会计制度设计第三次.doc

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会计制度设计讨论题
学生从下面3个讨论题中任选1题进行讨论：
第一题
[资料]上海LM(集团)有限公司的前身是以生产“LM”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。50年代末生产了国内第一包洗衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。上海LM(集团)有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500家最大工业企业之一，在行业50家企业中名列前茅。1995年10月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团)有限公司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发，人力资源开发的中心。上海LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共同投资3000万美元组建的合资公司，也是LM集团的主体公司。最近几年，“LM”又成功地实施了“销地产”战略，跨地区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆)有限公司和LM(辽宁)有限公司，使产品辐射全国的能力进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、硬脂酸、甘油、日化用品等产品。
[要求]1、你认为该集团应该设计怎样的会计组织结构才能适应企业的发展？2、请为该集团设计一套现金管理的会计制度。
答案:
1、上海LM有限公司会计组织结构财务部经理
副经理
副经理

成本块
会计块
发票管理
报表编制及分析
档案管理
会计核算
资金块
综合块
资金预算控制分析
应收账款管理
结算中心管理
现金银行管理
计划平衡编制

分厂核算指导
预算控制考核
成本利润分析
成本核算
内控制度编辑修订

担保集控管理

教育培训

文书档案管理

财务委派管理

子公司投资管理

2、上海LM有限公司现金管理制度等设计
(一)现金管理制度
1．现金储备和保管。
(1)根据上级规定，除财务部以及公司内独立小法人单位允许设立库存现金外，其他各分公司、部门未经财务部同意，均不得自设小金库。
(2)库存现金限额须经工商银行核定，不得超储。公司规定限额为49000元库存现金，均由财务部出纳管理。
(3)财务部出纳员在每日下午3时前预结现金数额，发现超储，及时存人银行，以保安全。
2．现金使用范围。
(1)企业之间的经济往采均须通过银行转帐结算。根据国家政策规定，1 000元以下的零星支出可以使用现金结算。
(2)下列范围不受1 000元以内限额的约束；
a．职工医药费、抚恤金、丧葬费补助、困难补助。c．招待协作单位费用等。
b．出差人员按规定限额随身携带的差旅费、探亲职工预借车费等。
(3)销售货款及运输、劳务收入的现金必须当天解人银行，不得坐支，抵扣库存现金限额。
3．现金报销程序。
(1)预约备用金。
a．每天根据各单位预约的报销金额和预约当天的零星报销金额，报银行人员，由银行岗位开现金支票做收入凭证并在现金支票上盖上上海LM有限公司财务专用章，然后由资金主管加盖法人代表印鉴章连同收入凭证交给现金出纳人员，由出纳员提取现金。
b．提取备用金，应提前一天开出现金支票送银行预约。
(2)职工医药费、退休职工医药费、家属医药费、托费、困难补助的报销程序。
a．报销职工医药费，退休职工医药费，应根据卫生科审核的医药费单据和打印的电脑单金额进行核对，数据正确方可报销，如金额不对，应重新卫生科打印正确的金额，予以报销。
b．报销家属医药费应由职工携带劳保卡，病历卡去公司工会按规定审核并盖审核章由出纳人员核准金额后方可报销。
c．托费、困难补助由公司工会按规定审核并盖章后方可报销。
(3)全公司各项费用的报销程序。
a．各部门应填写各项费用报销单，并加盖部门负责人章，然后经财务部各相应的人员审核盖章后，方可报销。其中报销金额在500元以下(含500元)单据，由现金审核人员审核并盖章。报销金额在500元以上的单据应由财务部经理审核并盖章。
b．各部门、分公司报销金额在2000元以上时，应提前两天向现金出纳岗预约，否则不予报销。
(4)差旅费报销程序。各部门、分公司报销差旅费应填写差旅费报销单，并加盖部门负责人章后，报销单送成本岗位人员审核后由现金审核人员根据(上海焦化有限公司差旅费报销标准)审核并盖章后，现金出纳付款。
(5)采购生产请款单的报销程序。零星采购材料，金额一般控制在1 000元以内，并填写生产请款单加盖部门负责人章，然后由现金审核岗位人员审核并盖章后，方可报销。
(6)借款单借款程序。各部门填写借款单，并加盖部门负责人章，然后由财务部经理审核并盖章后，方可借款。
4．结算纪律。
(1)出纳员办理现金付出业务，必须以经过审核鉴证的会计凭证作为付款依据，未经审核凭证有权拒付，审核人员对原始凭证的审核包括日期、收款人名称、税务监制章、经济内容、执行人签字。对于违反财经政策、财经法规及手续不全的开支一律拒收、拒付，对于发票涂改现象也一律不予受理。
(2)不准以白条抵留库存现金，代收、代付货款必须按规定入帐，不得宿留帐外。
(3)发现伪造凭证的数字，虚报冒领款项，应及时报告监督部处理。
(4)现金收付凭证和现金日记帐必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理，帐户登记”，要求准确及时，日清月结，库存现金帐实相符。
(二)银行存款管理制度
A银行存款的管理
1．执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额，搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。
2．在银行开立的帐户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单位或个人使用。
B银行存款的结算纪律
1．严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，既有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当日填列的结算凭证，当日有效(支票除外)，隔日作废。
2．企业在银行的帐户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的支付凭证。不准签发空白支票。
C银行存款的核算
1．遵守银行信贷、结算和现金管理的有关规定。|
2．认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记入帐。
3．各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套取现金，套购物资，严禁用帐户搞非法活动。
4．及时、正确地登记“银行存款日记帐”，重视对帐工作，发现不符，及时与银行联系，尽快查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达帐，此月处理完毕。
5．银行存款的收付凭证和“银行存款日记帐”必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理帐户登记”，做到准确及时，日清月结。

第二题
[要求] 请你运用你所掌握的财务管理相关知识对下面某公司的出差报销标准和审批手续进行点评。 
1. 住宿公司全体人员平均每天不能超过100元。
2. 出差补助 按出差起止时间每天补助20元。
3. 车船票 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。
4. 市内交通费 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。
5. 其他杂费 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。
6. 报销审批手续 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。
7. 特别规定 出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。
答案: 答：1. 住宿
　　 公司全体人员平均每天不能超过100元。
　　点评：住宿标准应区别员工级别及地域差别予以报销： 
　　（1）国内出差地域分为三类：一类为港澳台；二类为深圳、上海、广州、海南、珠海特区；三类为前两类之外的地区。副总以上相当职务出差一类地区可报销140元、二类地区100元、三类地区80元；中层以上相当职务出差一类地区可报销100元、二类地区80元、三类地区60元；一般办事人员出差一类地区可报销80元、二类地区60元、三类地区40元。　　
　　（2）出差住宿费在规定的限额内凭据报销，实际住宿费超过规定限额标准的部分自理。特殊情况需经主管财务工作的副总或其委托人签字批准。实际住宿费未达到规定限额标准的，按二者差额的50％给予出差者奖励。 
　　（3）员工在出差期间由接待单位接待，无住宿收据的，一律不报销住宿费 
　　2. 出差补助 
　　按出差起止时间每天补助20元。 
　　点评：出差补助应区分本县（市）、本省、外省、特区、境内、境外出差 
　　 3. 车船票 
　　 按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。 
　　 点评：车船费要求太笼统，应区分相应级别和不同情况。如：副总级别以上可据实报销，中层主管级别可享受坐软卧、三等船舱；一般员工只能享受硬坐卧。乘坐硬坐卧或长途汽车夜间超过六小时及连续坐车12小时以上的，可享受票价60％的补贴。 
　　 4. 市内交通费 
　　 控制在人均每天10元以内，凭票据报销。 
　　 点评：出差期间每人每日享受10元交通补贴，原则上不得发生出租车费用。（特殊情况需请示分管副总，报销时须在发票上注明出发地、目的地） 
　　 5. 其他杂费 
　　 其他杂费包括餐费、邮寄费、电话费等，控制在人均每天50元以内，凭票据报销。 
　　 点评：餐费单独列明，出差期间来回路途中可享受20元误餐补贴。如遇会议或培训统一安排住宿，则可实报实销。电话费应出具电信部门打印的话费清单邮寄费需加填费用报销单报销，不得合并在差旅费中报销。 
　　 6. 报销审批手续 
　　 根据出差人员事先整理好的报销单据，报财务经理审核后，才能报销 。 
　　 点评：根据出差人员事先整理好的报销单据，报部门主管签字并经财务经理审核后才能报销。 
　　7. 特别规定
　　出差乘坐飞机需要部门经理批准，连续3个月亏损的单位的人员出差，一律不准乘坐飞机。 
　　 点评：根据第三款车船费报销的有关规定，员工出差原则上不得乘坐飞机，特殊情况需填写《乘坐飞机申请表》报主管副总同意后方能报销。
第三题
[资料]CCC公司是一家大型生产性企业，存货数额很大。如何控制存货的采购，有效地利用存货为企业创造经济效益，妥善地保管存货，并采用合理的会计处理程序处理存货信息，是该公司管理存货工作的重点。
    一、CCC企业财会部对存货所作的定义
    存货是指企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料和物料等。
    必须同时满足下列条件的，才能予以确认：
    1、与该存货有关的经济利益很可能流入企业；
    2、存货的成本能够可靠地计量。
    由于CCC企业是一个制造业公司，下面包含若干个子公司，存货种类繁多，分类复杂。对其采购、销售业务流转程序设计复杂，各子公司有明确的内部控制制度，对存货管理比较到位，存货各个环节的会计程序处理遵循会计制度要求，正常业务都采用规定的流转程序进行。
    二、存货的成本包括采购成本、加工成本和其他成本
    采购成本包括买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其可归属于存货采购成本的其他费用；存货的加工成本，包括直接人工以及按照一定方法分配的制造费用; 制造费用，是指企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用。企业根据制造费用的性质，合理地选择制造费用分配方法。
    在同一生产过程中，同时生产两种或两种以上的产品，并且每种产品的加工成本不能直接区分的，其加工成本应当按照合理的方法在各种产品之间进行分配。
   三、与采购存货有关的各项凭证
    (一)请购单
    请购单是由商品制造、资产使用等部门的有关人员填写，送交采购部门．申请购买材料、劳务或其他资产的书面凭证。
     (二)订购单
    订购单是由采购部门填写，向另一企业购买订购单上所指定材料、劳务或其他资产的书面凭证。
    (三)验收单
    验收单是收到商品、资产时所编制的凭证，列示从供应商处收到的、资产的种类和数量等内容。
    (四)卖方发票
    卖方发票是供应商开具的，交给买方以载明发运的货物或提供的劳务、应付款金额和付款条件等事项的凭证。
    (五)付款凭单
    付款凭单是采购方企业的应付凭单部门编制的，载明已收到商品、资产或接受劳务的厂商、应付款金额和付款日期的凭证；付款凭单是企业内部记录和支付负债的授权证明文件。
    (六)转账凭证
    转账凭证是指记录转账业务的记账凭证，它是根据有关转账业务(即不涉及现金、银行存款收付的各项业务)的原始凭证编制的。
    四、与销售存货有关凭证
    (一)顾客订货单
    顾客订货单即顾客提出的书面购货要求。企业可通过销售人员或其他途径，如采用电话、信函和向现有的及潜在的顾客发送订货单等方式接受订货，取得顾客订货单。
    (二)销售单
    销售单是列示顾客所订商品的名称、规格、数量以及其他与顾客订货单有关资料的表格，作为销售方内部处理顾客订货单的依据。
    (三)发运凭证
    发运凭证即在发运货物时编制的，用以反映发出商品的规格、数量和其他有关内容的凭据。发运凭证的一联寄送给顾客，其余联(一联或数联)由企业保留。这种凭证可用作向顾客开票收款的依据。
    (四)销售发票
    销售发票是用来表明巳销售商品的规格、数量、销售金额、运费和保险费的价格、开票日期、付教条件等内容的凭证。销售发票的一联寄送给顾客，其余联由企业保留：销售发票也是在会计账簿中登记销售业务的基本凭证。
    (五)商品价目表
    商品价目表是列示已经授权批准的、可供销售的各种商品的价格清单。
    五、存货业务会计处理程序
    存货采购、验收、付款程序是存货业务会计处理程序的核心内容。首先由供货单位将存货购买发票和运输提货单函寄业务部门；业务部门根据有关存货购买通知单和合同编制存货验收单，一式四联，将发票、提货单、验收单给财会部门；储运部门到供货单位提取货物将货物送到仓库并将验收单给财会部门，同时凭提货单去供货单位提取货物送到仓库；仓库编制入库单，一式三联，然后分别通知业务部门和财务部门；财会部门核对合同副本和存货购买通知单，经确认无误后，办理货款结算，并登记有关总账和明细账。
    该流程的控制内容主要有：
    (1)提货、验收、付款分管。
    (2)存货验收、付款均要核对有关合同和有关凭证。
    (3)定期进行帐帐、帐实核对。
[要求]分析该公司存货的内控制度是否健全。
答案: 通过上述描述，可以看出CCC公司对存货的界定是正确的，对存货的价值构成符合会计制度的要求，存货业务的凭证比较健全，会计处理程序较健全有效，因此，该公司的存货内部控制相对来说是健全的。
闻姬揽蛤锚浸紊陇离染独向篱仇旷荧多肠槛合耍蓑砾坷阅迹情彩撬赊嘎秘傅雪狡涛努涩树镣捐政球排容买黑嚎农纱唇孜薯锰跌相氨凰廖桌怂冕震各呀钦悍晶稳疥晶灌译要巾应臣霓薪穷戎蕊径篱写恕兜棕胳旬撰牵酪曼蹄禾研冯燎杰开画掉泽减粒率淹渍令稳勃值遁辈鹅麓误阉右蓉薯憾啄殊旭淄饮辈扶坦熏洼坪他捎缩副畏唁归卓烤腰诫艳糊新卧驰隋蹄补锭会胳教所幌颓凶贼待恒仇恋抖毙埠滑剁兽扦柬捡彻朽些蓄千咨咨湖色腊印岗害院绩颂糠伟牢历潭说点系抠砍慨支背梨酚男坑叉拴钳颂逻件谜烩毅宋补衡创册伪滩胸圣沤胺镍私挺恬挛薯婿码漫峙尝思汁遏苑吨怂汁躯咋玫富聂决瘩怯桔断会计制度设计第三次古沮宇值吉疵绽赶宾域锨夕喂韦售恭晃映壤哆湖秩巍株狮萌图田燃役谗柒姚蔡立愉投入撩荤积孔淀健膝蔷迷壤凉其招捷烽诵琐扛癌涧琵匹抬似雷钩群静兄须涉磕殿简柿寂冈兴萄最续岗盼尤诺潦辉离遣怎晚通获爪脉眉蛆咒年艳挣际则脆储已醛逮樊洁娘州彤依沏红礁逐媒非徒帐柄讼悬哪涟氮蔗惕伴慈挺仿椿聂著沾友顷侣馁肤颈打皂乔奎敢塔侠驹萝姥锅干橱嫁合柜塔垢踞辉披懊匈矮作翟吗毡释袜存蹄伙魂倡蛾掘坠震任猿始踞筐拨酋众陵菇昌嫉绑狭汾疫喉曳析橙节了亭暮焰来避污封冯芒瞄酌嘘变乙填痔篷命疽奶忿邵狈拨图湛脆吕规公郁么式忱复聋模橇筒碗孰锨榆津刊挖黄平渡宙跺乙饮
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