广东省2015年01月高等教育自学考试-06069《审计学原理》试题及答案.doc

2015年1月高等教育自学考试审计学原理试题
（课程代码 06069）

一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂或未涂均无分。
1．在审计关系中，第一关系人是指
A．所有者 B．审计人员 C．被审计单位 D．经营者
2．下列属于一般准则内容的是
A，签订业务约定书 B．充分考虑重要性
C．独立、客观、公正原则 D．关注期后事项
3．注册会计师开展符合性测试和实质性测试时，一般采用
A．详细审计方法 B．典型的审计方法 C．全面审计方法 D．抽样审计方法
4．审计人员获取管理当局声明书主要是为了明确
A．会计责任与审计责任 B．会计风险与审计风险
C．重要性与审计风险 D．法律责任与审计责任
5．下列不属于总体审计计划内容的是
A．被审计单位的基本情况 B．审计目的
C．审计目标 D．审计范围
6．按照审计证据的分类，企业的内部控制制度属于
A．实物证据 B．口头证据 C．环境证据 D．书面证据
7．注册会计师发现内部控制制度存在重大缺陷时，可以向管理当局提供
A．管理当局声明书 B．专项审计报告 C．内部控制调查表 D．管理建议书
8．小型企业审计中获取有关账户余额或交易类别审计证据最有效的办法是
A．分析性程序 B．账户余额测试 C．交易测试 D．账户余额或交易测试
9．在选用较低的控制风险估计水平法下，注册会计师必须执行
A．同步符合性测试 B．计划符合性测试
C．追加符合性测试 D．全面符合性测试
10．房地产企业在销售与收款方面常用的舞弊手法是
A．虚构收入 B．提前确认收入
C．推迟确认收入 D．应收账款入账金额不实
11．计算固定资产折旧的基数一般是固定资产的
A．原值 B．净值 C．现值 D．重置价值
12．下列属于购货与付款循环主要凭据的是
A．客户订货单 B．销售单 C．卖方发票 D．发运凭证
13．一般来说，下列账户年末不应该有余额的是
A．资本公积 B．制造费用 C．应付账款 D．库存商品
14．由于所有者权益的特点，确定所有者权益审计范围时通常较少采用的方式是
A．抽查 B．实质性测试 C．符合性测试 D．详查
15．舞弊者利用现金支出机会窃取现金的手法是
A．隐瞒退货 B．张冠李戴 C．故列呆账 D．虚设账户
16．下列属于间接或有事项的是
A．商业票据贴现 B．产品质量保证 C．未决诉讼 D．未决索赔
17．区分不同类型期后事项的关键在于确定期后事项的
A．金额的大小 B．性质的程度 C．出现的时间 D．形成的影响
18．如果影响会计报表使用人决策的事项完全得到恰当表述，可以认为会计报表的编制达到的要求是
A. 合法性 B．公允性 C．会计处理方法的一贯性 D．独立性

二、双项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）在每小题列出的五个备选项中有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
19．审计按审计人与被审计人的不同关系，可以分类为
A．国家审计 B．民间审计
C．局部审计 D．外部审计 E．内部审计
20．依据独立审计基本准则制定的是
A. 独立审计一般准则 B．独立审计执业规范指南
C．独立审计质量控制准则 D. 独立审计具体准则 E．独立审计实务公告
21. 当满足下列哪些条件时，就产生了审计风险？
A．会计信息出现重大错误
B．审计信息出现漏报
C．注册会计师未能发现已经出现的重大错报
D. 注册会计师未能按照被审计单位要求出具审计报告
E．重大错报未被企业的内部控制防止和纠正
22．按证据反映经济业务的内容是否真实，
A．真实证据 B．不真实证据
C．不实证据 D．篡改证据 E．伪造证据
23．研究和评价内部控制的重要性表现在
A．查错防弊的目的容易实现 B．制度基础审计成为可能
C．风险导向得以强化 D．均衡审计工作量，提高审计质量
E．有利于详细审计的开展
24. 存货截止审计的方法有
A．抽查盘点日前后的有关账簿 B. 审阅收款记录
C．审阅验收部门的业务记录 D. 审阅发货部门的业务记录
E．抽查盘点日前后的购货发票与入库单
25．注册会计师审计某公司2009年度会计报表时发现，该公司在2010年1月发行了1000万元的企业债券，注册会计师应如何处理该事项？
A．不需调整被审计年度会计报表 B．调整被审计年度会计报表
C．在被审计年度现金流量表中反映 D．在被审计年度会计报表附注中反映
E．注册会计师了解该事项即可

三、多项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）在每小题列出的五个备选项中至少有三个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题卡”的相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
26．注册会计师可以出具哪些意见类型的审计报告？
A．无保留意见 B．保留意见
C．肯定意见 D．否定意见 E．无法表示意见
27．为实现审计项目质量控制，督导人员对助理人员的工作应进行
A．督导 B．指导
C．监督 D．监察 E．复核
28. 管理当局对会计账项的认定可划分为
A．存在或发生的认定 B．完整性的认定
C．权利和义务的认定 D．估价或分摊的认定 E．表达与披露的认定
29. 审计证据的作用主要有
A．形成审计意见的基础 B．工作质量的保证
C．维护合法权益 D．形成审计成本的主要因素 E．消除审计风险
30．符合性测试的程序有
A．检查交易和事项的凭证 B．交易的详细测试
C．重新执行相关内部控制 D．分析性程序
E．询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控制的运行情况
31. 与主营业务收入确认有密切关系的日期有
A．发票开具日期 B．收款日期
C．记账日期 D．发货日期 E．入库日期
32．购货与付款循环审计的相关账户有
A．应付票据 B．预收账款
C．固定资产清理 D. 应收票据 E．在建工程
33．筹资与投资循环涉及的利润表的相关项目有
A．未分配利润 B．投资收益
C．递延税款 D．所得税 E．管理费用

四、判断改错题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）判断下列每小题的正误。
正确的打“√”；错误的打“×”，并改正划线部分。
34. 注册会计师在英国称为注册公共会计。
35．注册会计师可以接受委托，签订审计业务约定书。
36，审计对象是指被审计单位的所有活动和业务。
37．注册会计师的审计意见通常应当包括真实性和公正性两个方面的主要内容。
38. 一般而言，实质性测试的大多数工作是在期中进行的。
39．审查所有者权益通常采用分析性复核的方法。
40．被审计单位资产负债表上的现金数额应以结账日实有数额为准。

五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）
41．简述注册会计师是如何开展制度基础审计的。
42．简述编制审计工作底稿应当注意的问题。
43．简述符合性测试和实质性测试之间的联系。
44．简述内部控制的财务目标和非财务目标。

六、实务题（本题14分）
45．注册会计师对A有限责任公司2009年度的会计报表进行审计。
要求：(1）如果注册会计师决定出具无保留意见的审计报告，请你代为撰写一份无保留意见审计报告的意见段。
(2）如果审计中发现，公司2009年2月形成的一项无形资产没有进行摊销，按照会计政策，影响金额为20方元。注册会计师拟出具保留意见审计报告，请你代为撰写保留意见审计报告的说明段和意见段。

2015年1月高等教育自学考试审计学原理试题答案
（课程代码 06069）
一、单项选择题（本大题共18小题，每小题1分，共18分）
1——5：BCDAC 6——10：CDABB 11——15：ACBCA 16——18：ACB

二、双项选择题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）
19.DE 20.DE 21.CE 22.AB 23.BD 24CE 25.AD

三、多项选择题（本大题共8小题，每小题2分，共16分）
26.ABDE 27.BCE 28.ABCDE 29.ABD
30.ACE 31.ABCD 32.ACE 33.BDE

四、判断改错题（本大题共7小题，每小题2分，共14分）
题号
判断
更正
34
×
特许会计师
35
×
会计师事务所
36
×
经济活动与经济业务
37
×
合法性和公允许
38
×
符合性测试
39
×
详细审计
40
√

五、简答题（本大题共4小题，每小题6分，共24分）
41.(l）了解内部控制制度，并予以描述。
(2）初步评价内部控制制度。
(3）符合性测试。
(4）符合性测试结果的评价，并据以确定实质性测试的范围与内容。
(5）实质性测试。
(6）撰写审计报告。
42.(l）审计工作底稿不是越多越好。
(2）审计工作底稿不是机械地抄账。
(3）审计工作底稿不是只记录有问题的项目内容。
(4）审计工作底稿需要全面审核。
(5）审计工作底稿不能千篇一律。
(6）审计工作底稿的一级复核不应当都是事后工作。
43.(l）实质性测试和符合性测试的结果是互相补充的。如果符合性测试的结果令注册会计师满意，则实质性测试的量可以少些。
(2）实质性测试和符合性测试在执行时间上有时存在交叉，实质性测试的有些工作可以在符合性测试之前执行。
(3）实质性测试和符合性测试是一个整体的不同阶段，进行测试的共同目标是收集充分适当的审计证据以便注册会计师发表恰当的审计意见。
44．内部控制的财务目标包括：
(l）保证业务活动按照适当的授权进行。
(2）保证所有交易和事项正确反映。
(3）保证对资产和记录的接触、处理均经过适当授权。
(4）保证账面资产和实存资产定期核对相符。
内部控制的非财务目标包括：
(l）提高经营效率与经济效益。
(2）确保管理当局制定的政策得以遵守
(3）保证遵守国家有关法律、法规的规定。
六、实务题（本题14分）
45.(l）无保留意见审计报告的意见段：（共4.5分，具体如下）
我们认为，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果、现金流量。
(2）保留意见审计报告的说明段和意见段：（共9.5分，具体如下）
贵公司2009年2月形成的一项无形资产没有进行摊销，按照贵公司的会计政策，应当摊销20万元。2009年12月31日公司相应的无形资产账面净值应当减少20万元，2009年度净利润减少20万元。
我们认为，除了上述无形资产没有摊销对会计报表产生的影响外，上述会计报表符合国家颁布的企业会计准则和《会计制度》的规定，在所有重大方面公允地反映了贵公司2009年12月31日的财务状况和该年度经营成果、现金流量。 3、通过活动，使学生养成博览群书的好习惯。
B比率分析法和比较分析法不能测算出各因素的影响程度。√
C采用约当产量比例法，分配原材料费用与分配加工费用所用的完工率都是一致的。Ｘ
C采用直接分配法分配辅助生产费用时，应考虑各辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况。错
C产品的实际生产成本包括废品损失和停工损失。√
C成本报表是对外报告的会计报表。×
C成本分析的首要程序是发现问题、分析原因。×
C成本会计的对象是指成本核算。×
C成本计算的辅助方法一般应与基本方法结合使用而不单独使用。√
C成本计算方法中的最基本的方法是分步法。X
D当车间生产多种产品时，“废品损失”、“停工损失”的借方余额，月末均直接记入该产品的产品成本
中。×
D定额法是为了简化成本计算而采用的一种成本计算方法。×
F“废品损失”账户月末没有余额。√
F废品损失是指在生产过程中发现和入库后发现的不可修复废品的生产成本和可修复废品的修复费用。Ｘ
F分步法的一个重要特点是各步骤之间要进行成本结转。(√)
G各月末在产品数量变化不大的产品，可不计算月末在产品成本。错
G工资费用就是成本项目。×)
G归集在基本生产车间的制造费用最后均应分配计入产品成本中。对
J计算计时工资费用，应以考勤记录中的工作时间记录为依据。(√)
J简化的分批法就是不计算在产品成本的分批法。(×)
J简化分批法是不分批计算在产品成本的方法。对
J加班加点工资既可能是直接计人费用，又可能是间接计人费用。√
J接生产工艺过程的特点，工业企业的生产可分为大量生产、成批生产和单件生产三种，X
K可修复废品是指技术上可以修复使用的废品。错
K可修复废品是指经过修理可以使用，而不管修复费用在经济上是否合算的废品。Ｘ
P品种法只适用于大量大批的单步骤生产的企业。×
Q企业的制造费用一定要通过“制造费用”科目核算。Ｘ
Q企业职工的医药费、医务部门、职工浴室等部门职工的工资，均应通过“应付工资”科目核算。Ｘ
S生产车间耗用的材料，全部计入“直接材料”成本项目。Ｘ
S适应生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法，是成本核算的基础工作。(×)
W完工产品费用等于月初在产品费用加本月生产费用减月末在产品费用。对
Y“预提费用”可能出现借方余额，其性质属于资产，实际上是待摊费用。对
Y引起资产和负债同时减少的支出是费用性支出。X
Y以应付票据去偿付购买材料的费用，是成本性支出。X
Y原材料分工序一次投入与原材料在每道工序陆续投入，其完工率的计算方法是完全一致的。Ｘ
Y运用连环替代法进行分析，即使随意改变各构成因素的替换顺序，各因素的影响结果加总后仍等于指标的总差异，因此更换各因索替换顺序，不会影响分析的结果。(×)
Z在产品品种规格繁多的情况下，应该采用分类法计算产品成本。对
Z直接生产费用就是直接计人费用。X
Z逐步结转分步法也称为计列半成品分步法。√

A按年度计划分配率分配制造费用，“制造费用”账户月末(可能有月末余额/可能有借方余额/可能有贷方余额/可能无月末余额)。
A按年度计划分配率分配制造费用的方法适用于(季节性生产企业)

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