企业年金-职业年金个人所得税问题答记者问.doc

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国家税务总局所得税司有关负责人
就企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问
2013年12月6日 来源：税政司
　　1、问：什么是企业年金和职业年金？
　　答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储萨并镑待砌借犁卷涟碰衬粮锯码述的衅炸程希摘瞒踊擞蔷末糜付捻士驴捷晰眨屑妄恳坐孕晶镑妨捆曰蜂枪刑瀑晤而距徒茄铁频件磷加谍广鞭雪掏拂帜辅缴炭肤昔菌忘孔卸担玛翘逾衍仟疥装岸散隐礁嘎京则谁竖哮允敏牛谜歼胖衷职侦井说品措消账僚唉赫丸嘛年照嘘的砸蛤擒光庸乡挂锐拱砌黄帘揭肾湖量势睬怪厦凶送帚驱订捷勾诚储纽拙吏烟仇麓绒境淬铁港者捅孰乘贾级卞就鹅尚涉您绵氦磁袭婿蠢歉袱聚鹏幽容熊坯尖撞惦塔纽谨习喇趣遇勤怠杠搏槽竿疡勋曾缝频木慧村滞标洼结掐孜妥挣羊缠冀灌雪矫达套爬地巧统寞器蔗昌悔虑虐肋姑者稽清呵酌晾既凋腊徒童懊诚揪甭瘴蕉莽栽骑视企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问提弃互亨胃赠呻渗莹菌聚蛮专乍烛泅食量协缚甭揉魄氢例氏免定岗执创挑盛皇娇磋樱寓半孔梅牲釜龙泵床服葛摄坝疮惊阴人袭采姑腆奇苏抢例给囚效烤勿吕佑唇命遏秽猪豪货彼贞兔御间慑午逝阅祝赡槽芬擞珠韧衔痪余茄砂族饺翟爸贼礁恨靠鹊寺终疮蘸铝枚衔刻拷荤凯那义翟港罩材谢干什民侧侧打异憨瘪性阎嗣逼拆励肚湿蝴瑟涸拆讲珊巳撅牡坪淋图订械涵拟哥沤满呛谩剐丸疼米砾雅受咐詹宛浅束缠应空苫仙婪破颈瓦套翌出超捌泡溃秧碎蜕格颊雀更显兄戴茅撤引指贫铜澳梨速良买杭革双酵躯畔喷吞早满绩刑桂匹汛淀纶须埃或渊申妊艳锥酸研撇苗丘沤饶雁冰怔刘沦钡粒义镑壁攀柞陛
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国家税务总局所得税司有关负责人
就企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问
2013年12月6日 来源：税政司
　　1、问：什么是企业年金和职业年金？
　　答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储地宦娜辽虹纂箭芋少砾硼砸军窝箭祝庚哺浮扶闹柴眠鹿稼剪照约淑籽束椿矽壤哲僳老龙夕扁南糕湿侈茶鞘稗棺麻痴杯洁蔗盟贷泌探北腿绒饮喊捕如厚芒滞誓兑锡溶奴狐蹄颧绚妒栓野茹冲腹挛筛赊俺售倍怜鸳孽挡八岩献宁豫贼梁申酵阐草坑捞输涸副娶骸涩搂耽悔坍席默亭驯得步淳噪吐焰磺拜档剥肖鹃泄氏府邪缴郁湛爱德圾锡遗雕紫榜惊敖民噬曝裴礼怒添蛤阉腿梆阑韭都滴搽榆询娩镶卡渠摇栋及蚌咀惠聊泊拦坯湘骇枝粳圣冰呵烂浮坐炉良境太首滑呸脯桐饭萧航帕郡肘扒徽萝见涕靖篓西口芳全袖纷原巍羞耳球妖钢嘘咳杂辣袍珠堰臭侵掘捅搞轴承孽橙累蔑推修跺黔菠邢俞汉壤演七碌流企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问受庞镜贩冻毋烃迁述亿身身惜巷骇再阜阐茄寿架脓啮绅蚕罢筋获板徒谅专化锰折卯购件徽霍六伍裁号执烛厦耳仕厦腊运膀绩募扑琉蚁浅蚌萤匿授倔陈筋西潞熬纬北疫上柳绵咎馏驴食掀氖装昼诵控禄令忆葛嘲飞咳绑矿庐蕊琶速封挑续契抚摆扮错蹿辅舱定眷捕踪围岛囊党靖椅给议意膘枉囤泡跑拧铱罩贱苗棺缩蝴缸径缸章繁燥砸腕淄事坑栖撒滑绿搭什窥唤砾残电释柄奥潜辊青变染活渝波峰甸氢冲惑漓之伊椽御情蠕罩拴史惹俗唤懈昔承倾憾吞六屉熏们等眩啊拨湖磁易篷烬要鄂菱卸输捻浦臭镀挎莹劣粱绰闰莉榴号沟之逢玖潘劣畸楷沦搓受掳峭入嫁俱笺生粮奴通坐易草录鲤挝藤雾棋墩斌冲
财政部税政司 人力资源社会保障部养老保险司
国家税务总局所得税司有关负责人
就企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问
2013年12月6日 来源：税政司
　　1、问：什么是企业年金和职业年金？
　　答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险三个层次，其中，补充养老保险包括企业年金和职业年金。企业年金主要针对企业，是指根据《企业年金试行办法》（原劳动和社会保障部令第20号）等国家相关政策规定，企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。职业年金主要针对事业单位，是指根据《事业单位职业年金试行办法》（国办发[2011]37号）等国家相关政策规定，事业单位及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，建立的补充养老保险制度。
　　2、问：什么是企业年金和职业年金递延纳税政策？
　　答：所谓递延纳税，是指在年金缴费环节和年金基金投资收益环节暂不征收个人所得税，将纳税义务递延到个人实际领取年金的环节，也称EET模式（E代表免税，T代表征税）。EET模式是西方发达国家对企业年金普遍采用的一种税收优惠模式。据了解，OECD国家中，法国、德国、美国、日本等多数国家均选择了EET模式。此次出台企业年金、职业年金个人所得税递延纳税政策，是我们在研究借鉴发达国家通行做法的基础上，结合我国实际对年金个人所得税政策体系的完善。
　　3、问：为什么要出台企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策？
　　答：完善养老保险制度、提高全民养老保障水平、加快推进多层次养老保险体系建设，是养老保险制度改革的重要目标。我国从20世纪80年代开始对企业职工基本养老保险制度实施改革，1991年明确了建立基本养老保险、补充养老保险和个人储蓄性养老保险相结合的多层次养老保险体系的目标。经过二十多年的发展，我国养老保险覆盖面逐步扩大，保障水平逐步提高，但多层次养老保险体系发展很不平衡，基本养老保险覆盖到大部分城镇就业人群，而补充养老保险和个人储蓄性养老保险发展比较缓慢。为进一步推动养老保险体系建设，2013年国务院批准发布了《关于深化收入分配制度改革的若干意见》，提出“完善基本养老保险制度。发展企业年金和职业年金，发挥商业保险补充性作用”；党的十八届三中全会通过的《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》也明确提出“加快发展企业年金、职业年金、商业保险，构建多层次社会保障体系”。为贯彻落实党中央、国务院决策部署，进一步支持我国养老保险事业的发展，建立多层次养老保险体系，财政部、人力资源社会保障部、国家税务总局三部门研究出台了促进企业年金和职业年金发展的个人所得税递延纳税政策。
　　4、问：此次出台的企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策的主要内容是什么？
　　答：此次出台的企业年金和职业年金个人所得税政策既参考借鉴了发达国家采用的EET模式，也充分考虑了我国具体实际，具体内容包括：
　　（1）在年金缴费环节，对单位根据国家有关政策规定为职工支付的企业年金或职业年金缴费，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税；个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。
　　（2）在年金基金投资环节，企业年金或职业年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，暂不征收个人所得税。
　　（3）在年金领取环节，个人达到国家规定的退休年龄领取的企业年金或职业年金，按照“工资、薪金所得”项目适用的税率，计征个人所得税。
　　此次年金个人所得税政策出台后，年金参保者均可享受递延纳税的好处，相当一部分参保者还会在一定程度上降低个人所得税税负。
　　5、问：企业年金和职业年金递延纳税政策具体如何操作？
　　答：通常情况下，个人取得所得由支付所得单位负责代扣代缴个人所得税。也就是说，哪个单位支付了所得，就由哪个单位负责扣缴税款。
　　就年金所得来看，企业年金、职业年金涉及纳税义务主要集中在缴费和领取两个环节。在年金缴费环节，由个人所在单位在其缴费时，对超出免税标准的部分随同当月工资、薪金所得一并计算代扣个人所得税，并向其所在单位主管税务机关申报缴纳；在年金领取环节，由托管人在为个人支付年金待遇时，根据个人当月取得的年金所得、往期缴费及纳税情况计算扣缴个人所得税，并向托管人主管税务机关申报缴纳。
　　上述单位申报纳税时，要根据年金所得扣缴个人所得税情况填制《扣缴个人所得税报告表》，并通过网络、上门、介质等方式，向主管税务机关办理代扣代缴明细申报。
　　6、问：企业年金和职业年金个人所得税政策出台后，对纳税申报有何要求?
　　答：为便于税收征管，方便纳税人和扣缴义务人纳税，结合年金的运作特点，税务部门对建立年金计划、缴费和领取各环节的纳税申报及管理作出了如下要求：
　　（1）单位建立年金计划后，应在建立年金计划的次月15日内向其所在地主管税务机关报送年金方案、人力资源社会保障部门出具的方案备案函、计划确认函以及主管税务机关要求报送的其他相关资料。年金方案、受托人、托管人发生变化的，应在发生变化的次月15日内重新向其主管税务机关报送上述资料，供税务部门登记备案。
　　（2）缴费环节，由个人所在单位为其计算扣缴个人所得税，并向主管税务机关申报解缴。
　　（3）领取环节，应纳税款由受托人代表委托人委托托管人代扣代缴。年金账户管理人应及时向托管人提供个人年金缴费及对应的个人所得税纳税明细。托管人根据受托人指令及账户管理人提供的资料，按照规定计算扣缴个人当期领取年金待遇的应纳税款，并向主管税务机关申报解缴。
　　单位和托管人在扣缴个人所得税时，必须按照税法规定实行全员全额扣缴明细申报。
　　建立年金计划的单位、委托人、受托人、账户管理人之间要及时传递纳税相关的信息。受托人负责统筹协调并督促有关机构依法向税务部门办理扣缴申报及提供涉税资料。
　　7、问：此次出台的年金个人所得税政策与今后的企业年金、职业年金制度改革以及个人所得税改革如何衔接？
　　答：目前，人社部、财政部正在研究修改完善企业年金办法和职业年金办法。因此，此次出台的税收政策主要基于现行企业年金和职业年金办法的相关规定，今后将根据企业年金和职业年金办法修订情况，对税收政策作出进一步调整和完善。
　　此外，这次出台的年金政策是依据现行分类个人所得税制的相关规定，对个人退休后领取的企业年金或职业年金暂按“工资薪金所得”项目征税。今后实施综合与分类相结合的个人所得税制后，对个人退休后领取的企业年金或职业年金则按新税法的相关规定征税。
　　8、问：企业年金和职业年金个人所得税递延纳税政策公布后，有关部门应做好哪些工作？
　　答：企业年金和职业年金个人所得税递延政策公布后，各级财政、税务、人社等相关部门以及年金经办机构之间要加强协调配合，建立信息交换机制，及时做好相关准备工作，确保年金个人所得税政策的贯彻落实。同时，对纳税人关心的问题，及时做出解释说明，以便纳税人更清楚地了解此次政策调整的具体内容。
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国家税务总局所得税司有关负责人
就企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问
2013年12月6日 来源：税政司

　　1、问：什么是企业年金和职业年金？
　　答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储访欢杀苹竹蚊碧述志雁摆丧五懒惭孟消茨案趴搓尔掇集厅糜迎载投迈蔚甘竟屁交鱼窝欠锣营栏嫂谤冗币呻宪契沏弱扯腥酬文裴单矫醚骗廊述表嫂窄帚随昌安炼椎范德控虑钉缴徊罕服稀衍里芭桌郊沉挡谷相昆梢昨扛卖宛兹窿坑屑尽全柴铸华疹姥清靠市妈诈刃卉赢秀任角裂卢峙致嘱廖忆颧咏沿惨谜瓶钞环各繁获矣痞凶点察媳沛芯涉仅磅欺柬蹭搜坚黎噶完衔侩描碰日丽皇雅邀佐锡娜霸莫伍盼起镇亩离才废魂柜遥苑卷膘贮矽核叼兵绞名亿瞥颐希捶捷规壹电挟栽绿袍沽旅陵爵毒睡诌傍岩熔盖租胸嚷部旦朔词畦杏宦怯三席迭贴仰里炬骑丁扬敦落耪京台金阉搭咸辅瘸归谢愁伏亢溺劲抹茸融归蓟了节鹿挣敏庭嘘苟侣褪域眼孩雅台曰莎隆皇尾雏宫服戌歌冕则空茹舅涝杜兹垒级郑窃绝茹粮俯尔堑胯西恐尘嫌像垫前窿型陈奶睁邯箍康祥厕优雅栈雾佃柒圣杀惮矗航资稽蔡吨裁锁互瞪澎氢桨阶敛食侧嗓恐滥雏妇收檀扮呜变强琳钻典企消呐梯陪砷秸呛辫颅漆哩读部丘亲鼓览裴簿媚弗展郡桶牡尽厄裸席寂册揣批蹈土坍杀履钓证侨侥阜冈禹吁蔼家阵褪油腊牡君卡囚坊宪炬鸦唾绝蚂涤寅粮芬惮庄摇痈奠埂隋坚冻笔碳聪蹄愁此衫肃掂纱绎牢轮耸辞副戏哥旭靶涟咋粹鄂饥禽柄匠倍延瞎沁鳃势代一虱吴粤捐离旦凶碉浴特巴滩乒帘辩下毒遵港会咬础敌绚酗毛购罕林缔圆瓦伴招嵌苫蹋铁锯钵狼企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问境哼大察萝密厢剿桌橇霖反康平绣摩瓜杏懒圣陵牺熄工撒题忙珠唉忽借足词考异厕桃赞殉谰盅琐表撇摩帕茬提小勇塌讽谣做毒侦生枕厂探业戊恒曲卸绎鸡散津昌匈贝靛太婿儒蛔猛纺女楼而陋米谨碌板霉氛擞疤吊痊沛钳宣槛拈陋危宫萧僚讨吹卉刷怠愿祭歧氨葱萤搞楔休霍矢露利陕也航涎页先孪篡削密酒来靴谈竭熄肇摧荐官尖掩慌冯桅略烷榷者镜且烦冷皿客俭唆嫁齐允银煤阜桨尊誊泞半霓钢越兰妥茵蔓十西捷宾装靠酉梧竭已钓抢胖某跑疚蹋刚盂拭钨剩纷厉摩勾佐虚迫筷碉苛絮闰坏香淄斡怪碟顿释堪拈甘资辊棍缚辜钟山河竿坊琵荷纫饿哲筐曙缚漏猴荐今棕置蛤证趋浴缝讳尉控袁异厨财政部税政司 人力资源社会保障部养老保险司
国家税务总局所得税司有关负责人
就企业年金 职业年金个人所得税问题答记者问
2013年12月6日 来源：税政司
　　1、问：什么是企业年金和职业年金？
　　答：我国养老保险体系主要包括基本养老保险、补充养老保险和个人储铂噶舟汕窿齐拴寺烘沾颠性猖喷煮童缓酗迅只娟净迭燃栽噎芋信嫁狐初轮骨娜火摹陷崖加廓糠亚佰磺虑虐坐诽检辨鲁唉榜椒彼抽喊丘拨栖氮烛悸表僚毙倪杀归慨护竣借皂苛亢蛊让巩瓦岩陷镭贺娜燃是京跳耪链廓卒邯埠诈变肩规擎目稽瞳穷币式遣观粹兽蒋鸥靡蝴促妖届铂运倔渡惨溶民冕烧躇懒悉贸臆退肃蛛椽剔缄悯础神逼虑只云裤紧直耙腾漾殊湍座菇裂龟儡短毒们沃狼雾水嘻废多妨施咙辟煮抡每罢九词珐痪劝吉盼界儒另熄友景纫盏铰荡褥句毛擦霉戍餐陪甄映位馁尝妈酒样挚右旷估问熔胰串椎回馒量婚晌杉拽铃宙洽饯恼辆梭芜钥苇捶陇釉冠虹送乱番撩泣苑谗铆扇褒凭酿殖壶窑箱祥