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第六章旅行社财务管理第六章旅行社财务管理第六章旅行社财务管理第六章旅行社财务管理2024/5/8 周三旅行社经营管理1第六章第六章 旅行社财务管理旅行社财务管理第一节第一节 旅行社财务管理概述旅行社财务管理概述第二节第二节 旅行社资金管理旅行社资金管理第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理第五节第五节 旅行社结算管理旅行社结算管理2024/5/8 周三旅行社经营管理22024/5/8 周三可编辑3第一节第一节 旅行社财务管理概述旅行社财务管理概述一、旅行社财务管理的概念及内容一、旅行社财务管理的概念及内容(一一)旅行社财务管理的基本概念旅行社财务管理的基本概念旅行社财务管理旅行社财务管理是指旅行社按照国是指旅行社按照国家政策和企业决策的需要，根据资家政策和企业决策的需要，根据资金运动规律，通过资金筹措、资金金运动规律，通过资金筹措、资金分配等过程实现旅行社利润最大化分配等过程实现旅行社利润最大化和所有者权益最大化的过程。和所有者权益最大化的过程。2024/5/8 周三可编辑4第一节第一节 旅行社财务管理概述旅行社财务管理概述（二）旅行社财务管理的内容（二）旅行社财务管理的内容1 1、旅行社的资产管理、旅行社的资产管理2 2、旅行社成本费用的管理、旅行社成本费用的管理3 3、旅行社营业收入与利润的管理、旅行社营业收入与利润的管理4 4、旅行社的财务分析、旅行社的财务分析5 5、旅行社的结算管理、旅行社的结算管理2024/5/8 周三可编辑5第一节第一节 旅行社财务管理概述旅行社财务管理概述二、旅行社财务管理的目标二、旅行社财务管理的目标（一）（一）旅行社经营管理目标旅行社经营管理目标（二）旅行社财务管理目标二）旅行社财务管理目标1 1以利润最大化为目标以利润最大化为目标2 2资本利润率最大化或每股收益最大化资本利润率最大化或每股收益最大化3 3旅行社价值最大化旅行社价值最大化Title in hereTitle in here获获利利生生存存发发展展2024/5/8 周三可编辑6第一节第一节 旅行社财务管理概述旅行社财务管理概述三、旅行社财务管理的原则三、旅行社财务管理的原则风险与收益均衡原则风险与收益均衡原则（一）（一）权利与责任均衡原则权利与责任均衡原则（二）（二）成本效益原则成本效益原则（三）（三）收支时间均衡原则收支时间均衡原则（四）（四）资本周转效率原则资本周转效率原则五五资本合理配置原则资本合理配置原则六六2024/5/8 周三可编辑7第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理一、资金的时间价值一、资金的时间价值1.1.资金时间价值的含义资金时间价值的含义资金的时间价值又称货币时间价值，资金的时间价值又称货币时间价值，是指数量相同的货币资金在不同时点是指数量相同的货币资金在不同时点的价值不相同。的价值不相同。2024/5/8 周三可编辑8第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理（二）资金时间价值的特点（二）资金时间价值的特点增值性增值性时点性时点性单纯的单纯的时间性时间性2024/5/8 周三可编辑9第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理（三）资金时间价值的表示方法（三）资金时间价值的表示方法利息额利息额利息率利息率2024/5/8 周三可编辑10第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理二、旅行社营运资金管理二、旅行社营运资金管理（一）营运资金的概念（一）营运资金的概念营运资金是指旅行社长期资本金投放于营运资金是指旅行社长期资本金投放于流动资产上面的数额，是用于旅行社经流动资产上面的数额，是用于旅行社经营活动方面的资本金，它在数量上等于营活动方面的资本金，它在数量上等于流动资产减去流动负债的差额。流动资产减去流动负债的差额。2024/5/8 周三可编辑11第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理（二）营运资金的特点（二）营运资金的特点1 1流动资产的特点流动资产的特点1回收期较短，回收期较短，变现能力强变现能力强23占用形态经占用形态经常变动常变动占用数量占用数量波动较大波动较大2024/5/8 周三可编辑12第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理2.2.流动负债的特点流动负债的特点（1）融资速度快，财务弹性高）融资速度快，财务弹性高（2）筹资成本低，但偿债风险大）筹资成本低，但偿债风险大2024/5/8 周三可编辑13第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理（三）营运资金的流动（三）营运资金的流动资金不断的处于运动状态。流动资产在资金不断的处于运动状态。流动资产在资金循环和周转的过程中，经过购、产、资金循环和周转的过程中，经过购、产、销三个阶段，占用形态不断变化，即按销三个阶段，占用形态不断变化，即按照照“现金现金-应付帐款应付帐款-组合产品组合产品-应收帐款应收帐款-现金现金”的顺序流动，循环往复，川流不的顺序流动，循环往复，川流不息。因此通过货币转化为服务再转化为息。因此通过货币转化为服务再转化为货币的循环中不断地使价值增大。货币的循环中不断地使价值增大。2024/5/8 周三可编辑14第二节第二节 旅行社的资金管理旅行社的资金管理（四）营运资金管理原则（四）营运资金管理原则三、旅行社筹资与投资管理三、旅行社筹资与投资管理1、合理确定营运资金的数量、合理确定营运资金的数量2、合理安排流动资金与固定资金的比例关系、合理安排流动资金与固定资金的比例关系3、挖掘资金潜力，节约使用资金、挖掘资金潜力，节约使用资金（一）筹资管理（一）筹资管理（二）投资管理（二）投资管理2024/5/8 周三可编辑15第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理一、旅行社成本费用管理的原则和方法一、旅行社成本费用管理的原则和方法1利润中心原则利润中心原则2薄利多销原则薄利多销原则3分级定额原则分级定额原则4计划预估原则计划预估原则5款到计利原则款到计利原则（一）成（一）成本费用管本费用管理的原则理的原则2024/5/8 周三可编辑16第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理（二）成本费用管理的方法（二）成本费用管理的方法1全员理财全员理财2全过程管理全过程管理3财务稽核财务稽核2024/5/8 周三可编辑17第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理二、旅行社成本费用的构成与核算二、旅行社成本费用的构成与核算（一）旅行社成本费用构成（一）旅行社成本费用构成1 1营业成本营业成本营业成本是指为了组织接待客人而发营业成本是指为了组织接待客人而发生的直接费用，包括已计入营业收入生的直接费用，包括已计入营业收入额的客房、餐费、交通费、文娱费、额的客房、餐费、交通费、文娱费、行李托运费、票务费、门票费、专业行李托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、保险费和机场费等代收费用。宣传费、保险费和机场费等代收费用。2024/5/8 周三可编辑18第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理营业费用营业费用管理费用管理费用财务费用财务费用2旅行社的费用旅行社的费用2024/5/8 周三192024/5/8 周三可编辑20第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理（1）营业费用营业费用是指旅行社各营业部门为组织是指旅行社各营业部门为组织经营活动而发生的各项费用，包括人工、能经营活动而发生的各项费用，包括人工、能源、折旧及物耗等费用。源、折旧及物耗等费用。（2）管理费用管理费用是指旅行社管理部门为组织和是指旅行社管理部门为组织和管理业务经营所发生的费用，以及由旅行社统管理业务经营所发生的费用，以及由旅行社统一负担的费用，包括人工、办公差旅费以及摊一负担的费用，包括人工、办公差旅费以及摊销的费用等。销的费用等。（3）财务费用财务费用是指旅行社为筹集资金而发生是指旅行社为筹集资金而发生的费用。包括经营期间发生的利息净支出、的费用。包括经营期间发生的利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资汇兑净损失、金融机构手续费、加息及筹资发生的其他费用。发生的其他费用。2024/5/8 周三可编辑21第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理（二）旅行社成本分类（二）旅行社成本分类（三）旅行社成本核算（三）旅行社成本核算1按成本费用功能按成本费用功能 可分为代收代付成本、费用成本可分为代收代付成本、费用成本2按成本费用与业务量的关系按成本费用与业务量的关系 可分为固定成本、变动成本可分为固定成本、变动成本1单团核算单团核算2部门批量核算部门批量核算2024/5/8 周三可编辑22第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理三、旅行社的成本费用分析三、旅行社的成本费用分析（一）单位成本分析（一）单位成本分析（二）部门批量成本分析（二）部门批量成本分析2024/5/8 周三可编辑23第三节第三节 旅行社成本费用管理旅行社成本费用管理四、旅行社成本费用的控制四、旅行社成本费用的控制旅行社成本费用控制主要包括：旅行社成本费用控制主要包括：日常控制日常控制检查与考核检查与考核制定成本费用标准制定成本费用标准2024/5/8 周三可编辑24第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理一、旅行社营业收入的管理一、旅行社营业收入的管理（一）旅行社营业收入的构成（一）旅行社营业收入的构成旅行社的营业收入，是指旅行社旅行社的营业收入，是指旅行社在一定时期内，由于向旅游者提在一定时期内，由于向旅游者提供服务而获得的全部收入。供服务而获得的全部收入。2024/5/8 周三可编辑25第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理旅行社的营业收入主要由以下几个部分构成旅行社的营业收入主要由以下几个部分构成：（1）综合服务费收入）综合服务费收入（2）房费收入）房费收入（3）城市间交通费收入）城市间交通费收入（4）专项附加费收入）专项附加费收入（5）单项服务收入）单项服务收入2024/5/8 周三可编辑26第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理（二）旅行社营业收入的管理（二）旅行社营业收入的管理1 1、确认营业收入的原则、确认营业收入的原则按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实按照国家的有关规定，旅行社在确认营业收入时应实行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下行权责发生制。根据权责发生制，旅行社在符合以下两种条件时，可确认其获得了营业收入：两种条件时，可确认其获得了营业收入：旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定服务；旅行社已经向旅游者提供了合同上所规定服务；旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或旅行社已经从旅游者或者组团旅行社处收到价款或取得了收取价款权利的证据。取得了收取价款权利的证据。2024/5/8 周三可编辑27第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理2 2、界定营业收入实现时间的原则、界定营业收入实现时间的原则(1)(1)入境旅游：旅行社组织境外旅游者到境入境旅游：旅行社组织境外旅游者到境内旅游，以旅游者离境或离开本地时作为确内旅游，以旅游者离境或离开本地时作为确认其营业收入实现的时间。认其营业收入实现的时间。(2)(2)国内旅游：接团旅行社应以旅游者离开国内旅游：接团旅行社应以旅游者离开本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返本地时、组团旅行社应以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。间。(3)(3)出境旅游：以旅游者旅行结束返回原出出境旅游：以旅游者旅行结束返回原出发地时作为确认其营业收入实现的时间。发地时作为确认其营业收入实现的时间。2024/5/8 周三可编辑28第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理二、旅行社利润的管理二、旅行社利润的管理(一一)旅行社利润的构成旅行社利润的构成旅行社的利润由营业利润、投资旅行社的利润由营业利润、投资净收益和营业外收支净额构成，净收益和营业外收支净额构成，它是旅行社在一定时期内经营的它是旅行社在一定时期内经营的最终成果。最终成果。2024/5/8 周三可编辑29第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理1）营业利润）营业利润（2）投资净收益）投资净收益（3）营业外收）营业外收支净额支净额是指营业收入扣除营业成本、营业是指营业收入扣除营业成本、营业费用、营业税金、管理费用和财务费用、营业税金、管理费用和财务费用后的净额。费用后的净额。是指投资收益扣除损失后的是指投资收益扣除损失后的数额。数额。是指营业外收入减营业外支出是指营业外收入减营业外支出后的差额。后的差额。2024/5/8 周三可编辑30第四节第四节 旅行社营业收入与利润管理旅行社营业收入与利润管理2.2.旅行社利润的分析旅行社利润的分析3.3.旅行社利润的管理旅行社利润的管理（1 1）利润总额分析）利润总额分析（2 2）利润总额构成因素分析）利润总额构成因素分析（3 3）营业利润分析）营业利润分析（1 1）确定目标利润）确定目标利润（2 2）进行利润分配）进行利润分配股份制旅行社股份制旅行社非股份制旅行社非股份制旅行社2024/5/8 周三可编辑31第五节第五节 旅行社的结算管理旅行社的结算管理一、旅行社正常情况的结算业务一、旅行社正常情况的结算业务（一）综合服务费的结算（一）综合服务费的结算 1、审核结算内容、审核结算内容 旅行社之间结算所涉及的综合服务旅行社之间结算所涉及的综合服务费一般包括市内交通费、杂费、领队减费一般包括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费。宣传费。综合服务费实际接待旅游者人数综合服务费实际接待旅游者人数实际接待天数实际接待天数人天综合服务费价格人天综合服务费价格2024/5/8 周三可编辑32第五节第五节 旅行社的结算管理旅行社的结算管理2 2、确定结算方式、确定结算方式2024/5/8 周三可编辑33第五节第五节 旅行社的结算管理旅行社的结算管理2024/5/8 周三可编辑34第五节第五节 旅行社的结算管理旅行社的结算管理2024/5/8 周三可编辑35第五节第五节 旅行社的结算管理旅行社的结算管理（二）其他旅游费用的结算（二）其他旅游费用的结算其他旅游费用，包括旅游者的房费、餐费、其他旅游费用，包括旅游者的房费、餐费、城市间交通费、门票费和专项附加费，其城市间交通费、门票费和专项附加费，其中后三项费用统称为其他费用。中后三项费用统称为其他费用。1、房费的结算、房费的结算房费实际房间数房费实际房间数实际过夜数实际过夜数房价房价2、餐费的结算、餐费的结算餐费用餐人数餐费用餐人数用餐次数用餐次数用餐标准用餐标准3、其他费用的结算、其他费用的结算2024/5/8 周三可编辑36第五节第五节 旅行社的结算管理旅行社的结算管理二、旅行社特殊情况的结算业务二、旅行社特殊情况的结算业务 （一）跨季节的结算（一）跨季节的结算 （二）等级变化的结算（二）等级变化的结算1、因分团活动导致等级变化、因分团活动导致等级变化2、因部分旅游者中途退团造成等级变化、因部分旅游者中途退团造成等级变化 （三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算（三）晚间抵达或清晨离开的旅游团队结算三、旅行社业务结算方法三、旅行社业务结算方法 现金、信用卡、网上支付、银行现金、信用卡、网上支付、银行转账、上门收款、邮局汇款转账、上门收款、邮局汇款 接送费用接送费用=人数人数计价标准计价标准2024/5/8 周三可编辑37课后作业：简述旅行社成本费用管理的原则和方法。旅行社营业收入由哪几部分构成？2024/5/8 周三38