3.全面预算管理--理论基础与案例分析.ppt

全面预算管理 -理论基础与案例分析m企业全面预算管理的科学定位企业全面预算管理的科学定位m实施全面预算管理的制度框架实施全面预算管理的制度框架m全面预算编制举例全面预算编制举例m全面预算管理的未来方向全面预算管理的未来方向 研讨大纲研讨大纲 全面预算管理与公司治理的关系全面预算管理与公司治理的关系m现代公司在产权安排和内部治理中存在缺陷现代公司在产权安排和内部治理中存在缺陷两权分离产生多级委托代理关系两权分离产生多级委托代理关系信息不对称产生逆向选择和道德风险信息不对称产生逆向选择和道德风险代理成本导致剩余损失代理成本导致剩余损失m委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行委托代理关系需要设计一套对经理人员行为能够进行有效激励与约束的游戏规则。有效激励与约束的游戏规则。约束机制：包括法律约束机制（公司法、公司章程以约束机制：包括法律约束机制（公司法、公司章程以及公司预算）、市场约束机制（资本市场、经理人市及公司预算）、市场约束机制（资本市场、经理人市场、产品市场）、会计约束机制（场、产品市场）、会计约束机制（GAAPGAAP、CPACPA、内部、内部审计）等审计）等激励机制：外部市场激励机制、内部组织激励机制、激励机制：外部市场激励机制、内部组织激励机制、剩余索取权分享机制剩余索取权分享机制 公司治理结构下的游戏规则公司治理结构下的游戏规则委托人：总部委托人：总部义务：提供资源保障义务：提供资源保障权利：获得投资回报权利：获得投资回报代理人：经营单位代理人：经营单位义务：执行全面预算义务：执行全面预算权利：资源保障、奖励权利：资源保障、奖励预预算算财务预算财务预算（收入、费用、利润）（收入、费用、利润）经营预算经营预算（采购、生产、销售）（采购、生产、销售）资本预算资本预算（薪酬、资金）（薪酬、资金）公司法中的权力分层与预算管理公司法中的权力分层与预算管理股东大会股东大会 监事会监事会 董事会董事会CEOCEO财务经理财务经理审议批准审议批准制定预算制定预算组织实施组织实施 股东大会股东大会m第三十八条股东大会行使下列职权：第三十八条股东大会行使下列职权：1.1.决定公司的经营方针和投资计划；决定公司的经营方针和投资计划；2.2.选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关选举和更换非由职工代表担任的董事、监事，决定有关董事、监事的报酬事项；董事、监事的报酬事项；3.3.审议批准董事会的报告；审议批准董事会的报告；4.4.审议批准监事会或者监事的报告；审议批准监事会或者监事的报告；5.5.5.5.审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；6.6.审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；审议批准公司的利润分配方案和弥补亏损方案；7.7.对公司增加或者减少注册资本作出决议；对公司增加或者减少注册资本作出决议；8.8.对发行公司债券作出决议；对发行公司债券作出决议；9.9.对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出对公司合并、分立、解散、清算或者变更公司形式作出决议；决议；10.10.修改公司章程；修改公司章程；董事会董事会m第四十七条第四十七条 董事会对股东大会负责，行使下列职权：董事会对股东大会负责，行使下列职权：1.1.负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；负责召集股东大会，并向股东大会报告工作；2.2.召集股东会会议，并向股东会报告工作；召集股东会会议，并向股东会报告工作；3.3.执行股东会的决议；执行股东会的决议；4.4.决定公司的经营计划和投资方案；决定公司的经营计划和投资方案；5.5.5.5.制订公司的年度财务预算方案、决算方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；制订公司的年度财务预算方案、决算方案；6.6.制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；制订公司的利润分配方案和弥补亏损方案；7.7.制订公司增减注册资本以及发行公司债券的方案；制订公司增减注册资本以及发行公司债券的方案；8.8.制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式方案；制订公司合并、分立、解散或者变更公司形式方案；9.9.决定公司内部管理机构的设置；决定公司内部管理机构的设置；1010.决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项；决定聘任或者解聘公司经理及其报酬事项；11.11.制定公司的基本管理制度；制定公司的基本管理制度；高层管理人员高层管理人员m第五十条经理对董事会负责，行使下列职权：第五十条经理对董事会负责，行使下列职权：主持公司生产经营管理工作，组织实施董事会决议主持公司生产经营管理工作，组织实施董事会决议主持公司生产经营管理工作，组织实施董事会决议主持公司生产经营管理工作，组织实施董事会决议 组织实施公司年度经营计划和投资方案；组织实施公司年度经营计划和投资方案；组织实施公司年度经营计划和投资方案；组织实施公司年度经营计划和投资方案；拟订公司内部管理机构设置方案拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司内部管理机构设置方案；拟订公司的基本管理制度；拟订公司的基本管理制度；拟订公司的基本管理制度；拟订公司的基本管理制度；制定公司的具体规章；制定公司的具体规章；制定公司的具体规章；制定公司的具体规章；提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；提请聘任或者解聘公司副经理、财务负责人；决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘决定聘任或者解聘除应由董事会决定聘任或者解聘以外的负责管理人员；以外的负责管理人员；以外的负责管理人员；以外的负责管理人员；董事会授予的其他职权。董事会授予的其他职权。董事会授予的其他职权。董事会授予的其他职权。中国企业预算管理的现状中国企业预算管理的现状 中国企业预算管理的现状中国企业预算管理的现状 中国企业预算管理的现状中国企业预算管理的现状 集团公司的集团公司的资本预算制度资本预算制度 投资回报承诺书投资回报承诺书 为切实对集团公司新增投资负责，我代表为切实对集团公司新增投资负责，我代表_（以下简称（以下简称“本企业本企业”）对中国）对中国集团公司（以下简称集团公司（以下简称“集团公司集团公司”）投资的）投资的_项目项目（设备做如下郑重承诺：（设备）做如下郑重承诺：一、经集团公司批准，本企业建设（购置）一、经集团公司批准，本企业建设（购置）_项目（设备）由集项目（设备）由集团公司与本企业共同投资完成，投资总额团公司与本企业共同投资完成，投资总额_万元，其中万元，其中_年集团公司年集团公司投资投资_万元已由集团专项预算下达，其余资金亦全部落实。万元已由集团专项预算下达，其余资金亦全部落实。二、根据可行性研究报告，该项目建设规模二、根据可行性研究报告，该项目建设规模_，建设（购置）期，建设（购置）期自自_年年_月至月至_年年_月，投资回收期月，投资回收期_年，内部收益率年，内部收益率_%_%。三、集团公司投资权益由本企业代行管理，保证按项目可研报告三、集团公司投资权益由本企业代行管理，保证按项目可研报告提出的建设期按期竣工（购置）完成，同意自规定竣工日起按年提出的建设期按期竣工（购置）完成，同意自规定竣工日起按年_%_%计算集团公司投资收益，分年调整本企业经营考核指标，并依照集团计算集团公司投资收益，分年调整本企业经营考核指标，并依照集团公司预算考核兑现。同意将此承诺书作为个人年度业绩考核的一项重公司预算考核兑现。同意将此承诺书作为个人年度业绩考核的一项重要指标，按集团公司规定进行奖惩。要指标，按集团公司规定进行奖惩。承诺人（签字）承诺人（签字）单位（公章）单位（公章）年年 月月 日日 公司战略实施的支持系统公司战略实施的支持系统预算对战略实施的重要性主要表现在配置资源、监督过程、落实责任、突出重点和评价结果上没有预算支撑的公司战略是不具备操作性的、空洞的公司战略；没有战略引导为基础的公司预算是没有目标的预算，难以提升公司的竞争能力和价值 公司战略公司战略预算管理的战略性特征：战略目标导向，体现不同企业预算管理的战略性特征：战略目标导向，体现不同企业战略重点的差异，沟通公司战略与经营活动的关系。战略重点的差异，沟通公司战略与经营活动的关系。公司战略与预算管理的关系公司战略与预算管理的关系宝钢股份以战略目标为导向的预算管理宝钢股份以战略目标为导向的预算管理宝钢股份以战略目标为导向的预算管理宝钢股份以战略目标为导向的预算管理 管理控制的关键环节管理控制的关键环节 GKN GKN集团：历时集团：历时246246年冒险游戏的胜利者年冒险游戏的胜利者m英国工程和工业服务集团集团英国工程和工业服务集团集团(GKN)(GKN)246246年的冒险史：年的冒险史：17591759年至年至17741774年，铁匠作坊；年，铁匠作坊；17751775年至年至18151815年，钢铁冶炼；年，钢铁冶炼；18651865年成为全球最大的钢铁制造商；年成为全球最大的钢铁制造商；二战期间，英国政府的军火供应商；二战期间，英国政府的军火供应商；19701970年代后实行多元化战略；年代后实行多元化战略；19801980年代后主营业务集中在车辆动力制造上；年代后主营业务集中在车辆动力制造上；目前身份目前身份汽车发动机和飞机零配件的顶级供应商汽车发动机和飞机零配件的顶级供应商mGKN见证了工业化进程，并一次次在关键时刻根本扭转见证了工业化进程，并一次次在关键时刻根本扭转公司走向，舆论把它的成功引到了这样一个问题上：为什公司走向，舆论把它的成功引到了这样一个问题上：为什么有的公司么有的公司“昙花一现昙花一现”，而有的公司却能够，而有的公司却能够“基业常青基业常青”？m事实上，他们严格的预算和财务控制所流露出的精确性事实上，他们严格的预算和财务控制所流露出的精确性和客观性，和当年夏洛特写就冶铁业著作时的劲头一脉相和客观性，和当年夏洛特写就冶铁业著作时的劲头一脉相承，这份精神承，这份精神“传家宝传家宝”使使GKNGKN有勇气在关键时刻做出那有勇气在关键时刻做出那些富有冒险精神的决定。些富有冒险精神的决定。世界商业评论世界商业评论ICXO.COM(2004-06)ICXO.COM(2004-06)m预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确预算不是会计师为会计目的准备的会计工具，而是为确保集团战略目标实现的组织手段保集团战略目标实现的组织手段 GKN的预算理念的预算理念 GKN GKN集团：历时集团：历时245245年冒险游戏的胜利者年冒险游戏的胜利者 GKN集团的预算控制（预算制定）集团的预算控制（预算制定）投资投资 GKN集团的预算控制（监督与考核）集团的预算控制（监督与考核）m要点解读：要点解读：m任何决策，尤其是长期决策必须以任何决策，尤其是长期决策必须以“数据说话数据说话”，预算，预算数据越充分，预算管理越扎实数据越充分，预算管理越扎实m计划是战略的延续，是连接战略与预算的桥梁；预测是计划是战略的延续，是连接战略与预算的桥梁；预测是预算的基础之一，是战略、计划预算的基础之一，是战略、计划“落地落地”的工具的工具m案例启示：案例启示：m董事会直接参与了战略制定、预算编制和预算监控，是董事会直接参与了战略制定、预算编制和预算监控，是预算管理的主体预算管理的主体m预算考评及其奖惩保证了预算的严肃性和发展方向预算考评及其奖惩保证了预算的严肃性和发展方向 m日常化、制度化的预算管理保证了预算方案的有效落实日常化、制度化的预算管理保证了预算方案的有效落实 GKN GKN集团：历时集团：历时245245年冒险游戏的胜利者年冒险游戏的胜利者 绩效管理的重要依据绩效管理的重要依据 根据商业环境和内部根据商业环境和内部条件制订公司战略条件制订公司战略将战略转化将战略转化BSCBSC根据根据BSCBSC具体化为目标具体化为目标和考核指标和考核指标为实现战略目标和考核为实现战略目标和考核指标确认必须执行的措施指标确认必须执行的措施确定预算编制方法确定预算编制方法预算执行与控制预算执行与控制将确认的目标、行动计将确认的目标、行动计划、业绩考核指标与既定划、业绩考核指标与既定的战略进行对比修正的战略进行对比修正将目标数据和实践数据将目标数据和实践数据进行差异分析，找出问题进行差异分析，找出问题的原因从而加以改进的原因从而加以改进流程改进流程改进 战略导向预算管理体系框架战略导向预算管理体系框架 中兴通讯股份有限公司的绩效考核方案中兴通讯股份有限公司的绩效考核方案m考核原则考核原则突出战略导向，促使公司资源重点向战略产品、战略突出战略导向，促使公司资源重点向战略产品、战略 市场倾斜市场倾斜突出市场化导向，注重与竞争对手进行比较突出市场化导向，注重与竞争对手进行比较m考核内容考核内容按照平衡记分卡的原理，从财务、客户、内部运营、按照平衡记分卡的原理，从财务、客户、内部运营、人力资源四个维度对各单位进行综合考核；人力资源四个维度对各单位进行综合考核；根据各单位的业务性质，按事业部制订考核方案根据各单位的业务性质，按事业部制订考核方案m奖励构成奖励构成公司对各单位的奖励有三部分组成：年度绩效奖励公司对各单位的奖励有三部分组成：年度绩效奖励（60%60%）、期权奖励（）、期权奖励（30%30%）、团队奖励（）、团队奖励（10%10%）营销事业部绩效考核方案营销事业部绩效考核方案类别类别 权重权重一级指标一级指标权重权重二级指标及其说明二级指标及其说明规模规模32%32%订货额订货额7%7%P1 P1 含订货额及服务销售收入含订货额及服务销售收入市场战略市场战略15%15%P2 P2 市场占有率，含提高目标完成率市场占有率，含提高目标完成率10%10%P3 P3 战略市场订货完成率战略市场订货完成率 5%5%P4 P4 战略产品订货完成率战略产品订货完成率 5%5%效益效益20%20%应收账款周转应收账款周转20%20%P5 P5 应收账款周转目标完成率应收账款周转目标完成率 10%10%P6 P6 应收账款周转提高率应收账款周转提高率 10%10%质量质量20%20%客户满意度客户满意度10%10%P7 P7 含产品、服务及综合满意度含产品、服务及综合满意度工程质量评价工程质量评价10%10%P8 P8 含设备、工程合格率，售后服务含设备、工程合格率，售后服务管理管理28%28%人力资源管理人力资源管理8%8%P9 P9 含人均效率、员工忠诚度含人均效率、员工忠诚度管理落实管理落实7%7%P10 P10 各项管理措施落实情况各项管理措施落实情况项目预测与信项目预测与信息反馈息反馈13%13%P11 P11 含项目预测的真实性、及时性、完含项目预测的真实性、及时性、完整性等整性等营销事业部奖金总额合同有效值营销事业部奖金总额合同有效值2.4%2.4%（组织绩效（组织绩效系数系数80%80%资金占用系数资金占用系数20%20%）公司绩效系数公司绩效系数合同有效值收款额合同有效值收款额（订货额配置成本合同折让）（订货额配置成本合同折让）/订货额事业部费用调整项订货额事业部费用调整项组织绩效系数与组织考核成绩对应，具体做法：组织考组织绩效系数与组织考核成绩对应，具体做法：组织考核成绩分乘以事业部人数，加权平均，中点分值对应组织核成绩分乘以事业部人数，加权平均，中点分值对应组织绩效系数为绩效系数为1 1，高端分值对应组织绩效系数为，高端分值对应组织绩效系数为1.21.2，低端分，低端分值对应组织绩效系数为值对应组织绩效系数为0.80.8资金占用系数：分绝对资金占用系数和相对资金占用系资金占用系数：分绝对资金占用系数和相对资金占用系数两部分考核，各占数两部分考核，各占50%50%权重。资金占用指标合同有效值权重。资金占用指标合同有效值/年均应收账款余额年均应收账款余额公司绩效系数：由公司经营委员会根据年度各项经营目公司绩效系数：由公司经营委员会根据年度各项经营目标的实际完成情况决定。原则上，绩效奖金增长幅度不超标的实际完成情况决定。原则上，绩效奖金增长幅度不超过公司利润增长幅度。过公司利润增长幅度。营销事业部绩效考核方案营销事业部绩效考核方案类别类别 权重权重一级指标一级指标权重权重二级指标及其说明二级指标及其说明规模规模30%30%发货额发货额5%5%P1 P1 当期实际发货额当期实际发货额市场战略市场战略17%17%P2 P2 市场占有率，含提高目标完成率市场占有率，含提高目标完成率8%8%P3 P3 国际市场订货完成率国际市场订货完成率 6%6%P4 P4 国际市场支持评价国际市场支持评价 2%2%效益效益20%20%库存周转库存周转20%20%P5 P5 库存周转目标完成率库存周转目标完成率 7%7%P6 P6 库存周转提高率库存周转提高率 8%8%P7 P7 预测准确率预测准确率 5%5%质量质量20%20%客户满意度客户满意度10%10%P8 P8 含产品、服务及综合满意度含产品、服务及综合满意度过程质量评价过程质量评价10%10%P9 P9 含初终验率、返修率含初终验率、返修率管理管理30%30%研发管理研发管理15%15%P10 P10 研发研发KPIKPI指标体系指标体系人力资源人力资源8%8%P11 P11 含人均效率、员工忠诚度含人均效率、员工忠诚度管理落实管理落实7%7%P12 P12 各项管理措施落实情况各项管理措施落实情况 产品事业部绩效考核方案产品事业部绩效考核方案产品事业部奖金总额合同有效值产品事业部奖金总额合同有效值4.2%4.2%（组织绩效（组织绩效系数系数80%80%资金占用系数资金占用系数20%20%）公司绩效系数公司绩效系数合同有效值收款额合同有效值收款额（发货额配置成本合同折让）（发货额配置成本合同折让）/发货额事业部费用调整项发货额事业部费用调整项组织绩效系数与组织考核成绩对应，具体做法：组织考组织绩效系数与组织考核成绩对应，具体做法：组织考核成绩分乘以事业部人数，加权平均，中点分值对应组织核成绩分乘以事业部人数，加权平均，中点分值对应组织绩效系数为绩效系数为1 1，高端分值对应组织绩效系数为，高端分值对应组织绩效系数为1.21.2，低端分，低端分值对应组织绩效系数为值对应组织绩效系数为0.80.8资金占用系数：分绝对资金占用系数和相对资金占用系资金占用系数：分绝对资金占用系数和相对资金占用系数两部分考核，各占数两部分考核，各占50%50%权重。资金占用指标合同有效权重。资金占用指标合同有效值值/年均应收账款余额年均应收账款余额公司绩效系数：由公司经营委员会根据年度各项经营目公司绩效系数：由公司经营委员会根据年度各项经营目标的实际完成情况决定标的实际完成情况决定 产品事业部绩效考核方案产品事业部绩效考核方案类别类别 权重权重一级指标一级指标权重权重二级指标及其说明二级指标及其说明规模规模32%32%发货额发货额4%4%P1 P1 当期实际发货额当期实际发货额市场战略市场战略20%20%P2 P2 市场占有率，含提高目标完成率市场占有率，含提高目标完成率8%8%P3 P3 国际市场订货额国际市场订货额 6%6%P4 P4 国际市场支持评价国际市场支持评价 2%2%效益效益28%28%应收款周转应收款周转14%14%P5 P5 自销体系应收款周转目标完成率自销体系应收款周转目标完成率P6 P6 自销体系应收款周转提高率自销体系应收款周转提高率 7%7%库存周转库存周转14%14%P7 P7 库存周转目标完成率库存周转目标完成率 7%7%P8 P8 库存周转提高率库存周转提高率 7%7%质量质量18%18%客户满意度客户满意度10%10%P9 P9 含产品、服务及综合满意度含产品、服务及综合满意度过程质量评价过程质量评价8%8%P10 P10 含初终验率、返修率等含初终验率、返修率等管理管理22%22%研发管理研发管理7%7%P11 P11 研发研发KPIKPI指标体系指标体系人力资源人力资源8%8%P12 P12 含人均效率、员工忠诚度含人均效率、员工忠诚度管理落实管理落实7%7%P13 P13 各项管理措施落实情况各项管理措施落实情况 手机事业部绩效考核方案手机事业部绩效考核方案手机事业部奖金总额产品绩效奖金总额营销绩效奖金手机事业部奖金总额产品绩效奖金总额营销绩效奖金总额总额.其中：其中：营销绩效奖金总额营销绩效奖金总额营销合同有效值营销合同有效值2.4%2.4%（组织绩效系数（组织绩效系数80%80%资金占用系数资金占用系数20%20%）公司绩效系数公司绩效系数产品绩效奖金总额产品绩效奖金总额产品合同有效值产品合同有效值4.2%4.2%（组织绩效系数（组织绩效系数80%80%资金占用系数资金占用系数20%20%）公司绩效系数公司绩效系数营销合同有效值营销合同有效值手机营销体系自销产品发货额自销产品发货手机营销体系自销产品发货额自销产品发货对应的制造成本自销产品销售折扣与折让手机营销体系销售费用对应的制造成本自销产品销售折扣与折让手机营销体系销售费用分摊广告宣传费用售后维护费用资金占用费用调整项分摊广告宣传费用售后维护费用资金占用费用调整项产品合同有效值产品合同有效值产品发货额制造成本销售折扣与折让开产品发货额制造成本销售折扣与折让开发费用事业部费用资金占用费调整项发费用事业部费用资金占用费调整项资金占用指标资金占用指标手机产品体系合同有效值手机产品体系合同有效值/手机产品体系年均存货手机产品体系年均存货 手机事业部绩效考核方案手机事业部绩效考核方案类别类别 权重权重一级指标一级指标权重权重二级指标及其说明二级指标及其说明运作运作70%70%重点工作评价重点工作评价40%40%P1P1关键绩效指标关键绩效指标30%30%P2P2客户客户13%13%内部客户满意度内部客户满意度8%8%P3P3国际化支持满意度国际化支持满意度5%5%P4P4成本成本5%5%成本费用控制成本费用控制5%5%P5P5管理管理12%12%人力资源人力资源5%5%P6P6管理落实管理落实7%7%P7P7总部某一职能单位奖金总额总部某一职能单位奖金总额事业部人均绩效奖金事业部人均绩效奖金某一职能单位总人数某一职能单位总人数本单位绩效奖金系数本单位绩效奖金系数本单位组织绩本单位组织绩效系数效系数 总部职能中心绩效考核方案总部职能中心绩效考核方案预算预算考评考评预算预算报告报告预算预算调整调整预算预算执行执行预算预算编制编制预算预算组织组织全面全面预算预算管理管理 实施全面预算管理的制度框架实施全面预算管理的制度框架 全面预算管理全面预算管理制度安排制度安排 盈利模式盈利模式考核标准考核标准战略体系战略体系控制标竿控制标竿全面预算管理是一个完整的管控流程全面预算管理是一个完整的管控流程预算组织预算组织公公司司战战略略业业绩绩薪薪酬酬预算目标预算目标预算编制预算编制预算考评预算考评预算反馈报告预算反馈报告预算监控预算监控预算编制预算编制平衡记分卡和业绩合同平衡记分卡和业绩合同投资计划与预算投资计划与预算预算目标指标预算目标指标战略规划（指标）战略规划（指标）预算报告预算报告预算考评预算考评预算监控预算监控 预算组织预算组织m预算委员会的定位：预算委员会的定位：单纯的智囊议事机构，没有预算决策权单纯的智囊议事机构，没有预算决策权单纯的智囊议事机构，没有预算决策权单纯的智囊议事机构，没有预算决策权 兼有预算智囊和一定预算决策权的机构兼有预算智囊和一定预算决策权的机构兼有预算智囊和一定预算决策权的机构兼有预算智囊和一定预算决策权的机构m预算委员会仅仅是董事会职责的延伸和具体化，它不能预算委员会仅仅是董事会职责的延伸和具体化，它不能取代或超越董事会的职能，下列议案须由董事会或股东大取代或超越董事会的职能，下列议案须由董事会或股东大会负责审议批准。会负责审议批准。公司资本性投资预算公司资本性投资预算 公司年度整体经营目标和基本方针公司年度整体经营目标和基本方针 公司年度全面预算方案公司年度全面预算方案 公司年度财务决算与整体预算奖惩方案公司年度财务决算与整体预算奖惩方案 预算管理委员会的设立预算管理委员会的设立 公司预算管理委员会的职责公司预算管理委员会的职责 审议有关利润管理的政策、规章、制度等；审议有关利润管理的政策、规章、制度等；组织有关部门对目标利润的确定进行预测；组织有关部门对目标利润的确定进行预测审议通过目标利润、预算编制的方针和程序；审议通过目标利润、预算编制的方针和程序；审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要审查整体预算方案及各部门编制的预算草案，并就必要的改善对策提出建议；的改善对策提出建议；在预算编制和执行过程中，对预算执行单位之间可能发在预算编制和执行过程中，对预算执行单位之间可能发生或已经发生的分歧进行必要的协调；生或已经发生的分歧进行必要的协调；将经过审查的预算提交董事会审批，通过后下达正式预将经过审查的预算提交董事会审批，通过后下达正式预算；算；审查、分析预算的执行情况，提出改善的措施；审查、分析预算的执行情况，提出改善的措施；根据需要，就预算的修正进行审议提交董事会做出修根据需要，就预算的修正进行审议，提交董事会做出修改预算的决议。改预算的决议。提出总公司年度预算总目标和预算编制的基本要求，报提出总公司年度预算总目标和预算编制的基本要求，报董事会批准；董事会批准；审查总公司资本性投资和项目预算；审查总公司资本性投资和项目预算；审议总公司（子公司）的年度总预算，报董事会批准；审议总公司（子公司）的年度总预算，报董事会批准；提出预算组织、规划、控制工作的改进意见；提出预算组织、规划、控制工作的改进意见；协调、裁定总公司重大预算冲突；协调、裁定总公司重大预算冲突；批准预算工作组审议提交的预算调整、修正方案；批准预算工作组审议提交的预算调整、修正方案听取预算工作组关于预算执行情况及其分析报告，并发听取预算工作组关于预算执行情况及其分析报告，并发表意见；表意见；审议财务部提交的总公司年度决算；审议财务部提交的总公司年度决算；审议预算工作组提出的预算奖惩方案，报董事会批准审议预算工作组提出的预算奖惩方案，报董事会批准 公司预算管理委员会的职责与权利公司预算管理委员会的职责与权利 m预算管理总是针对明确的责任单位（投资中心、利润预算管理总是针对明确的责任单位（投资中心、利润中心、成本中心和费用中心）、经营责任（业务事项、中心、成本中心和费用中心）、经营责任（业务事项、时间段点和资金额度）、信息归集与报告而言的。全面时间段点和资金额度）、信息归集与报告而言的。全面预算管理需要按照责任清晰的要求，实行分层管理，在预算管理需要按照责任清晰的要求，实行分层管理，在此基础上推行预算指标此基础上推行预算指标“归口分级归口分级”管理。管理。投资中心投资中心利润中心利润中心利润中心利润中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心成本中心 预算责任中心的界定预算责任中心的界定责任责任中心中心业绩指标业绩指标决策权限决策权限典型代表典型代表成本成本中心中心既定产量下总成本最小既既定产量下总成本最小既定预算下产量最大定预算下产量最大拥有生产某约定拥有生产某约定产量的决策权力产量的决策权力工厂、车间、工工厂、车间、工段、班组段、班组费用费用中心中心既定产出或服务水平下总既定产出或服务水平下总成本最低；既定预算下总成本最低；既定预算下总产出或服务水平最大产出或服务水平最大产出难以观察和产出难以观察和衡量衡量会计、人事、公会计、人事、公关、研发等部门关、研发等部门收入收入中心中心既定的价格（或销量）和既定的价格（或销量）和预算下收入最大预算下收入最大销售、分销销售、分销 等等利润利润中心中心实际利润；实际利润与预实际利润；实际利润与预算的差异算的差异决定产品组合、决定产品组合、数量、价格以及数量、价格以及质量质量投资投资中心中心投资报酬率、剩余收益、投资报酬率、剩余收益、EVA.EVA.具备经营决策权具备经营决策权和投资决策权和投资决策权独立经营的常规独立经营的常规企业企业 预算责任中心的界定预算责任中心的界定m推行推行“归口管理归口管理”的预算编制原则的预算编制原则 谁干事谁编预算，干什么事编什么预算谁干事谁编预算，干什么事编什么预算m建立适宜的预算数据形成程序建立适宜的预算数据形成程序 量身定做的预算编制模式量身定做的预算编制模式m把握好预算指标的把握好预算指标的“松松”与与“紧紧”避免避免“会哭的孩子有奶吃会哭的孩子有奶吃”现象现象 预算编制预算编制公司年度公司年度经营计划经营计划财务财务部门部门生产生产部门部门公司公司层面层面销售收入销售收入预算预算直接材料预算直接材料预算直接人工预算直接人工预算间接费用预算间接费用预算成本成本预算预算销售费用预算销售费用预算管理费用预算管理费用预算行政行政部门部门财务费用预算财务费用预算损益预算损益预算缴税缴税计划计划现金流量现金流量预算预算还贷还贷计划计划投资投资计划计划货款回货款回收计划收计划采购支采购支出计划出计划资产资产负债预算负债预算费用费用支出支出计划计划审批审批年度年度正式正式预算预算下属公司预算下属公司预算销售销售部门部门采购采购部门部门 预算指标：归口分级管理预算指标：归口分级管理m自上而下自上而下 战略观念、集权思想战略观念、集权思想m自下而上自下而上 作业基础、民主思想作业基础、民主思想 m自上而下、自下而上、自上而下自上而下、自下而上、自上而下 上下搏弈、集权为主上下搏弈、集权为主 预算制定：民主集中制预算制定：民主集中制m自上而下自上而下 一切权力在总部，预算管理职责集中于预算委员会一切权力在总部，预算管理职责集中于预算委员会 企业总部企业总部优势：使战略思想和规划顺利地贯彻到预算中；管理优势：使战略思想和规划顺利地贯彻到预算中；管理效率高，减少讨价还价不足：权力高度集中，不能发挥效率高，减少讨价还价不足：权力高度集中，不能发挥各分布自身的管理主动性和创造性信息的精确度可能受各分布自身的管理主动性和创造性信息的精确度可能受到影响到影响适用范围：高度集权生产经营单一化程度高的组织总适用范围：高度集权生产经营单一化程度高的组织总部与经营单位没有太多差别的小规模组织部与经营单位没有太多差别的小规模组织 预算制定：民主集中制预算制定：民主集中制m自下而上自下而上 企业总部协调和最终审核批准预算，分部、分公司编企业总部协调和最终审核批准预算，分部、分公司编制预算制预算优势：有利于提高分部的主动性，起到更好的激励作优势：有利于提高分部的主动性，起到更好的激励作用；预算的准确性提高用；预算的准确性提高不足：可能产生预算宽余使预算的程序变长，更加耗不足：可能产生预算宽余使预算的程序变长，更加耗时费力时费力适用范围：资本控股集团高层管理者缺少所有经营活适用范围：资本控股集团高层管理者缺少所有经营活动的详细、准确的信息和知识的组织动的详细、准确的信息和知识的组织 预算制定：民主集中制预算制定：民主集中制 财政部规定的预算编制程序财政部规定的预算编制程序 中石油的预算编制中石油的预算编制业绩导向型预算业绩导向型预算预算宽余预算宽余在制定预算中留有余地在制定预算中留有余地短期行为短期行为为局部、眼前利益损害整体、长远利益为局部、眼前利益损害整体、长远利益 真实导向型预算真实导向型预算设计一个充分利用代理人信息的利益机制，使代理人设计一个充分利用代理人信息的利益机制，使代理人为了追求自身最大利益能够自动地提出一个与实际能为了追求自身最大利益能够自动地提出一个与实际能力相符的目标值力相符的目标值矛盾与协调：在激励业绩的同时兼顾真实矛盾与协调：在激励业绩的同时兼顾真实对预算目标过低，轻易完成目标的管理者，给予惩罚对预算目标过低，轻易完成目标的管理者，给予惩罚对在正常预算目标值以上完成的管理者，给予奖励对在正常预算目标值以上完成的管理者，给予奖励 预算行为：把握预算行为：把握“紧箍咒紧箍咒”的松紧度的松紧度自报数的五种情况自报数的五种情况一一二二三三四四五五 下级自报数（下级自报数（S S）60708090100 上级要求数（上级要求数（D D）6060606060 合同基数合同基数C=C=（S SD D）/2/26065707580 期末实际完成数（期末实际完成数（A A）8080808080 超基数奖励超基数奖励=（A AC C）80%80%1612840 少报罚款少报罚款=（S SA A）60%60%-12-6000 净奖励净奖励=46840m“联合基数法联合基数法”下的预算自报数及其奖惩情况下的预算自报数及其奖惩情况 真实诱导预算法的应用真实诱导预算法的应用序序企业名称企业名称超额奖励系数（超额奖励系数（%）少报受罚系数（少报受罚系数（%）1 1A1062 2B1063 3C854 4D15105 5E1276 6F747 7G74各报基数，算术平均；少报受罚，多报不奖；各报基数，算术平均；少报受罚，多报不奖；超额有奖，欠收有罚超额有奖，欠收有罚 北京北辰实业股份有限公司的应用案例北京北辰实业股份有限公司的应用案例序序企业名称企业名称原自报指标原自报指标（万元）（万元）应用应用“联合基数法联合基数法”后自报自标（万元）后自报自标（万元）自报指标增加自报指标增加额（万元）额（万元）1A169018902002B110013802803C100013803804D4400560012005E01501506F-935-5354007G-600-200400合计合计3010 北京北辰实业股份有限公司的应用案例北京北辰实业股份有限公司的应用案例北辰预算模式的意义北辰预算模式的意义克服预算松弛，增强预算的有效性克服预算松弛，增强预算的有效性操作过程简单，适用范围广操作过程简单，适用范围广 亟待完善之处亟待完善之处下属企业基数确定权的大小需要有明确的依据下属企业基数确定权的大小需要有明确的依据不利于鼓励更好的实际业绩，并可能引发操纵不利于鼓励更好的实际业绩，并可能引发操纵诺基亚：以人为本的预算文化诺基亚：以人为本的预算文化将预算技能作为职业经理人必备的素质将预算技能作为职业经理人必备的素质全员参与预算全员参与预算相对宽松的预算与严格的执行理念相对宽松的预算与严格的执行理念 北京北辰实业股份有限公司的应用案例北京北辰实业股份有限公司的应用案例m预算编制人员的误解：预算编制人员的误解：战略由公司领导负责战略由公司领导负责运作计划由部门经理负责运作计划由部门经理负责我们可不明白领导的想法我们可不明白领导的想法编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！编制预算只需凭以往的经验，一般八九不离十吧！m现状现状运作计划与预算处于割裂状态运作计划与预算处于割裂状态m建议建议在预算启动会议之前，公司管理层应根据公司战略及在预算启动会议之前，公司管理层应根据公司战略及跨年度的战略行动计划，提出本年度战略目标和公司跨年度的战略行动计划，提出本年度战略目标和公司运作计划，并在预算启动会议时下达运作计划，并在预算启动会议时下达 预算的执行与控制预算的执行与控制授权控制：在某项财务活动发生之前，按照既定程序对授权控制：在某项财务活动发生之前，按照既定程序对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生一般通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额一般通过授权通知书来明确授权事项和使用资金的限额预算内授权：企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算内授权：企业内部较低层次的管理人员根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济预算、计划、制度等标准，在其权限范围内对正常的经济行为进行授权。例如，差旅费的控制行为进行授权。例如，差旅费的控制预算外授权：对偶发性、没有预算标准可参照的非正常预算外授权：对偶发性、没有预算标准可参照的非正常经济行为，由高层次的机构或管理人员进行专门研究后授经济行为，由高层次的机构或管理人员进行专门研究后