资信调查实务操作之三销售循环和采购循环的核实方法.ppt

资信调查实务操作之三销售循环和采购循环核实方法（对公担保贷款）（对公担保贷款）（对公担保贷款）（对公担保贷款）李良青 2010年7月授课前基础知识调查授课前基础知识调查1、什么是复式记账？2、什么是“借”什么是“贷”？复式记账是指对任何一笔经济业务都必须同时在两个或两复式记账是指对任何一笔经济业务都必须同时在两个或两上以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账方法。上以上的有关账户中进行相互联系地登记的记账方法。借贷记账法是以借贷记账法是以“借借”和和“贷贷”为记账符号，以为记账符号，以“有借必有借必有贷有贷,借贷必相等借贷必相等”为记账规则为记账规则,对每一笔经济业务，同时对每一笔经济业务，同时在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的复在两个或两个以上的有关账户中进行相互联系地登记的复式记账方法。式记账方法。“借借”和和“贷贷”来反映账户内容的增减变化，来反映账户内容的增减变化，但不同性质的账户，其但不同性质的账户，其“借方借方”和和“贷方贷方”反映的含义反映的含义不同。不同。账户类别账户类别账户类别账户类别借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方资产资产资产资产增加增加增加增加减少减少减少减少费用费用费用费用增加增加增加增加减少减少减少减少负债负债负债负债减少减少减少减少增加增加增加增加所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益减少减少减少减少增加增加增加增加收入收入收入收入减少减少减少减少增加增加增加增加会计主体会计主体持续经营持续经营会计分期会计分期货币计量货币计量又称会计个体又称会计个体,指会计核算和指会计核算和监督的特定监督的特定单位单位,界定了界定了会计工作的会计工作的空间范围空间范围会计主体按当前会计主体按当前的规模和状态的规模和状态继续经营下去继续经营下去,不会破产清算不会破产清算,界定了会计工作界定了会计工作的时间范围的时间范围将生产经营过程将生产经营过程人为地划分为人为地划分为若干相等的若干相等的会计期间会计期间,分为年度、分为年度、半年度、半年度、季度和月度季度和月度以货币为统一以货币为统一计量单位计量单位,并假定币值稳定并假定币值稳定.我国会计核算我国会计核算以人民币为以人民币为记账本位币记账本位币业务人员会计基础入门知识业务人员会计基础入门知识四大假设四大假设会计等式会计等式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益利润利润=收入收入-费用费用资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益+(+(收入收入-费用费用)业务人员会计基础入门知识业务人员会计基础入门知识1 1、赊购材料：资产与负债等额同增、赊购材料：资产与负债等额同增 例如：某公司资产为例如：某公司资产为70007000万元，负债万元，负债30003000万元，股东权益万元，股东权益40004000万元。购入材料万元。购入材料100100万元，未付款万元，未付款企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响2 2、归还银行贷款：资产与负债等额同减、归还银行贷款：资产与负债等额同减 例如：还是接着上面的例子，以存款例如：还是接着上面的例子，以存款500500万元偿还银行借款万元偿还银行借款500500万元。万元。口诀：资产与负债同增同减口诀：资产与负债同增同减资产资产资产资产=负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益7000700070007000300030003000300040004000400040007000+1007000+1007000+1007000+1003000+1003000+1003000+1003000+1004000400040004000资产资产资产资产=负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益7100710071007100310031003100310040004000400040007100-5007100-5007100-5007100-5003100-5003100-5003100-5003100-50040004000400040003 3、资金进入企业：资产与所有者权益等额同增、资金进入企业：资产与所有者权益等额同增 例如：某公司资产为例如：某公司资产为70007000万元，负债万元，负债30003000万元，股东权益万元，股东权益40004000万元，增发股票万元，增发股票20002000万股，收存款万股，收存款20002000万元；万元；企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响4 4、资金退出企业：资产与所有者权益等额同减、资金退出企业：资产与所有者权益等额同减 例如：还是接着上面的例子，该公司减资，以存款购回股票例如：还是接着上面的例子，该公司减资，以存款购回股票30003000万股，每万股，每股股1 1元，并注销；元，并注销；口诀：资产与所有者权益同增同减口诀：资产与所有者权益同增同减资产资产资产资产=负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益7000700070007000300030003000300040004000400040007000+20007000+20007000+20007000+200030003000300030004000+20004000+20004000+20004000+2000资产资产资产资产=负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益9000900090009000300030003000300060006000600060009000-30009000-30009000-30009000-300030003000300030006000-30006000-30006000-30006000-30005 5、资产内部各项目此增彼减，增减金额相等。、资产内部各项目此增彼减，增减金额相等。例如：某公司资产为例如：某公司资产为70007000万元，负债万元，负债30003000万元，股东权益万元，股东权益40004000万元，增用存款购万元，增用存款购入固定资产入固定资产500500万元；万元；企业经济业务对会计等式的影响企业经济业务对会计等式的影响6 6、所有者权益内部各项目此增彼减，增减金额相等、所有者权益内部各项目此增彼减，增减金额相等 例如：还是接着上面的例子，该公司以资本公积例如：还是接着上面的例子，该公司以资本公积100100万元转增股本万元转增股本口诀：资产内部各项目此增彼减，负债内部各项目此增彼减、所有者权益内部各项口诀：资产内部各项目此增彼减负债内部各项目此增彼减、所有者权益内部各项目此增彼减目此增彼减资产资产资产资产=负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益7000700070007000300030003000300040004000400040007000-7000-7000-7000-500+500500+500500+500500+50030003000300030004000400040004000资产资产资产资产=负债负债负债负债所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益700070007000700030003000300030004000400040004000700070007000700030003000300030004000+100-1004000+100-1004000+100-1004000+100-100提问与思考：提问与思考：1 1、负债和所有者权益之间是怎么变化的？、负债和所有者权益之间是怎么变化的？通常把被企业的业务活动划分为以下四个循环：销售与收款循环 购货与付款循环 生产与费用循环 筹资与投资循环 销售与收款循环一、什么是销售与收款循环？销售与收款循环接收接收订单订单发送货物发送货物开具发票开具发票收取收取货款货款赊销赊销信用信用销售与收款循环是指企业向客户销售商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成。在赊销方式下，销售与收款业务流程主要有：处理客户订单，批准赊销信用，发送货物，开具销售发票，记录销售与收款业务，定期对账和收回账款，审批销售退回与折让，审批坏账的注销等。销售与收款循环涉及资产负债表项目的主要账户：银行存款、现金、应收账款、预收账款、应收票据、应交税费、存货等 涉及利润表项目的主要账户：主营业务收入、主营业务税金及附加等销售与收款循环应收账款银行存款销售回款赊销销售回款销售与收款循环二、核实销售回款查什么帐？销售与收款循环应收账款银行存款或现金销售回款赊销销售回款预收账款销售回款（已发货）（未发货）（开发票）（开发票）销售与收款循环应收账款银行存款或现金销售回款赊销销售回款预收账款销售回款（已发货）（未发货）（开发票）（开发票）应收票据销售回款销售与收款循环1、对于现款现货的公司，没有应收账款，销售回款通常查银行存款、现金、应收票据明细账的借方发生数。2、对于只有赊销的公司，销售回款通常查应收账款、预收账款明细账贷方发生数。3、对于既有现款现货，又有赊销的公司，可以结合上述1和2的方法。销售与收款循环提问与思考：提问与思考：1 1、如果是赊销政策，想知道下游某个单位全年回、如果是赊销政策，想知道下游某个单位全年回款怎么查？款怎么查？2 2、如果是现款现货政策，想知道下游某个单位全、如果是现款现货政策，想知道下游某个单位全年回款怎么查？年回款怎么查？销售与收款循环三、核实销售收入查什么帐？销售与收款循环应收账款主营业务收入开发票赊销销售回款预收账款销售回款（已发货）（未发货）（开发票）（开发票）销售与收款循环1、不论是否现款现货，赊销的公司，销售收入的核实均可以查主营业务收入明细账贷方发生数。凭证通常附件是销售发票、出库单等。2、对下游某个单位全年的销售收入核实，通常查应收账款明细账的借方全年发生数，记账凭证对应的主营业务收入。凭证通常附件是销售发票、出库单等。销售与收款循环销售与收款循环销售与收款循环销售与收款循环提问与思考：提问与思考：1 1、如果该公司只有一套帐，全部收入都申报纳税，、如果该公司只有一套帐，全部收入都申报纳税，那么报税收入和什么账册的金额一致？那么报税收入和什么账册的金额一致？2 2、如果该公司有两套帐，报税收入和主营业务收、如果该公司有两套帐，报税收入和主营业务收入一般是什么关系？入一般是什么关系？销售与收款循环采购与付款循环一、什么是采购与付款循环？采购与付款循环发出发出订单订单验收货物验收货物接收发票接收发票支付支付货款货款赊购赊购信用信用采购与付款循环是指企业向供应商采购商品，以及支付现金等有关业务活动组成。（购买固定资产不在本次讨论范围内）采购与付款循环涉及资产负债表项目的主要账户：银行存款、现金、应付账款、预付账款、应付票据、应交税费、存货等 采购与付款循环应付账款银行存款支付货款支付货款存货入库原材料存货入库采购与付款循环二、核实支付的货款查什么帐？采购与付款循环应付账款银行存款或现金支付货款支付货款存货入库预付账款（已收到货）（未收货）（收到发票）（收到发票）支付货款存货入库应付票据支付货款采购与付款循环提问与思考：提问与思考：1 1、在全部是赊购的情况下，支付货款通常是在银、在全部是赊购的情况下，支付货款通常是在银行存款、现金、应付票据的贷方发生数。请问，行存款、现金、应付票据的贷方发生数。请问，应付账款、预付账款的借方发生数是否也是支付应付账款、预付账款的借方发生数是否也是支付的货款？的货款？采购与付款循环三、核实采购查什么帐？采购与付款循环应付账款原材料材料入库支付货款材料入库预付账款（已收到货）（未收货）（收到发票）（收到发票）支付货款材料入库采购与付款循环此课件下载可自行编辑修改，供参考！感谢您的支持，我们努力做得更好！