东南大学《审计学》第1章.ppt

第一章 审计概论 东南大学远程教育审 计 学第第 一一 讲讲主讲教师：刘春晖主讲教师：刘春晖课程性质：方向课先修课程：财务会计、教材：独立审计学（第二版）刘明辉 东北财经大学出版社参考书：（1）审计学 2003年CPA全国统一考试辅导教材 （2）审计研究前沿 徐政旦上海财经大学出版社 （3）具体审计准则 中国财政部课程内容及结构：第一部分：审计导论（共五章，分别是概论、CPA制度、执业规范、法律责任和审计目标）第二部分：审计技术（共五章，包括审计证据、基本方法、审计抽样、审计计划和内部控制测试）第三部分：审计实务（共四章，包括循环审计概述，特殊项目审计、审计终结和审计报告）各章需掌握程度见教学大纲联系电话：3794784（O）地址：四牌楼2号逸夫建筑馆801、802 （每周三下午2:004:00）E-mail: 第一章 审计概论 第一章 审计概论定义 熟练掌握分类 熟练掌握审计监督体系 一般了解审计与会计 熟练掌握产生与发展 熟练掌握 第一章 审计概论 一、定义主体：依据：客体：对象：手段：目的：综上所述：独立的专门机构和人员，根据授权或接受委托，对一切组织的会计资料和其他资料及其所反映的经济活动，进行审查核对，并发表意见。第一章 审计概论 二、分类1.基本分类：民间审计：独立的外部机构及人员（理论与实务的发展最成熟）政府审计：国家审计机关内部审计：内部的专职审计机构及人员按实施主体的不同，审计通常可以分为以下三大分支 第一章 审计概论 审计三大分支的区别：独立审计 政府审计内部审计方式受托、有偿强制、无偿自愿对象会计报表的合法公允一贯财政收支及公共资金的合理合法内部管理制度的执行目的发表审计意见 确定受托责任改善经营管理性质外部经济监督 外部行政监督内部经济监督权责发表意见权处置权报告权独立性 双向独立单向独立相对独立 第一章 审计概论 2.其他分类：（1）按时间：事前、事中和事后（2）按法律要求：法定和任意（3）按与客户关系：强制和受托（4）按范围：综合和专题（5）按内容：会计报表、验资、清算、预测（6）按是否收费：有偿和无偿（7）按频率：定期和不定期 第一章 审计概论 东南大学远程教育审 计 学第第 二二 讲讲主讲教师：刘春晖主讲教师：刘春晖 第一章 审计概论 三、审计监督体系1.构成：目前各国的审计监督体系基本一致，均由独立审计、政府审计和内部审计三部分组成，对于三部分的关系，我国的有关法律文件表述如下：地位平等、业务交叉、互为补充 第一章 审计概论 2.政府审计组织结构：中央：审计署，直属国务院地方：在县及县级以上设专职机构，受 上级国家审计机关领导重点地区：审计署派出（派驻）机构，受审计署直接领导。第一章 审计概论 THANK YOUSUCCESS2024/5/7 周二13可编辑 第一章 审计概论 3.内部审计组织结构：国有企业：受同级政府审计部 门和上级主管部门内审机构的双重领导。民营企业：三种模式，（1）受董事会领导 （2）受总裁领导 （3）受财务副总裁领导 第一章 审计概论 4.独立审计组织结构：不受各级政府部门的管辖。不受任何企业的的管辖。在业务上受行业协会的指导和检查。各事务所均为独立法人，相互平等。第一章 审计概论 四、审计与会计1.联系：工作对象均涉及会计资料工作范围均涉及内部控制职能监督作用提高效益 第一章 审计概论 2.区别：会计审计目的提供五大信息就报表质量发表意见基本方法七大方法六大方法基本职能反映、监督鉴证、监督责任会计报表的真实合法审计报告的真实合法 第一章 审计概论 五大信息：经济资源及其变动、盈利能力及其变动、其它七大方法：设置会计科目、填制和审核凭证、复式记账、登记账簿、成本计算、财产清查、编制报表六大方法：检查、监督盘点、计算、观察、查询及函证、分析性复核 第一章 审计概论 东南大学远程教育审 计 学第第 三三 讲讲主讲教师：刘春晖主讲教师：刘春晖 第一章 审计概论 五、民间审计的产生及发展萌芽阶段：16世纪的意大利、威尼斯会计协会（1581年）、形成阶段：18世纪下半叶的英国、南海公司事件（1720年）、英国公司法、爱丁堡注册会计师协会（1853）发展阶段：19世纪中期的美国，两种细分标准后安然时期：21世纪初、安然安达信事件 （反思与突破）第一章 审计概论 对于独立审计发展的具体过程，理论界有两种不同的分类标准：1.按审计对象：账簿阶段：19世纪中叶20世纪初资产负债表阶段：20世纪初20世纪30年代会计报表阶段：20世纪30年代今 第一章 审计概论 账簿审计资产负债表审计会计报表审计使用人股东债权人外部利益集团目的查错防弊判断信用判断报表质量对象会计账目资产负债表 全部会计报表方法逐笔审计开始抽样抽样、计算机辅助各阶段特征比较 第一章 审计概论 2.按审计方法账项基础审计：19世纪中叶20世纪40年代。审计活动直接指向账簿和报表。制度基础审计：20世纪40年代20世纪70年代。通过对内部控制的评价来决定对账簿报表的具体审计过程，从而提高审计效率。风险导向审计：20世纪70年代今。在审计风险评估的基础上设计审计方案，从而有效控制审计风险。第一章 审计概论 THANK YOUSUCCESS2024/5/7 周二24可编辑