会计报表的审核.ppt

会计报表审核1会计报表审核的作用通过报表审核，了解企业的经营状况以及有关数据的真实、合理性，为担保实施提供有力依据；通过报表审核，设置行之有效、可操作性强的反担保措施；通过报表审核，对企业在财务管理、生产经营等方面存在的问题，提出合理化建议，给我公司今后担保工作奠定基础。2总体审核根据会计报表中的各项目金额，确定重点科目并审核。重点科目分为必查科目和条件审核科目。必查科目是指主营业务收入、利润，以及在企业资产中通常占有较大份大份额的科目。具体包括货币资金、应收账款、存货、固定资产等。条件审核科目是指当有关科目达到一定数一定数额比例比例时才予以审核，包括周转材料（原来的待摊费用）、其他应收款、长期待摊费用等。审核要点是从银行的角度出发，核实企业的真实财务状况，准确反映企业真实偿债能力。3审核的方法对报表中的必查科目和条件审核科目标注的金额与总账、明细账核对，审核其准确性；审核明细账一定数额比例的，主要主要单位位余额与发生额的真实性。采取翻阅明细账与会计凭证、有关发票相结合等方法，判断落实其真实性；审核应交税金账户、资金支付账户与各种纳税申报表是否一致，审核其真实性。4货币资金审核审核总账与资产负债表的货币资金是否相符；审核货币资金明细账与总账是否相符；审核货币资金余额的真实性；审核企业现金流入、流出及净流量信息，了解企业的偿还支付能力。5应收账款的审核 审核应收账款总账与资产负债表金额是否一致；明细账与总账金额是否一致；审核企业是否存在较大数额账龄超过1年的应收账款；是否存在较大数额且已判定不能回收的应收账款而未核销；是否存在收款期大于一年的大额应收账款；应收账款是否真实存在，是否存在虚列应收账款，虚增营业收入现象，导致应收账款数额增加；其他需要审核的问题。6应收账款的审核通过应收账款审核，落实其数据的真实性；落实应收账款的真实性，为营业收入的准确性提供一定的保障；落实应收账款的真实性，为设置反担保措施提供有力的依据；7存货的审核核实资产负债表存货与总账、明细账是否一致；核实存货的主要组成；核实存货的真实存在，是否存在虚列存货、少出营业成本，虚增利润的现象（见案例1）；是否存在存货大量积压变质。核实是否由于企业经营效益下降，存货积压而导致存货数额较大（见案例2）；通过对存货的审核了解企业的生产销售能力；以及其他需要说明的情况。8存货的审核通过对存货进行审核，落实存货的真实性、合理性；落实存货的真实、合理性，了解企业的生产经营能力和盈利水平的真实性；落实存货的真实、合理性，为设置反担保措施提供有力依据。9固定资产审核核实资产负债表固定资产与总账、明细账是否一致；主要核实企业固定资产的组成、产权是否归企业所有，是否存在将经营租赁固定资产计入固定资产原值的现象；核实企业固定资产的计价是否真实公允，是否存在不提折旧或计提折旧不足的现象；审查是否存在已经过时报废或不使用的固定资产还列入账中；是否存在固定资产评估增值事项。若有，就其事项要求作具体说明；是否存在接受捐赠、融资租赁的固定资产，若有，要求作具体说明；是否存在期间费用固化现象；以及其他需要核实说明的事项。10固定资产审核通过审核固定资产，落实固定资产的真实、有效性以及抵押情况；落实固定资产的真实有效，了解企业固定资产的配置合理、先进以及固定资产的利用率；反映企业管理层的决策能力、产品市场占有力以及是否可以设置反担保措施。11主营业务收入审核审核是否存在通过应收账款、预收账款等科目虚增销售收入现象；审核增值税纳税申报表与主营业务收入的相符情况；审核资金支付凭证与纳税申报表税金是否一致；审核出口产品收入占主营业务收入的比例；出口产品营业收入及增值税纳税申报表的营业收入，是否与利润表的主营业务收入一致；如果不一致，需要审核说明。12利润的审核审核是否存在少出营业成本，虚增利润的现象（见案例1）；审核是否存在少摊各项费用，虚增利润的现象（案例3）；审核企业所得税纳税申报表标注的利润与利润表标注的利润是否一致；审核资金支付凭证与企业所得税纳税申报表是否一致。13营业收入与利润的审核通过对营业收入与利润的审核，落实其收入、利润的真实性；落实营业收入、利润的真实性，判断企业的偿债能力。14其他应收款审核如果企业的其他应收款/流动资产总额10%，应核实说明该企业其他应收款的主要项目，是否存在虚列及抽逃投资等现象，同时要对其他应收款的回收性进行审核说明。一般情况下，其他应收款具体项目包括应收的各种赔款、罚款，应收出租包装物租金，应向职工收取的各种垫付款项，备用金，预付账款转入等。15周转材料的审核如果企业近两年财务数据都满足周转材料流动资产10%，应审核周转材料。主要核实该企业周转材料的组成，是否存在周转材料未及时摊销计入当期成本和费用。一般情况下，周转材料包括低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用等。16长期待摊费用的审核如果企业长期待摊费用（总资产流动资产）10%，应审核长期待摊费用。主要合适企业长期待摊费用的组成，核实其摊销期限是否合理合法，是否存在期间费用长期化等现象。一般情况下，长期待摊费用包括固定资产大修理支出，以及筹建期发生费用支出等。17周转材料与长期待摊费用的审核通过对周转材料和长期待摊费用的审核，落实是否少摊费用，虚增利润的现象；落实是否少摊费用，虚增利润。核实企业的盈利能力及债务偿还能力，为是否提供担保提供有效的依据。18结束语会计报表核实，是了解企业的财务状况，分析企业的营运能力和获利水平，了解企业的偿债能力，找出行之有效、可操作性强的反担保措施的有效途径。也是公司领导为申请担保单位是否提供担保的决策依据。做好财务报表审核工作，对我公司担保业务的开展及风险控制意义深远。会计报表核实，不能直接反应企业信用等情况，也不能反应企业的还款意愿。也就是说其他审核和交流是担保工作不可缺少的内容。19谢谢2010.820