第十九章筹资与投资循环审计.ppt

20 20 筹资与投资循环审计筹资与投资循环审计Auditing financing and investing cycle主要内容：本章主要介绍对外投资或筹资的具体审计技能重点掌握：重点掌握长期投资、应付债券及资本的审计程序1一、筹资与投资业务及其控制测试授权审批签订合同计算利息取得投资取得资金计算收益转让投资还本付息筹资业务投资业务2(一一)主要业务活动主要业务活动l筹资循环：主要业务活动（授权审批、签订合同或协议、记录筹资交易）l投资循环：主要业务活动（审批授权、签订投资合同或协议、记录投资交易）3筹资所涉及的主要业务活动（1）审批授权；）审批授权；（2）签订合同或协议；）签订合同或协议3）取得资金；）取得资金；（4）计算利息或股利；）计算利息或股利；（5）偿还本息或发放股利。）偿还本息或发放股利。4投资所涉及的主要业务活动投资所涉及的主要业务活动（1）审批授权；）审批授权；（2）取得证券或其他投资；）取得证券或其他投资；（3）取得投资收益；）取得投资收益；（4）转让证券或收回其他投资。）转让证券或收回其他投资。5(二)主要凭证与会计记录l筹资活动的凭证和会计记录筹资活动的凭证和会计记录l投资活动的凭证和会计记录投资活动的凭证和会计记录6筹资活动的凭证和会计记录（1）债券；）债券；（2）股票；）股票；（3）债券契约；）债券契约；（4）股东名册；）股东名册；（5）公司债券存根簿；）公司债券存根簿；（6）承销或包销协议；）承销或包销协议；（7）借款合同或协议；）借款合同或协议；（8）有关记账凭证；）有关记账凭证；（9）有关会计科目的明细账和总账。）有关会计科目的明细账和总账。7投资活动的凭证和会计记录（1）股票或债券；）股票或债券；（2）经纪人通知书；）经纪人通知书；（3）债券契约；）债券契约；（4）企业的章程及有关协议；）企业的章程及有关协议；（5）投资协议；）投资协议；（6）有关记账凭证；）有关记账凭证；（7）有关会计科目的明细账和总账。）有关会计科目的明细账和总账。8(三三)内部控制内部控制筹资活动的内部控制筹资活动的内部控制投资活动的内部控制投资活动的内部控制9筹资活动的内部控制(P447)l董事会的适当批准l聘请独立代理机构l指定专人签发债券l严格保管为发行债券l控制利息支出l健全有关借款交易的会计记录l设立偿债基金102024/5/7 周二11投资活动的内部控制(P450)l明确投资交易职责分工l健全投资资产保管制度l科学的对外投资决策程序l详细的投资资产的会计核算制度l严格的记名证券登录制度l完善的定期盘点制度12(四四)符合性测试符合性测试筹资活动的符合性测试筹资活动的符合性测试投资活动的符合性测试投资活动的符合性测试l了解与记录内部控制l测试内部控制l评价控制风险13二、交易类别测试二、交易类别测试l投资（筹资）业务是否真实真实性l投资（筹资）是否完整完整性l投资（筹资）估价是否正确估价l投资（筹资）分类是否正确分类l投资（筹资）记录是否及时截止l投资（筹资）是否正确入明细账并准确汇总机械准确性14二、负债审计二、负债审计Auditing obligation（一）短期借款（一）短期借款(short-term dent)审计审计（二）长期借款（二）长期借款(Long-term debt)审计审计（三）应付债券（三）应付债券(bonds payable)审计审计15l审计目标l实质性测试程序16实质性程序实质性程序l核对总账、明细账与报表余额l函证负债余额l审查负债的增减变动l了解被审计单位的融资能力等l审查利息费用l确定披露是否正确17三、股东权益审计三、股东权益审计Auditing Stockholders equity（一）股本审计（一）股本审计（二）资本公积金审计（二）资本公积金审计（三）盈余公积审计（三）盈余公积审计（四）未分配利润审计（四）未分配利润审计18四、投资审计四、投资审计Audit investment（一）短期投资审计（一）短期投资审计（二）长期股权投资审计（二）长期股权投资审计（三）长期债权投资审计（三）长期债权投资审计19l审计目标l实质性测试程序20实质性程序实质性程序l获取投资明细表l分析性复核l实际盘点l审查投资入账机制l审查投资收益l确定披露是否正确212024/5/7 周二22