经济责任审计培训课件.ppt

chendanpingNanJing Audit University1经济责任审计 南京审计学院 中国审计教育网南京审计学院南京审计学院 中国审计教育网中国审计教育网“经济责任审计理论与实务操作”培训班w南京审计学院管理干部学院与中国审计教育网联合举办“经济责任审计理论与实务操作”培训班，将就经济责任审计工作的政策背景、内容、评价的技术与方法，以及审计风险防范进行深度讲解和案例分析w培训内容：贯彻学习经济责任审计方面的法律法规和政策；经济责任审计的责任界定；经济责任审计的主要程序与方法；经济责任审计评价实施要点；经济责任审计报告的编写及结果运用；经济责任审计风险及其防范；经济责任审计的难点与疑点；经济责任审计案例分析。w时间及地点w2014年7月23日7月30日 西 宁w2014年8月15日8月22日 乌鲁木齐w2014年11月03日11月13日 昆 明w2014年12月17日12月24日 海 口w收费标准：培训费1200元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，食宿费及相关费用按当期培训班的标准执行，所有费用报到时面交。w报名咨询：电话：[phone] 13718001271 传 真：010-88430528 w联 系 人：纪 刚 E-mail: 2014年审计业务知识培训课程总览固定资产投资与建设项目跟踪审计固定资产投资与建设项目跟踪审计20142014年年3 3月月2121日日3 3月月2828日日南南 审审20142014年年5 5月月2323日日5 5月月3030日日南南 宁宁20142014年年7 7月月1818日日7 7月月2525日日呼和浩特呼和浩特20142014年年8 8月月0808日日8 8月月1515日日长长 春春 中国内部审计准则与内部审计实务操作中国内部审计准则与内部审计实务操作20142014年年4 4月月1818日日4 4月月2525日日海海 口口20142014年年6 6月月0404日日6 6月月1111日日贵贵 阳阳20142014年年7 7月月1414日日7 7月月2121日日银银 川川 内部控制制度与风险管理内部控制制度与风险管理20142014年年6 6月月1010日日6 6月月1919日日 昆昆 明明20142014年年6 6月月2020日日6 6月月2727日日厦厦 门门20142014年年9 9月月1919日日9 9月月2626日日成成 都都20142014年年1111月月2121日日1111月月2828日日深深 圳圳经济责任审计理论与实务操作经济责任审计理论与实务操作20142014年年7 7月月2323日日7 7月月3030日日 西西 宁宁20142014年年8 8月月1515日日8 8月月2222日日乌鲁木齐乌鲁木齐20142014年年1111月月0303日日1111月月1313日日昆昆 明明20142014年年1212月月1717日日1212月月2424日日海海 口口 预算执行审计与绩效审计预算执行审计与绩效审计20142014年年9 9月月1212日日9 9月月1919日日 西西 安安20142014年年1010月月2424日日1010月月3131日日厦厦 门门 行政事业单位内部控制规范（试行）行政事业单位内部控制规范（试行）20142014年年1010月月1717日日1010月月2424日日黄黄 山山 高级审计师考前辅导高级审计师考前辅导20142014年年8 8月月1010日日8 8月月1515日日 大大 连连chendanpingNanJing Audit University4经济责任审计一、经济责任审计现状与发展一、经济责任审计现状与发展二、经济责任审计内容二、经济责任审计内容三、经济责任审计程序和方法三、经济责任审计程序和方法四、经济责任审计评价四、经济责任审计评价chendanpingNanJing Audit University5经济责任审计一、概述一、概述（一）产生及发展：（一）产生及发展：w 产生：产生：8080年代中期我国陆续实行了厂长负责制、年代中期我国陆续实行了厂长负责制、承包制、租赁制。承包制、租赁制。w发展：发展：8080年代后期年代后期9090年代前期。党的十四大提年代前期。党的十四大提出了体制转换和产权制度改革的任务要求，各出了体制转换和产权制度改革的任务要求，各地采取了调整产业、产品结构、推行企业股份地采取了调整产业、产品结构、推行企业股份制和建立现代企业制度制和建立现代企业制度 。chendanpingNanJing Audit University6经济责任审计w存在的问题：存在的问题：（1 1）目标责任不明确定；）目标责任不明确定；（2 2）评价指标体系规范；）评价指标体系规范；（3 3）缺乏相应的责任追究制度。）缺乏相应的责任追究制度。chendanpingNanJing Audit University7经济责任审计w转折：转折：19991999年年5 5 月月2424日中共中央办公厅和日中共中央办公厅和国务院办公厅联合下发了两个暂行规定：国务院办公厅联合下发了两个暂行规定：县级以下领导干部任期经济责任审计的暂县级以下领导干部任期经济责任审计的暂行规定行规定、国有企业及国有控股企业领国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计的暂行规定导人员任期经济责任审计的暂行规定w发展：发展：20102010年年1010月月1212日日党政主要领导干党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定部和国有企业领导人员经济责任审计规定chendanpingNanJing Audit University8经济责任审计（二）经济责任：（二）经济责任：1 1、直接责任：、直接责任：直直接接责责任任是是指指领领导导干干部部因因对对主主管管的的资资产产经经营营活活动动和和财财务务管管理理事事项项未未履履行行或或者者未未正正确确履履行行职职责责，致致使使企企业业经经营营管管理理不不善善，或或由由于于决决策策失失误误而而事事后后又又处处理理不不力力以以及及违违规规操操作作等等，造造成成所所在在企企业业经经济济损损失失或或经经济济效效益益下下降降应应负负的的经经济责任。济责任。具体表现为：具体表现为：（1 1）直接违法行为；）直接违法行为；chendanpingNanJing Audit University9经济责任审计（2 2）授意、指使、包庇、强令下属违法；）授意、指使、包庇、强令下属违法；（3 3）失职、渎职行为；（未经民主决策、）失职、渎职行为；（未经民主决策、相关程序、或在多数人不同意的情况决策相关程序、或在多数人不同意的情况决策实施重大经济事项，并造成重大经济损失实施重大经济事项，并造成重大经济损失的行为）；的行为）；（4 4）其它。）其它。chendanpingNanJing Audit University10经济责任审计2 2、主管责任：、主管责任：（1 1）领导干部对其直接分管的工作不履行）领导干部对其直接分管的工作不履行或者不正确履行经济责任的行为；或者不正确履行经济责任的行为；（2 2）主持相关会议讨论，并且在多数人同）主持相关会议讨论，并且在多数人同意的情况下决定实施重大经济事项，造成意的情况下决定实施重大经济事项，造成重大经济损失浪费等严重后果的行为。重大经济损失浪费等严重后果的行为。chendanpingNanJing Audit University11经济责任审计3 3、领导责任：、领导责任：是指除直接责任和主管责任外，领导是指除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。的其他行为应当承担的责任。chendanpingNanJing Audit University12经济责任审计二、审计内容（以评价内部控制为基础的财二、审计内容（以评价内部控制为基础的财务审计入手，以检查相关活动的运行效率务审计入手，以检查相关活动的运行效率和执行廉政规定为主要内容）和执行廉政规定为主要内容）（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会（一）贯彻落实科学发展观，推动经济社会科学发展情况；科学发展情况；（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党（二）遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况；署情况；chendanpingNanJing Audit University13经济责任审计（三）制定和执行重大经济决策情况；（三）制定和执行重大经济决策情况；（四）与领导干部履行经济责任有关的管理、（四）与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况；效益情况；（五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况（五）遵守有关廉洁从政（从业）规定情况等。等。chendanpingNanJing Audit University14经济责任审计地方领导干部：（1）财政收支的真实、合法和效益情况；（2）国有资产的管理和使用情况；（3）政府债务的举借、管理和使用情况；（4）政府投资的建设和管理情况；（5）直接分管部门预算执行和其他财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。chendanpingNanJing Audit University15经济责任审计党政部门及事业单位：（1）本单位预算执行和其他财政收支、财务收支的真实、合法和效益情况；（2）重要投资项目的建设和管理情况；（3）重要管理制度的建立和执行情况；（4）下属单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的管理和监督情况。chendanpingNanJing Audit University16经济责任审计 国有企业领导人员：国有企业领导人员：（1 1）财务收支的真实、合法和效益情况；）财务收支的真实、合法和效益情况；（2 2）有关内部控制制度的建立和执行情况；）有关内部控制制度的建立和执行情况；（3 3）履行国有资产出资人经济管理和监督）履行国有资产出资人经济管理和监督职责情况。职责情况。chendanpingNanJing Audit University17经济责任审计三、审计程序和方法三、审计程序和方法（一）准备阶段（一）准备阶段1 1、接受和确认委托审计任务；、接受和确认委托审计任务；2 2、选选派派合合适适的的人人员员组组成成审审计计组组并并确确定定审审计计负责人；负责人；3 3、了解被审计单位基本情况；、了解被审计单位基本情况；chendanpingNanJing Audit University18经济责任审计4 4、执行初步分析性复核程序；、执行初步分析性复核程序；5 5、初步确定重要性水平；、初步确定重要性水平；6 6、分析审计风险和制定审计实施方案；、分析审计风险和制定审计实施方案；7 7、下达审计通知书（、下达审计通知书（3 3日前）。日前）。chendanpingNanJing Audit University19经济责任审计（二）实施阶段（二）实施阶段1 1、提交相关材料；、提交相关材料；单位单位：（1 1）财政收支、财务收支相关资料；）财政收支、财务收支相关资料；（2 2）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；经济合同、考核检查结果、业务档案等资料；（3 3）其他有关资料。）其他有关资料。chendanpingNanJing Audit University20经济责任审计个人：个人：（1 1）领导人员职责范围；）领导人员职责范围；（2 2）被审责任人履行经济责任情况的述职报告；）被审责任人履行经济责任情况的述职报告；（3 3）领领导导人人员员任任职职期期间间与与资资产产、负负债债、损损益益目目标标责任制有关的各项经济指标的完成情况；责任制有关的各项经济指标的完成情况；（4 4）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况；）责任人遵守国家财经法规和廉政规定情况；（5 5）应当向审计组说明的其他情况。）应当向审计组说明的其他情况。chendanpingNanJing Audit University21经济责任审计2 2、内部控制制度的测试；、内部控制制度的测试；3 3、实实质质性性测测试试和和取取证证；（审审计计技技术术：（1 1）取取证证面面临临的的环环境境：信信息息技技术术、会会计计制制度度改改革革、法法律律意意识识、审审计计风风险险；（2 2）现现代代技技术术的的发发展展：在在线线审审计计、分分析析性性程程序序的的运运用用、科科学学管管理理技技术术在在效效益益审审计计中中的的运运用用、CSACSA方法、方法、报表分析技巧报表分析技巧等）等）4 4、编制审计工作底稿。、编制审计工作底稿。chendanpingNanJing Audit University22经济责任审计（三）终结阶段（三）终结阶段1 1、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核）；、汇总审计工作底稿（整理、汇总、复核）；2 2、双双方方交交换换意意见见（与与单单位位、个个人人），界界定定经济责任；经济责任；（1 1）前任与现任责任界定；）前任与现任责任界定；（2 2）集体与个人责任界定；）集体与个人责任界定；THANK YOUSUCCESS2024/5/7 周二23可编辑chendanpingNanJing Audit University24经济责任审计（3 3）主管与直接责任界定；）主管与直接责任界定；（4 4）主观与客观责任界定；）主观与客观责任界定；（5 5）错错误误与与舞舞弊弊责责任任界界定定；（根根据据行行为为的的性质和结果判断）性质和结果判断）（6 6）违纪与违规责任界定）违纪与违规责任界定；违纪：违纪：隐瞒、截留税金、利润和其他收入隐瞒、截留税金、利润和其他收入超越权限、擅自减免税收；超越权限、擅自减免税收；chendanpingNanJing Audit University25经济责任审计擅自动用国库款项；擅自动用国库款项；挥霍浪费国家资财的行为；挥霍浪费国家资财的行为；挪用生产性资金于非生产性资金；挪用生产性资金于非生产性资金；预算内转预算外资金；预算内转预算外资金；利用职务之便，非法侵占财物。利用职务之便，非法侵占财物。（7 7）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；）罪与非罪责任界定。（罪：司法机关；非罪：监察机关）非罪：监察机关）chendanpingNanJing Audit University26经济责任审计3 3、出具审计报告和审计评价。、出具审计报告和审计评价。（1 1）审计报告的构成）审计报告的构成导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等）；导言（依据、内容、范围、方式、起讫时间等）；基本情况；基本情况；审计结果及发现的问题；审计结果及发现的问题；审计评价；审计评价；审计建议。审计建议。chendanpingNanJing Audit University27经济责任审计（2 2）审计报告的内容）审计报告的内容实施审计工作的基本情况；实施审计工作的基本情况；被审计单位领导人员的职责范围和所在单被审计单位领导人员的职责范围和所在单位的资产、负债、损益目标责任制有关的位的资产、负债、损益目标责任制有关的各项经济指标的完成情况；各项经济指标的完成情况；chendanpingNanJing Audit University28经济责任审计审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规审计中发现的违反财经法纪和领导干部廉政规定的主要问题：定的主要问题：A A有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的有无以权谋私、获取非法收入或侵占国家资财的行为；行为；B B有无挪用、浪费资财的行为；有无挪用、浪费资财的行为；C C有无行贿受贿的行为；有无行贿受贿的行为；D D有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；有无违规借欠单位大额借款、大量实物的行为；chendanpingNanJing Audit University29经济责任审计E E领导人员有无重大经济问题等。领导人员有无重大经济问题等。领导人员对审计发现的违规违纪问题应负领导人员对审计发现的违规违纪问题应负的责任界定；的责任界定；对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进对违纪违规问题的处理、处罚意见和改进建议；建议；其他需要反映的问题。其他需要反映的问题。chendanpingNanJing Audit University30经济责任审计（3 3）审计评价）审计评价定性评价；定性评价；定量评价。定量评价。chendanpingNanJing Audit University31经济责任审计四、经济责任审计评价四、经济责任审计评价（一）内部控制制度评价（一）内部控制制度评价（二）真实性评价（二）真实性评价（三）合法性评价（三）合法性评价（四）效益性评价（四）效益性评价（五）对企业经营管理目标执行情况评价（五）对企业经营管理目标执行情况评价（六）个人廉洁自律的评价（六）个人廉洁自律的评价chendanpingNanJing Audit University32经济责任审计具体参考评价指标具体参考评价指标1 1、行政单位审计指标、行政单位审计指标（1 1）资产负债率）资产负债率（2 2）人员经费比率）人员经费比率（3 3）支出增长率）支出增长率（4 4）人均开支）人均开支chendanpingNanJing Audit University33经济责任审计（5 5）专项支出占总支出的比重）专项支出占总支出的比重（6 6）人员支出占总支出的比重）人员支出占总支出的比重（7 7）人车比例）人车比例（8 8）人均费用比率）人均费用比率（9 9）招待费用比率）招待费用比率（1010）违规金额比率）违规金额比率chendanpingNanJing Audit University34经济责任审计2 2、事业单位审计评价指标、事业单位审计评价指标（1 1）资产增长率）资产增长率（2 2）资产保值增值率）资产保值增值率（3 3）负债增减率）负债增减率（4 4）资产负债率）资产负债率（5 5）经费自给率）经费自给率（6 6）人员支出比率）人员支出比率chendanpingNanJing Audit University35经济责任审计（7 7）公用支出比率）公用支出比率（8 8）业务支出比率）业务支出比率（9 9）人均费用比率）人均费用比率（1010）收支结余率）收支结余率（1111）收入增长率）收入增长率（1212）专业基金增长率）专业基金增长率chendanpingNanJing Audit University36经济责任审计（1313）应收账款周转率）应收账款周转率（1414）资产创收率和收入计划完成率）资产创收率和收入计划完成率（1515）招待费支出比率）招待费支出比率（1616）违规金额比率和账务处理差错率）违规金额比率和账务处理差错率3 3、工商企业评价指标、工商企业评价指标（参照中央企业综合参照中央企业综合绩效评价实施细则绩效评价实施细则）chendanpingNanJing Audit University37经济责任审计（一）基本指标评价（一）基本指标评价（1 1）盈利能力状况）盈利能力状况净资产收益率（净资产收益率（2020）总资产报酬率指标（总资产报酬率指标（1414）（2 2）资产质量状况）资产质量状况总资产周转率（总资产周转率（1010）应收周转率（应收周转率（1212）chendanpingNanJing Audit University38经济责任审计（3 3）偿债风险状况）偿债风险状况资产负债率（资产负债率（1212）已获利息倍数（已获利息倍数（1010）（4 4）经营增长状况）经营增长状况（营业）增长率（营业）增长率（1212）资本保值增值率（资本保值增值率（1010）经济责任审计（二）修正指标评价（二）修正指标评价（1 1）盈利能力状况）盈利能力状况(营业营业)利润率利润率 （1010）盈余现金保障倍数（盈余现金保障倍数（9 9）成本费用利润率（成本费用利润率（8 8）资本收益率（资本收益率（7 7）chendanpingNanJing Audit University39经济责任审计（2 2）资产质量状况）资产质量状况不良资产比率（不良资产比率（9 9）流动资产周转率（流动资产周转率（7 7）资产现金回收率（资产现金回收率（6 6）chendanpingNanJing Audit University40经济责任审计（3 3）偿债风险状况）偿债风险状况速动比率（速动比率（6 6）现金流动负债比率（现金流动负债比率（6 6）带息负债比率（带息负债比率（5 5）或有负债比率（或有负债比率（5 5）chendanpingNanJing Audit University41经济责任审计（4 4）经营增长状况）经营增长状况销售销售(营业营业)利润增长率利润增长率 （1010）总资产增长率（总资产增长率（7 7）技术投入比率（技术投入比率（5 5）chendanpingNanJing Audit University42经济责任审计（三）评论指标（三）评论指标（1 1）战略管理（）战略管理（1818）（2 2）发展创新（）发展创新（1515）（3 3）经营决策（）经营决策（1616）（4 4）风险控制（）风险控制（1313）（5 5）基础管理（）基础管理（1414）chendanpingNanJing Audit University43经济责任审计（6 6）人力资源（）人力资源（8 8）（7 7）行业影响（）行业影响（8 8）（8 8）社会贡献（）社会贡献（8 8）chendanpingNanJing Audit University45思考题 结合您所在单位的具体情况，谈结合您所在单位的具体情况，谈谈目前经济责任审计存在的主要问题是什谈目前经济责任审计存在的主要问题是什么，并提出解决思路。么，并提出解决思路。THANK YOUSUCCESS2024/5/7 周二46可编辑