浅谈内管干部经济责任审计.ppt

浅谈内管干部经济责任审计浅谈内管干部经济责任审计高级审计师高级审计师王秀华王秀华2024/5/1 周三1一、内管干部经济责任审计的发展和背景二、内管干部经济责任审计的目标三、内管干部经济责任审计的方法五、审计评价和责任界定四、内管干部经济责任审计的主要内容六、如何做好审计成果运用2024/5/1 周三2一、内管干部经济责任审计的发展和背景一、内管干部经济责任审计的发展和背景（一）国家审计及内部审计的发展历程（三）经济责任审计制度从探索到深化（二）党的重要文件对经济责任审计的定位2024/5/1 周三31、国家审计的发展历程、国家审计的发展历程1982年年12月宪法第九十一条、第一百零九条月宪法第九十一条、第一百零九条1985年年8月国务院关于审计工作的暂行规定月国务院关于审计工作的暂行规定1989年年1月月1日施行中华人民共和国审计条例日施行中华人民共和国审计条例1995年年1月月1日施行中华人民共和国审计法日施行中华人民共和国审计法（2006年年6月月1日修订施行）日修订施行）1997年年10月月中华人民共和国审计法实施条例中华人民共和国审计法实施条例（2010年年5月月1日修订施行）日修订施行）（一）国家审计及内部审计的发展历程（一）国家审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三4（一）（一）国家审计及内部审计的发展历程国家审计及内部审计的发展历程（1）2006年修改后审计法主是增加了经济责任审计的内容：第三条增加了“审计机关依据有关财政收支、财务收支的法律、法规和国家其他有关规定进行审计评价，在法定职权范围内作出审计决定。”第二十五条 审计机关按照国家有关规定，对国家机关和依法属于审计机关审计监督对象的其他单位的主要负责人，在任职期间对本地区、本部门或者本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应负经济责任的履行情况，进行审计监督。2010年修改后的审计法实施条例增加了审计评价的内容：第五条增加了“审计机关依照有关财政收支、财务收支的法律、法规，以及国家有关政策、标准、项目目标等方面的规定进行审计评价，对被审计单位违反国家规定的财政收支、财务收支行为，在法定职权范围内作出处理、处罚的决定。”2024/5/1 周三52、内部审计的发展历程、内部审计的发展历程1985年关于内部审计工作的若干规定颁布实施；年关于内部审计工作的若干规定颁布实施；1989年审计署关于内部审计工作的规定颁布，年审计署关于内部审计工作的规定颁布，1995年、年、2003年两次修订；年两次修订；2003年中国内部审计协会制定了内部审计基本准则、内部审年中国内部审计协会制定了内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范以及计人员职业道德规范以及129号具体准则，号具体准则，5个内部审计实务指南；个内部审计实务指南；2013年对准则进行了修订，年对准则进行了修订，内部审计基本准则、内部审计人内部审计基本准则、内部审计人员职业道德规范及员职业道德规范及20个具体准则；个具体准则；2016年经济责任审计审计年经济责任审计审计档案工作两个具体准则。档案工作两个具体准则。（一）国家审计及内部审计的发展历程（一）国家审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三63、经济责任审计的发展历程、经济责任审计的发展历程2006年年6月月1日修订中华人民共和国审计法将经济责任审计正式纳日修订中华人民共和国审计法将经济责任审计正式纳入审计机关法定职责入审计机关法定职责2010年年10月月12日中共中央办公厅、国务院办公厅印发日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了了党政主要领党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（中办发导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（中办发201032号号）2012年省审计厅印发了年省审计厅印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法任审计实施办法（鲁办发鲁办发201215号号）2014年年7月月中央纪委机关中央纪委机关中央组织部中央组织部中央编办中央编办监察部监察部人力资源社会保人力资源社会保障部障部审计署审计署国资委国资委联合联合印发印发了了党政主要领导干部和国有企业领导人员党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则经济责任审计规定实施细则（审经责发审经责发2014102号号）（一）国家审计及内部审计的发展历程（一）国家审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三73、经济责任审计的发展历程、经济责任审计的发展历程1989年审计署关于内部审计工作的规定，标志内管干部的经济责任年审计署关于内部审计工作的规定，标志内管干部的经济责任审计制度初步确立审计制度初步确立1995年、年、2003年分别以审计署年分别以审计署1号令、号令、4号令对号令对审计署关于内部审计审计署关于内部审计工作的规定进行了修订工作的规定进行了修订2010年年2月，省政府月，省政府220号令颁布了山东省内部审计工作规定号令颁布了山东省内部审计工作规定（一）国家审计及内部审计的发展历程（一）国家审计及内部审计的发展历程2024/5/1 周三8 1 1、党的十六大报告（党的十六大报告（20022002）（八）加强对权力的制约和监督。发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用。（2006年修改审计法）2、党的十七大报告、党的十七大报告（2007）（六）完善制约和监督机制，保证人民赋予的权力用来为人民谋利益。重点加强对领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。（2010年出台经济责任审计规定）（二）党的重要文件对审计的定位（二）党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三9 3 3、党的十八大报告（党的十八大报告（20122012）（六）健全权力运行制约和监督体系。健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度，加强党内监督、民主监督、法律监督、舆论监督，让人民监督权力，让权力在阳光下运行。（2014年出台七部委细则）4、十八大中纪委报告、十八大中纪委报告（2012）（六）加强对权力的制约和监督，促进权力规范透明运行。坚持做好对党政主要领导干部和国有企业领导人员的经济责任审计，加强对重点专项资金和重大投资项目的审计。（二）党的重要文件对审计的定位（二）党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三10 5 5、十八届三中全会中共中央关于全面深化改革十八届三中全会中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定若干重大问题的决定（20132013年年1111月）月）十、强化权力运行制约和监督体系（35）形成科学有效的权力制约和协调机制。加强和改进对主要领导干部行使权力的制约和监督，加强行政监察和审计监督。十四、加快生态文明制度建设（52）划定生态保护红线。探索编制自然资源资产负债表，对领导干部实行自然资源资产离任审计。建立生态环境损害责任终身追究制。（2016年全国试点开展自然资源资产离任审计）年全国试点开展自然资源资产离任审计）（二）党的重要文件对审计的定位（二）党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三11 6 6、十八届四中全会中共中央关于全面推进依法十八届四中全会中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定（治国若干重大问题的决定（20142014年年1010月）月）三、深入推进依法行政，加快建设法治政府（五）强化对行政权力的制约和监督。加强党内监督、人大监督、民主监督、行政监督、司法监督、审计监督、社会监督、舆论监督制度建设，努力形成科学有效的权力运行制约和监督体系，增强监督合力和实效。完善审计制度，保障依法独立行使审计监督权。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。强化上级审计机关对下级审计机关的领导。探索省以下地方审计机关人财物统一管理。推进审计职业化建设。（二）党的重要文件对审计的定位（二）党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三12 7 7、十八届五中全会中共中央关于制定国民经济十八届五中全会中共中央关于制定国民经济和社会发展第十三个五年规划的建议（和社会发展第十三个五年规划的建议（20152015年年1010月）月）五、坚持绿色发展，着力改善生态环境（二）加快建设主体功能区。以市县级行政区为单元，建立由空间规划、用途管制、领导干部自然资源资产离任审计、差异化纯净考核等构成的空间治理体系。（二）党的重要文件对审计的定位（二）党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三13 8 8、十八届七中全会中国共产党党内监督条例十八届七中全会中国共产党党内监督条例（试行）（试行）（20162016年年2 2月）月）第三十七条各级党委应当支持和保证同级人大、政府、监察机关、司法机关等对国家机关及公职人员依法进行监督，人民政协依章程进行民主监督，审计机关依法进行审计监督。有关国家机关发现党的领导干部违反党规党纪、需要党组织处理的，应当及时向有关党组织报告。审计机关发现党的领导干部涉嫌违纪的问题线索，应当向同级党组织报告，必要时向上级党组织报告，并按照规定将问题线索移送相关纪律检查机关处理。（二）党的重要文件对审计的定位（二）党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三14 9 9、十九大报告十九大报告 十三、坚定不移全面从严治党，不断提高党的执政能力和领导水平 （七）健全党和国家监督体系。改革审计管理体制，完善统计体制。构建党统一指挥、全面覆盖、权威高效的监督体系，把党内监督同国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督贯通起来，增强监督合力。10 10、十九大中纪委报告、十九大中纪委报告 (四)完善党内监督体制机制，全面落实深化国家监察体制改革部署 不断拓宽监督渠道，实现党内监督与国家机关监督、民主监督、司法监督、群众监督、舆论监督有机结合。（二）党的重要文件对审计的定位（二）党的重要文件对审计的定位2024/5/1 周三15 1、经济责任审计制度的探索阶段、经济责任审计制度的探索阶段1986年黑龙江肇源县厂长离任经济责任，年黑龙江肇源县厂长离任经济责任，1997年菏年菏泽市以查政绩考评指标为内容的党政机关、国有企业、泽市以查政绩考评指标为内容的党政机关、国有企业、事业单位推行主要负责人离任审计制度事业单位推行主要负责人离任审计制度1998年年10月月12日省九届人大常委会第日省九届人大常委会第4次会议通过次会议通过山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审山东省机关事业单位及国有企业法定代表人离任审计条例计条例（三）经济责任审计制度从探索到深化（三）经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三16 2、经济责任审计制度的试点阶段、经济责任审计制度的试点阶段1999年年5月中共中央办公厅、国务院办公厅印发月中共中央办公厅、国务院办公厅印发了了县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济定和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定（中办发责任审计暂行规定（中办发199920号）标志着号）标志着我国经济责任审计制度初步确立我国经济责任审计制度初步确立2000年年12月审计署印发月审计署印发了了县级以下党政领导干部县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定实施细则和国有企业任期经济责任审计暂行规定实施细则和国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则（审办发实施细则（审办发2000121号）号）（三）经济责任审计制度从探索到深化（三）经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三17 3、经济责任审计的、经济责任审计的展开阶段展开阶段2006年年6月月1日修订中华人民共和国审计法将经日修订中华人民共和国审计法将经济责任审计正式纳入审计机关法定职责济责任审计正式纳入审计机关法定职责2010年年10月月12日中共中央办公厅、国务院办公厅印日中共中央办公厅、国务院办公厅印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定（中办发任审计规定（中办发201032号号）2012年省审计厅印发了党政主要领导干部和国有年省审计厅印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计实施办法（企业领导人员经济责任审计实施办法（鲁办发鲁办发201215号）号）（三）经济责任审计制度从探索到深化（三）经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三18 4、经济责任审计的、经济责任审计的深化阶段深化阶段2014年年7月中央纪委机关月中央纪委机关中央组织部中央组织部中央编办中央编办监监察部察部人力资源社会保障部人力资源社会保障部审计署审计署国资委联合印发了国资委联合印发了党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则（审经责发计规定实施细则（审经责发2014102号）号）2015年年12月月中共中央办公厅中共中央办公厅国务院办公厅国务院办公厅联合印联合印发了发了关于完善审计制度若干重大问题的框架意见关于完善审计制度若干重大问题的框架意见（中办发（中办发201558号）号）中提出中提出“按照协调推进按照协调推进“四个全四个全面面”战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，战略布局的要求，依法全面履行审计监督职责，坚持党政同责、同责同审坚持党政同责、同责同审，对公共资金、国有资产、，对公共资金、国有资产、国有资源和国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖。盖。”（三）经济责任审计制度从探索到深化（三）经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三19 5、内管干部内管干部经济责任审计经济责任审计日趋完善日趋完善1989年审计署关于内部审计工作的规定，标志年审计署关于内部审计工作的规定，标志内管干部的经济责任审计制度初步确立内管干部的经济责任审计制度初步确立1995年、年、2003年分别以审计署年分别以审计署1号令、号令、4号令对审号令对审计署关于内部审计工作的规定进行了修订计署关于内部审计工作的规定进行了修订2010年年2月，省政府月，省政府220号令颁布了山东省内部审号令颁布了山东省内部审计工作规定计工作规定中国内部审计协会制定并完善了内部审计具体准则中国内部审计协会制定并完善了内部审计具体准则经济责任审计，企业内部经济责任审计指南经济责任审计，企业内部经济责任审计指南（三）经济责任审计制度从探索到深化（三）经济责任审计制度从探索到深化2024/5/1 周三20二、内管干部经济责任审计的目标（为什么审）二、内管干部经济责任审计的目标（为什么审）（一）何为经济责任 （三）审计目标 （二）何为经济责任审计 （四）立项依据2024/5/1 周三21 经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，经济责任，是指领导干部在任职期间因其所任职务，依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、依法对本地区、本部门（系统）、本单位的财政收支、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。经济责任，是指领导干部任职期间因其所任职务，依经济责任，是指领导干部任职期间因其所任职务，依法对所在部门、单位、团体或企业（含金融机构）的法对所在部门、单位、团体或企业（含金融机构）的财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、财政、财务收支以及有关经济活动应当履行的职责、义务。义务。（一）何为经济责任（一）何为经济责任2024/5/1 周三22 经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领经济责任审计，是指审计机关依法依规对党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监导干部和国有企业领导人员经济责任履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。督、评价和鉴证的行为。经济责任审计，是指内部审计机构对本组织所管理的经济责任审计，是指内部审计机构对本组织所管理的领导干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证领导干部经济责任的履行情况进行监督、评价和鉴证的行为。的行为。（二）何为经济责任审计（二）何为经济责任审计2024/5/1 周三23 1 1、规定第五条、规定第五条 领导干部履行经济责任的情况，领导干部履行经济责任的情况，应当依法接受审计监督。应当依法接受审计监督。根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期根据干部管理监督的需要，可以在领导干部任职期间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担间进行任中经济责任审计，也可以在领导干部不再担任所任职务时进行离任经济责任审计。任所任职务时进行离任经济责任审计。第四十一条第四十一条审计机关开展领导干部经济责任审计适审计机关开展领导干部经济责任审计适用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责用本规定。有关机构依法履行国有资产监督管理职责时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本时，按照干部管理权限开展的经济责任审计，参照本规定组织实施。规定组织实施。部门和单位可以根据本规定，制定内部门和单位可以根据本规定，制定内部管理领导干部经济责任审计的规定。部管理领导干部经济责任审计的规定。（三）立项依据（三）立项依据2024/5/1 周三24 2 2、审计署关于内部审计工作的规定、审计署关于内部审计工作的规定 第九条内部审计机构按照本单位主要负责人或者第九条内部审计机构按照本单位主要负责人或者权力机构的要求，履行下列职责：权力机构的要求，履行下列职责：(三三)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；经济责任进行审计；（三）立项依据（三）立项依据2024/5/1 周三25 3 3、中国共产党党内监督条例（试行），、中国共产党党内监督条例（试行），第十五条党委（党组）在党内监督中负主体责任，第十五条党委（党组）在党内监督中负主体责任，书记是第一责任人，党委常委会委员（党组成员）和书记是第一责任人，党委常委会委员（党组成员）和党委委员在职责范围内履行监督职责。党委委员在职责范围内履行监督职责。（三）立项依据（三）立项依据2024/5/1 周三26 促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标。位科学发展为目标。（四）审计目标（四）审计目标2024/5/1 周三27三、内管干部经济责任审计的方法（怎么审）三、内管干部经济责任审计的方法（怎么审）（一）审计模式 （三）具体方法 （二）审计程序2024/5/1 周三28（一）审计模式（一）审计模式账项基础审计大部分精力投向会计凭证和账簿的详细检查，也就是详细审计制度基础审计借以发现内部控制制度的薄弱之处，找出问题发生的根源，然后针对这些环节扩大检查范围；对内部控制制度有效之处，则可缩小其检查范围或简化其审计程序风险导向审计审计风险主要来源于企业财务报告的重大错报风险，而错报风险主要来源于整个企业的经营风险和舞弊风险。2024/5/1 周三29 主要规定：内部审计基本准则内部审计具体主要规定：内部审计基本准则内部审计具体准则准则经济责任审计企业内部经济责任审计指南经济责任审计企业内部经济责任审计指南（二）审计程序（二）审计程序2024/5/1 周三30 （一）审计准备阶段（一）审计准备阶段 审计立项、组成审计组、开展审前调查、编制审计审计立项、组成审计组、开展审前调查、编制审计工作方案和下达审计通知书。审计通知书送达被审计工作方案和下达审计通知书。审计通知书送达被审计领导干部及其所在组织，并抄送有关部门。领导干部及其所在组织，并抄送有关部门。（二）审计程序（二）审计程序2024/5/1 周三31 被审计单位准备的资料：被审计单位准备的资料：（一）内管干部任期内财务收支相关资料；（一）内管干部任期内财务收支相关资料；（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、合同、考核指标（二）工作计划、工作总结、会议记录、会议纪要、合同、考核指标下达及其检查结果、内部控制制度和业务档案等资料；下达及其检查结果、内部控制制度和业务档案等资料；（三）主管部门有关批准文件；（三）主管部门有关批准文件；（四）相关监督管理部门的检查报告、内部与外部审计结果及其相关（四）相关监督管理部门的检查报告、内部与外部审计结果及其相关资料；资料；（五）重大事项，包括重大历史遗留问题、重大诉讼事项和重大违纪（五）重大事项，包括重大历史遗留问题、重大诉讼事项和重大违纪事项等的处理情况；事项等的处理情况；（六）内管干部履行经济责任情况的述职报告。述职报告主要内容包（六）内管干部履行经济责任情况的述职报告。述职报告主要内容包括：括：1 1任职期限、职责范围和分管的工作；任职期限、职责范围和分管的工作；2 2任期内各项目标任务及其完成情况，重要规章制度及内部控制任期内各项目标任务及其完成情况，重要规章制度及内部控制的制定、完善和执行情况，任职前和任期内重大经济遗留问题及其处的制定、完善和执行情况，任职前和任期内重大经济遗留问题及其处理情况等；理情况等；3 3任期内资产、负债、损益情况，重大经济决策事项、决策过程任期内资产、负债、损益情况，重大经济决策事项、决策过程及其执行效果；及其执行效果；4 4任期内存在的主要问题；任期内存在的主要问题；5 5任期内个人遵守廉洁从业规定的情况；任期内个人遵守廉洁从业规定的情况；6 6其他需要说明的情况。其他需要说明的情况。（七）审计组认为需要的其他资料。（七）审计组认为需要的其他资料。（二）审计程序（二）审计程序2024/5/1 周三32 （二）审计实施阶段（二）审计实施阶段 召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编召开进点会议、收集有关资料、获取审计证据、编制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在组织交制审计工作底稿、与被审计领导干部及其所在组织交换意见。被审计领导干部应当参加审计进点会并做述换意见。被审计领导干部应当参加审计进点会并做述职。职。（二）审计程序（二）审计程序2024/5/1 周三33 （三）审计终结阶段（三）审计终结阶段 编制审计报告、征求意见、修改与审定审计报告、编制审计报告、征求意见、修改与审定审计报告、出具审计报告、建立审计档案。出具审计报告、建立审计档案。（二）审计程序（二）审计程序2024/5/1 周三34 审计报告的主要内容：审计报告的主要内容：（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、（一）基本情况，包括审计依据、实施审计的情况、被审计领导干部所在组织的基本情况、被审计领导干被审计领导干部所在组织的基本情况、被审计领导干部的任职及分工情况等；部的任职及分工情况等；（二）被审计领导干部履行经济责任的主要情况；（二）被审计领导干部履行经济责任的主要情况；（三）审计发现的主要问题和责任认定；（三）审计发现的主要问题和责任认定；（四）审计评价；（四）审计评价；（五）审计处理意见和建议；（五）审计处理意见和建议；（六）其他必要的内容。（六）其他必要的内容。审计中发现的有关重大事项，可以直接报送主管领导审计中发现的有关重大事项，可以直接报送主管领导或者相关部门，不在审计报告中反映。或者相关部门，不在审计报告中反映。（二）审计程序（二）审计程序2024/5/1 周三35 （四）后续审计阶段主要工作包括：检查审计发现（四）后续审计阶段主要工作包括：检查审计发现问题的整改情况和审计建议的实施效果。问题的整改情况和审计建议的实施效果。（二）审计程序（二）审计程序2024/5/1 周三36 内部审计人员应当考虑审计目标、审计重要性、审内部审计人员应当考虑审计目标、审计重要性、审计风险和审计成本等因素，综合运用审核、观察、监计风险和审计成本等因素，综合运用审核、观察、监盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获盘、访谈、调查、函证、计算和分析程序等方法，获取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、取相关、可靠和充分的审计证据，以支持审计结论、意见和建议。意见和建议。（三）具体审计方法（三）具体审计方法2024/5/1 周三37 审计评价可以综合运用多种方法，主要包括：进行审计评价可以综合运用多种方法，主要包括：进行纵向和横向的业绩比较分析；运用与被审计领导干部纵向和横向的业绩比较分析；运用与被审计领导干部履行经济责任有关的指标量化分析；将被审计领导干履行经济责任有关的指标量化分析；将被审计领导干部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境部履行经济责任的行为或事项置于相关经济社会环境中进行对比分析等。中进行对比分析等。（三）具体审计方法（三具体审计方法2024/5/1 周三38四、内管干部经济责任审计的主要内容（审什么）四、内管干部经济责任审计的主要内容（审什么）（一）把握的原则 （二）具体审计的内容2024/5/1 周三39 应当根据被审计领导干部的职责权限和履行经济责应当根据被审计领导干部的职责权限和履行经济责任情况，结合其所在组织或者原任职组织的实际情况，任情况，结合其所在组织或者原任职组织的实际情况，确定审计内容。确定审计内容。（一）把握的原则（一）把握的原则2024/5/1 周三40（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可（一）贯彻执行党和国家有关经济方针政策和决策部署，推动组织可持续发展情况；持续发展情况；（二）组织治理结构的健全和运转情况；（二）组织治理结构的健全和运转情况；（三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果；（三）组织发展战略的制定和执行情况及其效果；（四）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（四）遵守有关法律法规和财经纪律情况；（五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执（五）各项管理制度的健全和完善，特别是内部控制制度的制定和执行情况，以及对下属单位的监管情况；行情况，以及对下属单位的监管情况；（六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；（六）财政、财务收支的真实、合法和效益情况；（七）有关目标责任制完成情况；（七）有关目标责任制完成情况；（八）重大经济事项决策程序的执行情况及其效果；（八）重大经济事项决策程序的执行情况及其效果；（九）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；（九）重要项目的投资、建设、管理及效益情况；（十）资产的管理及保值增值情况；（十）资产的管理及保值增值情况；（十一）本人遵守廉洁从业规定情况；（十一）本人遵守廉洁从业规定情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十二）对以往审计中发现问题的整改情况；（十三）其他需要审计的内容。（十三）其他需要审计的内容。（二）具体审计的内容（二）具体审计的内容2024/5/1 周三41五、审计评价和责任界定五、审计评价和责任界定 （一）审计评价的标准（二）审计评价的原则和内容 （三）应承担责任的情形 （四）责任界定的取证方法2024/5/1 周三42（一）法律、法规、规章、规范性文件；（违规问题、（一）法律、法规、规章、规范性文件；（违规问题、职责履行）职责履行）（二）国家和行业的有关标准；（业绩水平）（二）国家和行业的有关标准；（业绩水平）（三）组织的内部管理制度、发展战略、规划、目标；（三）组织的内部管理制度、发展战略、规划、目标；（四）有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪（四）有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同；要、决议和决定，有关预算、决算和合同；（五）有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计（五）有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；数据、考核结果和评价意见；（六）专业机构的意见和公认的业务惯例或者良好实（六）专业机构的意见和公认的业务惯例或者良好实务；务；（七）其他依据。（七）其他依据。（一）审计评价的标准（一）审计评价的标准2024/5/1 周三43 审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关审计评价应当遵循全面性、重要性、客观性、相关性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，性和谨慎性原则。审计评价应当与审计内容相一致，一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业一般包括被审计领导干部任职期间履行经济责任的业绩、主要问题以及应当承担的责任。绩、主要问题以及应当承担的责任。应该注意：应该注意：1.1.说过头话，不符合实际。说过头话，不符合实际。2.2.只摆数字，只摆数字，没有内容。没有内容。3.3.题目大，内容不能支撑。题目大，内容不能支撑。4.4.发展变化情发展变化情况没有相对数。况没有相对数。5.5.评价和问题前后矛盾。评价和问题前后矛盾。（一）审计评价的原则（一）审计评价的原则2024/5/1 周三44 1 1、描述被审计领导干部的工作思路、制定的战略、描述被审计领导干部的工作思路、制定的战略发展规划、采取的重大措施等情况发展规划、采取的重大措施等情况 2 2、描述被审计领导干部履行职责、推动地方经济、描述被审计领导干部履行职责、推动地方经济社会或部门单位科学发展情况社会或部门单位科学发展情况 3 3、描述被审计领导干部对所在地区或所属单位的描述被审计领导干部对所在地区或所属单位的管理监督情况管理监督情况 注意：审计评价应简明扼要，准确适当，要有审计注意：审计评价应简明扼要，准确适当，要有审计底稿、证据材料支撑。底稿、证据材料支撑。（二）审计评价的内容（二）审计评价的内容2024/5/1 周三45 1 1、应承担直接责任的情形：、应承担直接责任的情形：（一）本人或者与他人共同违反有（一）本人或者与他人共同违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定（二）授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关法律法规、国家有关规定和单位内部管理规定的；和单位内部管理规定的；（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、（三）未经民主决策、相关会议讨论或者文件传签等规定的程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重组织实施重大经济事项，并造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况（四）主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；损害公共利益等后果的；（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人（负总责）（五）对有关法律法规和文件制度规定的被审计领导干部作为第一责任人（负总责的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权（委托）其的事项、签订的有关目标责任事项或者应当履行的其他重要职责，由于授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产他领导干部决策且决策不当或者决策失误造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。（六）其他失职、渎职或者应当承担直接责任的。（三）应承担责任的情形（三）应承担责任的情形2024/5/1 周三46 2 2、应承担主管责任的情形：、应承担主管责任的情形：（一）除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不一）除直接责任外，领导干部对其直接分管或者主管的工作，不履行或者不正确履行经济责任的；履行或者不正确履行经济责任的；（二）除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他（二）除直接责任外，主持相关会议讨论或者以文件传签等其他方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大方式研究，并且在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金经济事项，由于决策不当或者决策失误造成国家利益损失、公共资金或国有资产（资源）损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后或国有资产（资源）损失浪费、生态环境破坏以及损害公共利益等后果的；果的；（三）疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违（三）疏于监管，致使所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的；纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的；（四）其他应当承担主管责任的情形。（四）其他应当承担主管责任的情形。（三）应承担责任的情形（三）应承担责任的情形2024/5/1 周三47 3 3、应承担领导责任的情形：、应承担领导责任的情形：除直接责任和主管责任外，被审计领导干部对其职责范围内不履行或者不除直接责任和主管责任外，被审计领导干部对其职责范围内不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。但应有以下情形：正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。但应有以下情形：（一）违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；（一）违反有关法律法规、国家有关规定、单位内部管理规定的；（二）造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、（二）造成国家利益重大损失、公共资金或国有资产（资源）严重损失浪费、生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；生态环境严重破坏以及严重损害公共利益等后果的；（三）所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失（三）所管辖地区、分管部门和单位发生重大违纪违法问题或者造成重大损失浪费等后果的；浪费等后果的；（三）应承担责任的情形（三）应承担责任的情形2024/5/1 周三48（一）获取领导分工文件（一）获取领导分工文件（二）查阅有关会议记录、纪要、合同、指示等（二）查阅有关会议记录、纪要、合同、指示等（三）向有关人员调查座谈了解（三）向有关人员调查座谈了解（四）责任界定的取证方法（四）责任界定的取证方法2024/5/1 周三49六、六、如何做好审计成果运用如何做好审计成果运用（一）作为干部考核、任免和奖惩的重要依据，健全经济责任审计情况通报、责任追究、整改落实、结果公告等制度（二）对审计发现的违规违纪问题交由相关部门处理处罚，对犯罪行为移交司法机关。（三）开展后续审计，审查和评价被审计领导干部及其所在组织对审计发现的问题所采取的整改情况。（四）对审计发现的典型性、普遍性、倾向性问题和有关建议，形成综合报告、专题报告，督促有关部门单位从体制机制上加以解决。2024/5/1 周三50不当之处请批评指正谢谢大家！2024/5/1 周三51