别、又相联系的概念。一、会计帐户的基本概念一、会计帐户的基本概念31第四节第四节 会计帐户会计帐户 联系联系 （相同）（相同）区别区别（不同）（不同）等同等同 A、名称相同、名称相同 账户与会计科目账户与会计科目名称相同名称相同 B、分类一致、分类一致 两者分类标准两者分类标准和结果相同和结果相同 C、内容相同、内容相同 两者反映的经济内两者反映的经济内容相同容相同 A、工具不同、工具不同 账户是核算工具，而账户是核算工具，而 科目并非工具科目并非工具 B、结构不同、结构不同 账户具有专门结构，账户具有专门结构，而科目不具备而科目不具备 C、作用不同、作用不同 账户记录是编制报表账户记录是编制报表 的依据，科目则是设置的依据，科目则是设置 账户和填制凭证的依据账户和填制凭证的依据 由于账户与由于账户与科目的名称和内科目的名称和内容相同，分类一容相同，分类一致，因而在实际致，因而在实际工作中往往不加工作中往往不加区别，等同起来区别，等同起来使用使用账户与会计科目的联系与区别账户与会计科目的联系与区别32第四节第四节 会计帐户会计帐户二、账户的基本结构二、账户的基本结构 账户的基本结构分为账户的基本结构分为左方左方和和右方右方，一方登，一方登记增加额，另一方登记减少额。究竟哪方记记增加额，另一方登记减少额。究竟哪方记增，哪方记减，要根据复式记账方法和具体增，哪方记减，要根据复式记账方法和具体账户账户的性质的性质而定。而定。(一一)常常见见账户的结构账户的结构 常见账户的结构有账户名称常见账户的结构有账户名称、日期日期、凭凭证类型、凭证编号证类型、凭证编号、摘要摘要、金额。金额。33第四节第四节 会计帐户会计帐户以借贷记账法为例，常见账户的基本格式是以借贷记账法为例，常见账户的基本格式是三栏式三栏式(借贷余借贷余)：34第四节第四节 会计帐户会计帐户（二）（二）“T”型账户结构型账户结构（丁字账，简化结构）（丁字账，简化结构）35第四节第四节 会计帐户会计帐户36第四节第四节 会计帐户会计帐户三三、常用总分类账户（略）、常用总分类账户（略）熟悉每一个总分类账户的主要核算熟悉每一个总分类账户的主要核算内容，是熟练编制会计分录的基本功。内容，是熟练编制会计分录的基本功。37复习思考题复习思考题1、什么是会计对象？企业会计对象是什么？会计对象与会计、什么是会计对象？企业会计对象是什么？会计对象与会计 要素存在什么关系？要素存在什么关系？2、什么是会计要素？我国规范的会计要素有哪几个？、什么是会计要素？我国规范的会计要素有哪几个？3、什么是静态会计要素与动态会计要素？、什么是静态会计要素与动态会计要素？4、什么是会计等式？如何理解会计等式的基本原理？会计等、什么是会计等式？如何理解会计等式的基本原理？会计等 式有什么作用？式有什么作用？5、会计等式有哪些表现形式？他们之间有什么联系？、会计等式有哪些表现形式？他们之间有什么联系？6、千变万化的经济业务为什么不会破坏会计等式的平衡关系？、千变万化的经济业务为什么不会破坏会计等式的平衡关系？7、会计科目常用的分类标准有哪几种？按经济内容分为哪几、会计科目常用的分类标准有哪几种？按经济内容分为哪几 类？类？8、什么是账户？账户与会计科目有哪些联系和区别？、什么是账户？账户与会计科目有哪些联系和区别？38