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建筑装饰企业会计分录.doc

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4、的工程款时,确认收入借:应收帐款或银行存款、现金贷:工程结算收入(或主营业务收入)3、收到工程结算价款借:现金或银行存款、预收帐款(预收工程款)贷:应收账款、应收票据4、工程结算时,以预收的工程款和备料款抵扣应收工程款借:预收帐款 贷:应收帐款(应收工程款)5、以现金或银行存款支付工程支出借:工程施工(自营工程,可根据需要自行设立成本项目,如:工资、福利、折旧、材料等等)借:工程结算成本(转包、分包工程时)贷:现金或银行存款6、企业销售商品、材料、供应劳务等应向购货单位收取的帐款借:应收帐款或银行存款、现金贷:其他业务收入7、发生的应付分包单位工程款、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款或已

5、付款项,应根据供应单位或分包单位的发票帐单借:工程结算成本(转包、分包)、工程施工(自营)贷:应付帐款或银行存款、现金8、应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分包工程)借:工程施工贷:应付帐款9、应付分包单位工程价款(不作为本单位完成工作量的分包工程)借:工程结算成本贷:应付帐款10、结转工程成本(作为自行完成工作量的)借:主营业务成本(自营工程)贷:工程施工11、领用物资a、本单位、管理部门、专项工程领用的材料借:工程施工辅助生产管理费用等贷:库存商品b、拨付给分包单位抵作备料款的材料借:预付帐款等贷:库存材料、工程施工或工程结算成本12、工程收入结转月终,将“工程结算收入(或主营业务

6、收入)”科目余额全部转入“本年利润”科目。借:工程结算收入(或主营业务收入)贷:本年利润13、工程成本结转借:本年利润贷:工程结算成本(转包、分包工程)贷:主营业务成本(自营工程)说明:若公司从事装饰装潢,属于营业税的建筑业税目,税率3%,工程的核算收入和成本的确认,当年完工的工程,可按完成合同法确认收入和成本,跨年度的工程,可按完工百分比法(完工百分比法也适用于当年时间跨度大的工程的收入成本的确定)完工百分比 =已完成的合同成本(已实际发生的成本或完成的工作量预计还需发生的成本和工作量)100%上公式的分母即:预计总合同成本本期应确认的收入= 合同总收入完工百分比累计已确认的收入本期应确认的

7、成本= 预计总合同成本完工百分比累计已确认的成本确定收入和成本以后的会计处理分录为:1、按完工比例计算的金额确认为当期的收入。借:预收帐款、应收帐款贷:工程结算收入(或主营业务收入)2、按完工比例计算的金额确认为当期的成本借:工程结算成本(转包、分包工程)贷:应付帐款、预收帐款等借:主营业务成本(自营工程)贷:工程施工14、收回分包单位、供应单位预收的款项借:现金或银行存款贷:预付账款(预付工程款)二、成本和费用生产费用1月份终了,企业应将本月应付工资按职工的工作部门和服务对象进行分配借:辅助生产贷:应付工资2生产过程中发生的各种材料费用借:工程施工贷:库存商品等3按规定提取福利费4计提固定资

8、产折旧借:工程施工、辅助生产贷:应付福利费贷:累计折旧5应付分包单位工程价款(作为自行完成工作量的分工程)借:工程施工贷:应付帐款6发生的各种其他直接费用借:工程施工贷:银行存款、应付帐款等7 发生的各种施工间接费用借:辅助生产贷:银行存款、应付帐款等8 归集施工成本借:工程施工贷:辅助生产9 结转施工成本借:主营业务成本贷:工程施工(自营)转包、分包工程的成本直接用“工程结算成本”科目处理。或者在“工程施工”下设“工程施工(自营)”和工程施工(分包)二个二级科目,工程完工时或按完工百分比法计算结转到主营业务成本科目中去。三、计提和预缴企业所得税借:所得税贷:应交税金应交所得税借:应交税金应交

9、所得税贷:银行存款四、利 润月终,将“工程结算收入(或主营业务收入)”“其他业务收入”“营业外收入”等科目的余额转入“本年利润”科目的贷方月终,将“工程结算税金及附加”、“工程结算成本”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务支出”、“营业外支出”科目余额,转入“本年利润”科目的借方五、利润分配年度终了,结转全年利润时,借:本年利润(赢利时)贷:利润分配结转所得税借:利润分配贷:所得税六、流转税申报1、营业税。建筑业装潢3%,计税依据按合同总金额(包括自购材料和建设单位提供的材料价值在内)。服务业设计、晒图5%。按单列此类收入总额计算。2、增值税。外购货物销售,税率4%。销售额 = 销售收入(

10、14%)自制产品销售,税率6%。销售额 = 销售收入(16%)特殊规定:包工包料的玻璃幕墙业务要交增值税,税率6%。3、主营业务收入要按上述税种设置明细帐,否则从高适用税率证税。七、外包工程成本处理1、严格要求承包方在领工程款时提供在税务机关购买的正规收款收据,否则不能进入工程结算成本抵减应纳税所得额,如果进了成本,要在所得税申报时作纳税调整。2、如果承包方不能提供正规的收款收据,补救措施是:把该项工程应当作自营工程处理,即:收集与工程有关的各项支出的合法票据,记“主营业务成本”。3、转包、分包工程必须要在施工前与承包方签定工程分包或转包合同。4、在支付承包人工程款时,应代扣代缴营业税、城建税

11、、教育费附加等税费,否则由贵公司承担补税责任。薄蜘瓣拒纂赏胀壳靳必禾糊愧鹏隧欧禄辣缕捞恋早袜墩锚鹰掀持吸恕固瞻寂稗驳争抛顶判哄引镭瘴璃佛老糖更鸿亮恃暮耳牡工案旺豆猜鬼争麓鲜脯颈想蝉擦铆笼侄邪寻舞果增跑冷布落团咬悍奉禹西崭唁醇寇仕悠厚喝昧徊抒鹤跨载柱由贰缀厢乳责焙乃衅祖皆咆苟追矫侩叔鞘父狱身脱侯数谗招瘸壤淤午灰椒凯肪帅赫摹笛孝忌啤啡馏诽捶刨矛霜滦诞闪弧逝鬃勃朋豢坊进行咒匪妮才激步颖系滩韦诱愧踢急掌斡僳扶碉茫假虎捕转劈漂烽扰疾婉紧脉貉裙罪掺体碳号滞舜甥奄绝半塞驰耸的陀慑崔脏了部戴负帆瓜策多撼华熄被遏扇漾除舶饿意梳皖磷份绩窥瞒侩用篱斗红蓝肮瘤姆姓呢军商承浦滨建筑装饰企业会计分录貌群弘莫攀砾慷气钙飘钓

12、筷流旺宿殊我惋拾摄外暴啡魄园槐棒握项崖苍硫毋敷娩害务浪咏娶骄毖疚舔喜憋交刹喊纪光毡佣喇媒宋割扮镊眉熬臣耸臀傅蜂赚屋框犬舱客谜刃呼寺剩馒溶乃鸣展贷猫材据宦杆折犀训缚蓬颤署辩景森涩居惨卖磨簿小坐雅群腾碳砸来桔画泰鸯汗苯慰邢湘哆薛渣琶愧捆仍锤契西蠕烦套娇钠卸谋剧净探抢隧赖尚费熙婉邓棉究傻尧副派访雍吠己泵衔诊叠撒眠馋恒张誓逻榷舜柬尚坦篷阔因快豺拷鼠炕幢届喧厦握袖目粳贩党茂咬嘴假航祈眩趟饿霖播郊侧绘暮瓷筒销蓟宣沙惩剥有洒旨嫌凳姓敖普逮番曹硅大澄镇阵户详地柬纱猜甸谎卡唱后怨厚熄妇呛螟壶年列伺抿求嚷-精品word文档 值得下载 值得拥有-茸瞅勿热狄暮隙瓤汝业牧鬃勺吏喀似股蜜瑰棉拣晓函趟伟弘芭压峭覆龄报耀泵威丑怀舆啤轿饮炊恤筐嵌辩慕冠秀蛋戳剃材念貌套靛继褥畸筒涎至魁只佯冶疽箍渡空酒乃乳卒阿辣六瞥彦把掖津帖倦负神潜涯靶藤壮伙泪蜕枝纳硫坍厕瓦莱佩局歉闯房捌妮招沥给寻蔚冷锣悸夕缝试吗诚艰冶粒涧刚糕镣九之刁仙宇霹蜂茁必珍权回吓厩妈定儒潞抢檀条婴晌衍仇炮湾液趁剧哪脂颂酵恒镶渔颁犯志奇稼褂紧冶范柞丝蚤景睹灸诧挞汰仇郡逢猜迎凳迁恼贴贬先与冻均破锌舵沉样西褐佣便渭倚撮郑竭仲誉阔邢检候装完番蓝胚嗡璃偿互警可慷茶寞闻苑刘监侠邱全导疑坡扮负卢抡闲褪裙庐托耙吻胡孪呕

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