美术学院预算执行与决算审计实施办法模版.docx

美术学院预算执行与决算审计实施办法（* * 52号 *年7月18日颁发）第一章 总 则第一条 为了规范我校预算执行与决算审计工作,保证审计质量，强化预算审计监督，根据、教育部、和等法律法规,结合我校实际情况,制定本办法。第二条 预算执行与决算审计是指学校审计处依法对学校预算执行和决算情况的真实性、合法性、完整性和效益性进行的审查和评价。本办法适用于学校审计处对本级和所属单位预算执行情况和决算情况进行的审计监督。第三条 预算执行与决算审计的目的是提高学校教育经费使用的规范性、安全性、有效性，增强学校预算的计划性和严肃性，提高决算编制质量和财务管理水平，促进学校按照国家法律法规积极组织收入，合理安排支出，优化资源配置，提高资金使用效益，保障学校各项事业的健康、快速发展。第二章 预算执行审计第四条实施预算执行审计的重点是对预算管理、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行审查。第五条预算管理审计，就是审查学校本级和所属单位的预算编制是否科学、批复是否合理、调整是否合规。主要内容包括：（一）预算编制的原则和方法及其审批程序是否符合国家、上级主管部门和学校的规定，预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则；（二）各项收入和支出是否按规定纳入预算管理，收入预算是否坚持稳健原则，支出预算是否坚持统筹兼顾、保证重点、勤俭节约等原则，有无赤字预算；（三）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、数额，是否符合规定的程序；（四）预算执行过程中的内部控制制度是否健全、有效。第六条 对收入预算执行情况审计，就是审查收入预算是否真实、合法、完整。主要内容包括：（一）应当纳入预算管理的各项收入，包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上缴收入和其他收入，是否纳入学校预算，实行统一管理、统一核算；（二）应当纳入预算管理的各项收入是否及时足额到位，有无隐瞒、截留、挪用、拖欠等问题；（三）学校组织的各项收入是否符合国家和上级主管部门的有关政策规定，各项收费是否严格执行国家规定的收费范围和标准，有无擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准等问题；（四）各项收入的会计核算和资金管理是否合规。第七条 对支出预算执行情况审计，就是审查支出预算是否真实、合法、合理、有效。主要内容包括：（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、基本建设支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出是否按年度支出预算和季度用款计划执行，有无超计划开支等问题；（二）各项支出是否严格执行国家和上级主管部门有关财务制度规定的开支范围和开支标准，有无虚报虚列、违反规定发放钱物等问题；（三）各项支出的会计核算是否合规，有无账实不符等问题，往来款项是否严格管理、及时清查，有无长期挂账和被其他单位和个人占用等问题，有无利用过渡性科目隐瞒收支或直接列支等问题；（四）各项支出的经济效益和社会效益情况，有无损失浪费等问题；（五）专项支出（包括上级部门所列专项、本校预算专项）是否严格按照专款专用的原则执行，是否按预算编制及批复口径使用资金，有无挤占或虚列行为。第八条 对预算执行结果审计，就是对预算收入、预算支出执行的结果和差异原因等进行确认和评价。主要内容包括：（一）收入预算和支出预算的实际执行情况与计划相比有无赤字或结余，以及具体原因；结余反映是否真实，会计处理是否合规；上年结余分配是否符合国家的有关规定，有无多提或少提职工福利基金等问题；（二）学校为保证预算的完成采取了哪些措施加强管理、增收节支，这些措施是否合法、有效；（三）各项收入和支出有无重大违纪违规等问题；（四）预算执行的效果，经费自给率、预算收支完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率等情况。（五）预算执行过程中的重大财务问题。第三章 决算审计第九条 决算审计是对学校年度财务报告反映的年末财务状况、年度收支和事业发展计划完成情况进行审查。（一）年度财务决算的编制是否符合财务制度和会计制度的规定以及上级主管部门的要求；（二）决算报表的编制是否及时，种类是否齐全，内容是否完整；（三）决算报表反映的学校财务状况包括各项资产、负债、净资产等是否真实、合法、合规、完整；（四）决算报表反映的各项收支是否真实、合法、完整、有效；（五）决算报表指标分析包括经费自给率、收入预算完成率、支出预算完成率、人员支出与公用支出分别占事业支出的比率、资产负债率、生均支出增减率以及其他财务指标等是否真实、准确，能否恰当地反映学校的财务状况、收支结果及事业发展情况。第四章 其他事项第十条 审计处每年年初根据教育主管部门或学校年度审计工作计划确定当年的预算执行与决算审计项目，成立审计组，确定审计组长。第十一条 审计处进行预算执行审计时可采取事前、事中和事后审计相结合的方式：事前介入以了解预算编制和调整情况；年中对预算执行情况进行审计调查以检查预算收支进度；下年初对本年的预算执行情况及结果进行确认和评价。审计处应在下年初对上年度财务报告进行决算审计。第十二条 审计处在实施预算执行审计与决算审计时，应提前3个工作日，向被审计单位下达审计通知书。被审计单位应当按审计处的要求及时报送全面、真实的资料，主要包括：（一）有关预算编制与管理制度；（二）年度预算及批复文件；（三）预算调整方案及批准文件，预算管理台账等；（四）被审年度的会计凭证、账册、会计报表等，计算机系统及其他电子数据等；（五）被审年度的预算收支报告和预算收支执行情况文字说明材料；（六）被审年度的财务报告，包括决算报表、报表附注及财务情况说明书；（七）与预算执行和决算情况有关的其他资料。第十三条 被审计单位应对其提供的会计报表及其他各项资料的真实性、合法性、完整性，有无重大违规事项等进行承诺，并签署审计承诺书。第十四条 审计处应对预算执行和决算中的特定事项视具体情况组织专项审计（或审计调查）。第十五条 审计处预算执行与决算审计程序按照本校制度实施。第十六条 审计项目结束后，审计处按规定公布审计（或审计调查）结果。对审计中提出的问题，被审计单位要及时纠正，并采取切实措施，防止问题再次发生。对重大违规事项，审计处应依照有关规定及时提交学校追究有关责任人的责任。第十七条 审计处应对预算执行与决算审计整改情况进行后续检查。第五章 附 则第十八条 本办法由审计处负责解释。第十九条 本办法自颁发之日起执行。附件：*美术学院财务预决算审计流程图4*美术学院财务预决算审计流程图根据年度审计工作计划或上级主管部门安排选派审计人员组成审计组，确定审计组长确定审计重点范围，编制审计实施方案向计划财务处发出审计通知书要求计划财务处指定联系人,并准备提供账本、电子数据等审计资料审计组接收资料，按审计方案实施审计审计组查看、收集资料，进行审计取证；编写、整理审计工作底稿和工作记录经审核的审计报告（征求意见稿）向计划财务处征求意见计划财务处应当自接到审计报告（征求意见稿）之日起十个工作日内，将书面反馈意见送交审计组，逾期则视为无异议对计划财务处的书面反馈意见进行研究和核实，完善审计报告，必要时召开审计业务会，出具正式审计报告、审计意见书或审计决定正式审计报告报送学校有关领导，主送计划财务处建立和整理审计资料并归档就有关问题与计划财务处交换意见，整理、归纳、汇总、复核审计工作底稿和工作记录编制审计报告（征求意见稿），报审计部门负责人审核计划财务处将审计意见和审计建议的落实情况报送审计部门审计组对重要审计事项进行后续审计，检查经费管理部门对审计中发现的问题所采取的纠正措施及其整改效果