这些合同你贴花多交税了吗？-会计学堂.doc

更多资料下载会计学堂官网 会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操培训机构。位于深圳南山科技园，是一家以技术和产品驱动的创新性培训机构，在线学员超过200万人次。发展历程2012年，注册会计师柳齐创办会计学堂；同年7月，会计学堂推出工业会计实操、商业会计实操、小微企业会计实操3个行业真账实操模拟系统；同年9月，出纳实操系统上线，在线学员超1万人。2013年8月，会计学堂实操行业增加到20个，包括餐饮企业实操、酒店实操、地产公司实操等；同年12月，国税、地税模拟申报系统上线，学员超5万人。2014年6月，直播课系统上线，推出互动学习新模式；同年7月，手工帐、金蝶软件实操、用友软件实操以及零基础学会计课程上线；同年11月，实操行业实操扩张到30个行业。2015年3月，公司获得知名风险投资公司1000万的A轮融资；12月，会计学堂被腾讯教育评选为在线会计实操培训的第一品牌。2016年3月，从业、初级、中级考证直播课开通，签约老师超过200人，学员超过30万。随着年报季报的披露，大量的隐藏信息藏身于上市公司财务报表中，笔者有位私募好友，对财务研究很有一套，本期就将他的财务精华整理成文，让我们看看私募是怎么样用指标来看年报的。众所周知，财务分析应该先从三张表入手，即利润表、现金流表和资产负债表。无论是大券商的顶级研究员还是草根研究员，都必须看这三大表。但对于普通中小散户来说，一大堆的报表数据不是能够读懂的，就算专业的财务人员也要花大量的时间来研究，本次揭幕者就揭露私募看财务报表的几大指标，只要掌握好这几大指标，相信你也会成为财务高手。这些合同你贴花多交税了吗？印花税采用正列举法，未列举的不缴印花税，不用贴花经济合同归纳如下：1、既有订单又有购销合同的，订单不贴花。因购销合同已贴花。2、非金融机构之间签订的借款合同。如非金融性质的企业间借款、股东借款。3、股权投资协议。因只是投资前的协议约定，不属于征税范围。4、继续使用已到期的合同。因已经贴过花了，不增加内容和金额不另签的无需贴花。5、委托代理合同。因仅明确的是代理事项、权限和责任。6、货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票。不是应税凭证。7、承运快件行李、包裹开具的托运单据。要以运费结算凭证作为应税凭证。8、电网与用户之间签订的供用电合同。图片9、会计、审计合同。不是技术合同。10、工程监理合同。不属于技术合同中的技术咨询合同。11、三方合同中的担保人、鉴定人、见证人等非合同当事人。不是纳税义务人。12、没有书面凭证的购销业务。因为没有书面凭证。13、商业票据贴现。贴现不是借款。14、企业集团内部使用的凭证。不属于应税凭证。15、实际结算金额超过合同的金额。16、培训合同。只有属于技术培训合同的才要贴花。17、企业改制。因只改变了执行主体，其余条款未变。18、资金账簿：1） 合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿。因并入资产已贴花。2） 跨地区经营的总、分机构的资金账簿。因没拨付资金，只就其他营业账簿按件贴花。3）企业改制。因原已贴花，不再重复纳税。4）启用新帐时，资金未增加的。资金未增加，不用按件贴花了。19、土地租赁合同。没列举到不管。20、承包经营合同。21、修理单。修理合同贴吧，零星修理单就算了。22、单位和员工签订的劳务用工合同。23、供应商承诺书。24、保密协议。 25、物业管理服务合同。 26、保安服务合同。 27、日常清洁绿化服务合同。 28、杀虫服务合同。 29、质量认证服务合同。 30、翻译服务合同。 31、出版合同。根据印花税暂行条例实施细则第十条规定，印花税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他凭证征税。因此印花税的征收范围采用列举的方式，没有列举的合同或具有合同性质的凭证，不需要贴花，现对工作中常见的不缴纳印花税的业务合同进行归纳总结。1. 既有订单又有购销合同的，订单不贴花在购销活动中，有时供需双方只填制订单，不再签订购销合同，此时订单作为当事人之间建立供需关系、明确供需双方责任的业务凭证，根据国税函( 1997 ) 505 号文规定，该订单具有合同性质，需按照规定贴花。但在既有订单，又有购销合同情况下，只需就购销合同贴花，订单对外不再发生权利义务关系，仅用于企业内部备份存查，根据( 88 )国税地字第 025 号文规定，无需贴花。2. 非金融机构之间签订的借款合同根据印花税暂行条例规定，银行与其他金融组织和借款人所签订的借款合同需要缴纳印花税，和非金融性质的企业或个人签订的借款合同不需要缴纳印花税。企业向股东贷款是企业进行融资的常见方式，和股东所签订的借款合同，如果双方都不属于金融机构，无需贴花。3. 股权投资协议股权投资协议是投资各方在投资前签订的协议，只是一种投资的约定，不属于印花税征税范围，无需贴花。4. 继续使用已到期合同无需贴花企业所签订的已贴花合同到期，但因合同所载权利义务关系尚未履行完毕，需继续执行合同所载内容，即继续使用已到期合同，只要该合同所载内容和金额没有增加，无需再重新贴花。但如果合同所载内容和金额增加，或者就尚未履行完毕事项另签合同的，需要按照印花税暂行条例另行贴花。5. 委托代理合同代理单位和委托方签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，根据国税发 1991 第155 号文规定，不属于应税凭证，无需贴花。6. 货运代理企业和委托方签订的合同和开出的货物运输代理业专用发票在货运代理业务中，委托方和货运代理企业签订的委托代理合同，以及货运代理企业开给委托方的货物运输代理业专用发票， 根据国税发 1991 第 155 号、 国税发 1990173 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。7. 承运快件行李、包裹开具的托运单据在货物托运业务中，根据国税发 1990173 号文规定，承、托运双方需以运费结算凭证作为应税凭证，按照规定贴花。但对于托运快件行李、包裹业务，根据( 88 )国税地字第 025 号文规定， 开具的托运单据暂免贴花。8. 电网与用户之间签订的供用电合同根据财税 2006162 号文规定，电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证 ,不征收印花税。广州市地方税务局的规定：根据税三 (1988)776 号文规定，印花税暂行条例规定的购销合同不包括供水、供电、供气(汽)合同，这些合同不贴花。9. 会计、审计合同根据(89)国税地字第034号文规定，一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。10. 工程监理合同建设工程监理，是指具有相关资质的监理单位受建设单位(项目法人)的委托，依据国家批准的工程项目建设文件等相关规定，代替建设单位对承建单位的工程建设实施监控的一种专业化服务活动。技术咨询合同，是当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同。因此，工程监理合同并不属于“技术合同”税目中的技术咨询合同，无需贴花。深圳市地方税务局的规定：根据深地税发 200091 号文规定， “工程监理合同”不属于“技术合同”，也不属于印花税税法中列举的征税范围。因此，工程监理单位承接监理业11. 三方合同中的担保人、鉴定人等非合同当事人不需要缴纳印花税作为购销合同、借款合同等的担保人、鉴定人、见证人而签订的三方合同，虽然购销合同、借款合同属于印花税应税凭证，但参与签订合同的担保人、鉴定人、见证人不是印花税纳税义务人，无需就所参与签订的合同贴花。根据印花税暂行条例第八条规定，同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。根据印花税暂行条例实施细则第十五条规定，所说的当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，不包括保人、证人、鉴定人。12. 没有书面凭证的购销业务不需缴纳印花税印花税的征税对象是合同，或者具有合同性质的凭证。在商品购销活动中，直接通过电话、计算机联网订货，不使用书面凭证的，根据国税函( 1997) 505号文规定，不需缴纳印花税。例如通过网络订书、购物等。13. 商业票据贴现企业向银行办理商业承兑汇票等商业票据贴现，从银行取得资金，但贴现业务并非是向银行借款，在贴现过程中不涉及印花税。票据贴现业务是指持票人在票据尚未到期的情况下，为提前获得现金，将票据所有权转移给银行，银行将票据到期值扣除贴现利息后的余额支付给持票人的业务。14. 企业集团内部使用的凭证集团内部具有独立法人资格的各公司之间，总、分公司之间，以及内部物资、外贸等部门之间使用的调拨单(或卡、书、表等)，若只是内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算的，根据国税函20099号、国税发 1991155 号、国税函 1997505 号文规定，不属于印花税应税凭证，无需贴花。至于什么情况才是“内部执行计划使用，不用于明确双方供需关系，据以供货和结算”，可参照国税函2006749 号文的解释：安利公司的生产基地(广州总部)向其各地专卖店铺调拨产品的供货环节，由于没有发生购销业务，不予征收印花税。15. 实际结算金额超过合同金额不需补贴花根据印花税暂行条例规定，印花税的征税对象是合同，征税依据是合同所载金额，而不是根据实际业务的交易金额。如果已按规定贴花的合同在履行后，实际结算金额和合同所载金额不一致，根据(88)国税地字第025号文规定，不再补贴花，也不退税。16. 培训合同企业签订的各类培训合同，只有属于技术培训合同的，才需要按照“技术合同”贴花，其他的培训合同，不属于印花税征税范围，不需贴花。哪些属于技术培训合同?根据(89)国税地字第034号文规定，技术培训合同是当事人一方委托另一方对指定的专业技术人员进行特定项目的技术指导和专业训练所订立的技术合同。对各种职业培训、文化学习、职工业余教育等订立的合同，不属于技术培训合同，不贴印花。17. 企业改制根据财税2003183 号文规定，企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。企业改制之前签订但尚未履行完的各类印花税应税合同，若改制后只需变更执行主体，其余条款没有变动，则之前已贴花的不再重新贴花。18. 资金账簿1) 合并、分立、联营、兼并企业的资金账簿企业发生合并、分立、联营等变更，若不需要重新进行法人登记，企业原有的已贴花资金账簿，根据国税发1991第155号文规定，贴花继续有效，无需重新贴花。企业发生兼并，根据(88)国税地字第025号文规定，并入单位的资产已按规定贴花的，接收单位无需对并入资产补贴花。2)跨地区经营的总、分机构的资金账簿跨地区经营的总、分支机构，根据(88)国税地字第025号文规定，如果由总机构拨付资金给分支机构，所拨付的资金属于分支机构的自有资金，分支机构需就记载所拨付资金的营业账簿按照资金总额贴花，其他营业账簿则按件贴花。总机构只需就扣除所拨付资金后的余额贴花。如果总机构不拨付资金给分支机构，分支机构只需就其他营业账簿按件贴花五元。3)企业改制企业实行公司制改造，重新办理法人登记成立新企业，或者以合并或分立方式成立新企业，其新启用资金账簿记载的资金，根据财税2003183 号文规定，只需就未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花，原已贴花的部分可不再贴花。4)根据(88)国税地字第 025 号文规定，凡是记载资金的帐簿，启用新帐时，资金未增加的，不再按件定额贴花。19. 土地租赁合同在印花税税目表的“财产租赁合同”税目中并没有列举土地使用权租赁项目，因此土地租 20. 承包经营合同承包经营合同在印花税税目中并没有列举，不属于印花税应税凭证。(88)国税地字第025号文则进一步明确规定，企业和政府、上级主管部门签订的承包经营合同，以及企业内部实行的承包、租赁合同，不属于财产租赁合同，无需贴花。21. 修理单修理合同属于 “加工承揽合同”，但对于委托商店、门市部的零星修理而开具的修理单，根据(88)国税地字第025号文规定，无需贴花。22. 常见的其他无需贴花的合同或凭证下列合同或凭证，在印花税税目表中没有列举，不属于印花税应税凭证，企业无需 缴纳印花税：单位和员工签订的劳务用工合同;供应商承诺书;保密协议;物业管理服务合同;保安服务合同;日常清洁绿化服务合同;杀虫服务合同;质量认证服务合同;翻译服务合同;出版合同。会计学堂，是深圳快学教育发展有限公司旗下的在线培训平台。成立于2011年，拥有500余人的优秀师资团队，是国内领先的会计实操培训机构。位于深圳南山科技园，是一家以技术和产品驱动的创新性培训机构，在线学员超过200万人次。