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1、中级财务会计002任务 一、单项选择题（共 15 道试题，共 30 分。） 1. 预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”帐户；若发生预收货款业务，其核算帐户应为（ B ）。 A. 应付账款 B. 应收账款 C. 其他应付款 D. 其他应收款 满分：2 分 2. 某企业于2001年5月2日将一张带息应收票据送银行贴现。若该票据票面金额为1 000 000元，2001年4月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元，则票据贴现时应计入财务费用的金额为（ D ） A. 2 200元
2、 B. 1 200元 C. －2 300元 D. －300元 满分：2 分 3. 预收货款不多的企业，可不单设“预收账款”账户；若发生预收货款业务，其核算账户应为（ B ） A. 应付账款 B. 应收账款 C. 其他应付款 D. 其他应收款 满分：2 分 4. 某企业采用备抵法核算坏账，坏账准备按应收账
3、款余额的5%计提。2000年初，“坏账准备”账户期初余额为2万元，当年末应收账款余额为100万元；2001年发生坏账3万元，收回以前年度已注销的坏账1万元。若2001年末应收账款余额为80万元，则当年应计提的坏账准备为（ C ） A. 4万元 B. 2万元 C．1万元 D．0 C. 1万元 D. 0 满分：2 分 5. 某企业对一大型设备进行扩建。该设备原价1000万元，已提折旧80万元，发生
4、的改扩建支出共计140万元，同时因处理废料发生变价收入5万元。该大型设备新的原价为（ A ） A. 1135万元 B. 1055万元 C. 1140万元 D. 1145万元 满分：2 分 6. 小规模纳企业购进存货发生的进项增值税，正确的核算方法是（ A ）。 A. 计入存货成本 B. 计入管理费用 C. 计入销售费用 D. 作为进项税单独核算 满分：2 分 7. 商业汇票的付款期限最长不能超过（ C
5、 ） A. 9个月 B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 满分：2 分 8. F公司5月1日将本年4月1日签发、期限3个月、面值60000元的不带息商业汇票向银行贴现，年贴现率6%。则F公司收入的贴现净额为（ B ） A. 59100元 B. 59400元 C. 59700元 D.
6、 60300元 满分：2 分 9. 某商场采用毛利率法计算期末存货成本。本月初体育用品结存150 000元，本月购入400 000元；实现销售收入370 000元，另发生销售退回和折让20 000元。上月该类商品的毛利率为25%，则本月末库存商品成本为（ C ） A. 262 500元 B. 280 000元 C. 287 500元 D. 180 000元 满分：2 分 10. 出租包装物的摊销价值应计入（ C ）
7、 A. 生产成本 B. 销售费用 C. 其他业务成本 D. 管理费用 满分：2 分 11. 企业确认的下列收益中，按照我国现行税法规定免交所得税的是（ A ）。 A. 国债利息收入 B. 公司债券利息收入 C. 出售股票净收益 D. 出售无形资产净收益 满分：2 分 12. 商业汇票的付款期限最长不能超过（ C ） A. 9个月
8、B. 3个月 C. 6个月 D. 12个月 满分：2 分 13. 企业经营业务发生的下列税款中，与企业（一般纳税人）损益无关的是（ D ）。 A. 所得税 B. 消费税 C. 印花税 D. 增值税 满分：2 分 14. 固定资产采用快速折旧法，会使企业加速期间（ A ） A. 利润减少 B. 利润增加 C. 利润不受影响
9、 D. D.A或B 满分：2 分 15. 企业出售无形资产的净收入，会计上应确认为（ A ） A. 营业外收入 B. 营业收入 C. 其他业务收入 D. 投资收益 满分：2 分 二、多项选择题（共 10 道试题，共 30 分。） 1. 下列各项属于职工薪酬内容的有（ ABCDE ）。 A. 计时工资 B. 住房
10、公积金 C. 辞退补偿 D. 失业保险费 E. 给职工免费提供的住房折旧费 满分：3 分 2. 下列各项，应计入企业（一般纳税人）外购存货入账价值的有（ ABCD ） A. 存货的购买价格 B. 运输途中的保险费 C. 入库前的挑选整理费 D. 运输途中的合理损耗 E. 进项增值税 满分：3 分 3. 衡量一项会计信息是否可靠，依据的标准是 ADE A. 真实性 B. 及时性 C. 一致性 D. 中立性 E. 可
11、核性 满分：3 分 4. 下列业务中，能引起企业利润增加的有（ ACE ）。 A. 收回前期已确认的坏账 B. 债务重组收益 C. 计提持有至到期投资利息 D. 溢价发行股票取得的溢价款 E. 本期确认并收到供应单位支付的违约金 满分：3 分 5. 本期发生的下列交易和事项，不影响企业当期经营活动产生的现金流量的有（ BDE ）。 A. 上交所得税 B. 出售固定资产收到现金 C. 支付生产工人工资 D. 用存活偿还短期借款 E. 收到被投资单位分配的现金股利
12、 满分：3 分 6. 下列业务发生时，应确认为企业当年营业收入的有（ BDE ）。 A. 12月30日发出商品一批，价款50万元，委托C公司代销 B. 5月20日销售不适用原材料一批，价款30万元已收到并存入银行 C. 9月30日销售产品一批，价款15万元。但购货单位的财务状况已经严重恶化，货款估计收回的可能性很小 D. 12月28日销售产品一批，发票一已经开出，价款80万元已于2个月前预收。购货单位决定下月初再提货 E. 12月25日销售产品一批，价款100万元.同日收到购货单位交来的同等金额、3个月到期的商业汇票一张
13、 满分：3 分 7. 下列选项中，属于会计信息质量要求的有 BDE A. 权责发生制 B. 可靠性 C. 可理解性 D. 可比性 E. 相关性 满分：3 分 8. 下列计量属性可在我国现行会计实务中采用的有 ABCDE A. 公允价值 B. 可变现净值 C. 历史成本 D. 现值 E. 重置成本 满分：3 分 9. 会计政策变更的会计处理方法有（ BD ）。 A. 备抵法 B. 追溯调整法 C. 直线法 D. 未来适用法 E. 直接转销法
14、 满分：3 分 10. 企业本期确认的下列各项收入中，计算纳税所的时按税法规定应予调整的有（ ADE ）。 A. 国债的利息收入 B. 接受捐赠收入 C. 债务重组收入 D. 公允价值变动收益 E. 投资企业的所得税税率大于被投资单位的所得税税率时，长期股权投资采用权益法确认的投资收益 满分：3 分 三、案例分析题（共 4 道试题，共 40 分。） 1. 2009年1月2日M公司发行5年期债券一批，面值20 000 000元，票面利率4%，利息于每年的7月1日、1月1日支付，到期一次还本。该批债券实际发
15、行价为15 366 680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行时的实际利率为5%。公司于每年的6月末、12月末计提利息，同时分摊折价款。 要求计算该批应付债券的下列指标（列示计算过程，并对计算结果保留个位整数） （1） 发行债券的价格； （2） 各期的应付利息； （3） 第1期分摊的折价； （4） 2009年6月30日的摊余成本； （5） 到期应偿付的金额 (1)发行债券的折价=实际发行价15 366 680-面值20 000 000 ＝-4 633 320元 (2)各期（半年）的应付利息=面值20 000 000×票面利
16、率4%÷2=400 000元 (3)第1期分摊的折价＝本期实际利息费用一本期应付利息 ＝384 167-400 000＝－15 833元 (4)2009年6月30日的摊余成本＝期初摊余成本十本期摊销折价 ＝15 366 680+15 833＝15 382 513元 (5)到期应偿付的金额=债券到期面值+最后一期应付利息=2000+40＝20 400 000元 2. 对A公司2009年12月发生的下列经济业务编制会计分录（本题33分，写出总账科目即可） （1）持有至到期投资本期确认应收利息50 000元，经查，该项利息于2011年2月债券
17、到期时收取。 （2）公司对原材料采用计划成本核算。上月购进并已付款的原材料今日到货并验收入库，计划成本为20万元。 （3）期末集中一次结转本月入库原材料的成本超支差异8万元。 （4）期末结转本月发出原材料应负担的超支额50 000元。其中，直接生产用负担35 000元，车间一般性耗费用材料负担10 000元，厂部领用材料应负担5 000元。 （5）长期股权投资采用成本法核算。根据被投资方公布的本年度利润分配初步方案，本年度公司确认应收现金股利15万元。 （6）支付报废设备清理费1 500元。 （7）销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的货款已于上月预收15万元
18、余款尚未结清。 （8）确认坏账损失150 000元。 （9）可供出售金融资产期末确认公允价值变动收益30 000元。 （10）计提无形资产减值损失20 000元。 （11）开出现金支票向储运部拨付定额备用金8 000元。 (1)借：持有至到期投资 50 000 贷：投资收益 50 000 (2)借：原材料 200 000 贷：材料采购 200 000 (3)借：材料成本差异 80 000 贷：材料采购 80 000 (4)借：生产成本 35 000制造费用 10 000管理费
19、用 5 000贷：材料成本差异 50 000 (5)借：应收股利 150 000 贷：投资收益 150 000 (6)借：固定资产清理 1 500 贷：银行存款（或库存现金） 1 500 (7)借：预收账款 234 000 贷：主营业务收入 200 000应交税费 34 000(8)借：坏账准备 L50 000 贷：应收账款 150 000 (9)借：可供出售金融资产 30 000 贷：资本公积 30 000 (10)
20、借：资产减值损失 20 000 贷：无形资产减值准备 20 000 (11)借：其他应收款（或备用金） 8 000 贷：银行存款 8 000 3. 2009年度W公司的会计核算资料如下： （1）年初购入存货一批，成本20万元，年末提取减值损失5万元。 （2）一台设备原价150万元、累计折旧50万元；税法规定的累计折旧额为90万元。 （3）本年确认罚款支出5万元，尚未支付。 要求：根据上述资料： （1） 计算确定上述各项资产或负债的账面价值与计税基础； （2） 逐笔分析
21、是否产生与公司所得税核算有关的暂时性差异；如有，请计算确定各项暂时性差异的类型及金额。 解：(1)2007年末，存货的账面价值＝20－5＝15万元，计税基础为20万元； 2007年末，设备的账面价值＝150－50＝100万元，计税基础＝150－90=60万元； 2007年末，其他应付款的账面价值为5万元，计税基础＝5－0＝5万元 (2)第一笔业务中，该项存货的暂时性差异＝15－20＝－5万元，产生可抵扣暂时性差异，金额为5万元； 第二笔业务中，该项设备的暂时性差异＝100－60＝40万元，产生应纳税暂时性差异，金额为40万元； 第三笔业务
22、中，该项负债的账面价值与计税基础相同，不产生暂时性差异。 4. 2008年1月5日，A公司赊销一批材料给B公司，含税价为105 000元。2009年7月1日，B公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，A公司同意B公司用产品抵偿上项账款。该产品市价80 000元，增值税率17%，产品成本70 000元。A公司为该笔应收账款计提的坏账准备为5 000元，B公司对抵债存货已计提跌价准备5 000元，产品已于7月1日运往A企业。 要求： （1） 计算债务人获得的债务重组收益； （2） 分别编制A公司和B公司与上述业务有关的会计分录。 答：
23、 (1)债务人重组债务的账面价值＝105 000(元) 视同销售应交的增值税＝80 000×17％＝13 600(元) 债务人获得的债务重组收益＝105 000－80 000－13 600 ＝11 400(元) (2)会计分录如下： 债务人B公司： 借：应付账款 105 000 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税(销项税额)
24、13 600 营业外收入 11 400 同时： 借：存货跌价准备 5 000 主营业务成本 65 000 贷：库存商品 70 000 债权人A公司： 借：在途物资 80 000 应交税费——应交增值税(进项税额) 13 600 坏账准备 5 000 营业外支出 6 400 贷：应收账款 105 000
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