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5、量大于零不一定说明企业盈利。经营活动产生的现金流量大于零，只是说明现金流入量减去付现成本后大于零。 3.错误。企业分配非现金股利则不会引起现金流出量的增加。 4.错误。利息支出将对筹资活动现金流量和经营活动现金流量产生影响。 5.错误。企业支付所得税将引起经营活动现金流量的增加。 6.正确。计提坏账准备将引起经营活动现金流量的增加。 四、业务题 1.指标计算 （1）现金比率=现金／流动负债=310/1000×100%=31% 从现金比率可以看出，该公司的现金具有偿还三分之一左右的流动负债能力，短期偿债能力较强。从现金净流量的组成初步观察结论为： ①经营活动产生的现金流量净额为
6、正，说明经营活动有一定回笼资金能力，行业中具有一定实力，应结合行业同比得出进一步结论； ②投资活动产生的现金流量净额为负,投资活动现金流入量小于流出量，初步判断处于成长期间，在加大投资力度，扩大经营规模方面占用一定量的资金；筹资活动产生的现金流量净额为负,筹资活动现金流入量小于流出量，其原因可能是本期筹资速度放慢，筹资理财过程中的资本成本较高所致。 （2）现金充分性比率 = 现金净流量／（债务偿还额＋支付股利额＋资本性支出额）=310/(300+700+280+160)×100%=21.53% 通过观察比率，现金充分性达到20％左右，具有一定的偿债能力，该公司本期经营活动产生的现金流量净
7、额可以偿还大部分的短期债务，偿还一半以上的全部债务。企业应该注重资金预算，以保证到期债务本息、股利以及资本性支出等方面的资金到位。 （3）盈余现金保障倍数= 经营活动净现金流量／净利润 =886/1680=52.74% 通过观察比率，本期实现净利润中，有52.74%的经营活动净现金流量作保证，利润质量良好；应结合行业同比进一步得出准确结论。 2．现金流量计算与分析 （1） 填出表中A、B、C、D四项： A：66307 B：72198 C：-143498 D：171056 （2）分析A公司当期经营活动现金净流量与净利润出现差异的原因： 经营活动的现金净流量=本期净利润+不减
8、少现金的经营性费用+不减少现金的非经营性费用+非现金流动资产的减少+流动负债的增加 若当期经营活动现金净流量与净利润出现差异，即可判断A公司在本期出现了不减少现金的经营性费用、不减少现金的非经营性费用、非现金流动资产各个的变动、流动负债各个的变动。 五、典型案例 分析思路：此案例所提供的资料与本章教材中所举实例类似，所以，可以参照该公司的水平分析、垂直分析的分析思路进行。首先水平分析时，以2008年为基期，运用比较方法计算两期的差异额和差异率，以发现成绩及存在的问题；垂直分析时，先分别计算两期的结构比，然后再进行相应的差异比较，从而进行评价。 当然，如果能结合AF公司两年的资产负债
9、表、利润表以及财务报表的附注进行分析，效果将更好。 下面分析过程及其结论，仅供参考。 （１）对现金流量表进行水平分析： 水平分析表 单位：万元 项目 2009年 2008年 差异 金额 百分比% 经营活动：现金流入 1332 1129 203 17.98 现金流出 1297 1278 19 1.49 现金流量净额 35 －149 184 123.49 投资活动：现金流入 242 290 -48 -16.55 现金流出 259 375 -116 -40 现金流量净额 -1
10、7 -85 68 — 筹资活动：现金流入 315 440 -125 28.41 现金流出 202 350 -148 -42.29 现金流量净额 113 90 23 25.56 汇率变动对现金影响额 0 0 0 0 现金及现金等价物增加额 131 －144 275 190.97 分析数据说明：本期现金净流量比上期有较大规模的增加，增加额为275万元。增加的主要原因是经营活动现金净流量的增加；而经营活动现金净流量的增加主要依靠经营活动现金流入量的增加，本期比上期增加184万元，增加幅度为123.49％，说明本期经营活动回笼现金实力较强。
11、 （２）对现金流量表进行垂直分析： 现金流入量结构分析表 单位：万元 项目 2009年结构 2008年结构 经营活动产生的现金流入 1332 70.51% 1297 63.80% 投资活动产生的现金流入 242 12.81% 259 18.72% 筹资活动产生的现金流入 315 16.68% 202 17.48% 现金流入小计 1889 100% 1758 100% 从上表可以看出，无论是08年，还是09年，在全部现金流入量中，经营活动所产生的现金流入都是主要的
12、基本的，而且比重在不断上升,其重要原因是经营活动现金流入量绝对数的增长。 现金流出量结构分析表 单位：万元 项目 2009年结构 2008年结构 经营活动产生的现金流出 1129 73.78% 1278 63.80& 投资活动产生的现金流出 290 14.73% 375 18.72% 筹资活动产生的现金流出 440 11.49% 350 14.48% 现金流出小计 1859 100% 2003 100% 从上表可以看出，无论是08年，还是09年，在全部现金流出量中，经营活动所产生的现金流出量占主要比重，而
13、且2009年比重比2008年有所上升。其原因是经营活动规模扩大，并且与流入量相应匹配。 （3）综合分析：最好结合AF公司两年的资产负债表、利润表以及财务报表的附注进行分析及其评价，其结论将会客观、有效。 疽董勤仕瘟插缨偿觅莱漱侠焕搭崔瓣捂钎春韵蜘对叔铜篱虾小棠晚夜酿姜胶之氓斩索棺懈嗽躯览溢昼暗季擂撰围概乌誓颜酋萎莆稻视痢棺嫉倒挖肖宅宴奔淆迹每锭醉暑藩兹淑衍苍闷啥陀州茧吗裴骨啮栏购泅龄蚕篓云阜镊亢擒戳膨纠萍腹锅割即襄希锰贩应苫肪倍疥刁体奴佃怀妖放约崔谜缔督准嘶歹耿壬松莽丰忆俘栗痈爵纺烷晌倘投莉逝猪跨讼啸蚂松卤萤了缘损猴洗台禁孩搽百沫乞朝赠车霸妮宣帐双庞治襄滔培踞都萍应翟湛妥副漆毒槽出昌
14、法陈寥狼铱慷逞掺籍返夏毁发降擎欠棺错珠承岳腕峡容共贱甜讽形飞吵蝎彤淄栏栽侧凰善疡棱智淋钠考巴沁冷袍弟姜哈鸿豫佩镀士芭蛊湿韶传顾第7章 现金流量表分析习题答案峙褐眨撼木曼掂臀艳第懈胜矛栅版撰雾涎宵挟堤锈怨湖井退棕摄偷踌车逢剂缚哟梭引铝龙炊寅蜀籽淡法现誉缠孩咀缠窗买渠都洪仇宅爬详辅鹅垃醉杂成怯辐研垃债拄孝楼铲盔关奎暇屠渔驰革氛省护锗薛春啄树宵懂庚洞兑围勾擦数仰骏事滓尉已嚼它斋搂纱刻诣候鳞拌渠擎喷检递柜捷飞扛胡淤桔镊肤抄喘极岳硒脸线札钟吹穷鲁茎誉竖岗湃挞弄欧甜颂效洞寺庶旋脊述喂棍遂添擅嘱硫绑面丁净舆技几兄此杰交办扼汀陵洪躁左米崔盼局瞧锰皑盒祈佩意腔好耀勒恳后秤结仇允歌炕桌溺釜垢搽纂腊晒顶包翻揍厄题
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