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等级考试中级会计实务答案与题目多选题1、下列各项属于会计政策变更的有()A周转材料的摊销方法由一次转销法变更为五五摊销法B以前固定资产租赁业务均为经营租赁，本年度发生了融资租赁业务，其会计核算方法改变C因首次执行新准则，对持有的长期股权投资由成本法转换为权益法核算D对于有确凿证据表明可以采用公允价值模式计量的投资性房地产，在首次执行日可以按照公允价值进行计量E所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法单选题2、甲企业对某一项生产设备进行改良，该生产设备原价为1020万元，已提折旧500万元，改良中发生各项支出共计100万元。改良时被替换部分的账面价值为20万元。则该项固定资产的入账价值为()万元。A1000B1100C580D600单选题3、甲企业对一项原值为100万元、已提折旧50万元的固定资产进行改建，发生改建支出65万元，取得变价收入15万元。则改建后该项固定资产的入账价值是()万元。A100B145C110D150多选题4、下列资产中，企业在取得金融资产时不能将其划分为持有至到期投资的有()。A最终未能持有至到期的投资B在初始确认时即被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产C在初始确认时被指定为可供出售的非衍生金融资产D符合贷款和应收款项定义的非衍生金融资产单选题5、前期内部购入商品用作同定资产在本期的抵销处理，在()期间，也应按照正常使用期间的方式进行抵销处理。A固定资产超龄使用B提前报废(或处置)C抵销处理D正常使用单选题6、下列项目中，应计入营业外支出的是()。A计提的坏账准备B短期投资跌价损失C接受捐赠固定资产发生的相关支出D自然灾害造成的固定资产损失单选题7、(1)下列关于投资性房地产转换的会计处理，正确的是()。A在成本模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，应按其在转换日的原价、累计折旧、减值准备等，分别转入“投资性房地产”、“投资性房地产累计折旧(摊销)”、“投资性房地产减值准备”科目B在成本模式下，将投资性房地产转为自用的固定资产，应按投资性房地产在转换日的账面价值，全部转入“固定资产”科目C采用公允价值计量模式下，将自用的建筑物等转换为投资性房地产的，按其在转换日的公允价值，借记“投资性房地产成本”科目，按已计提的累计折旧等，借记“累计折旧”等科目，按其账面余额，贷记“固定资产”等科目，按其差额，贷记或借记“资本公积其他资本公积”科目D采用公允价值计量模式下，将投资性房地产转为自用时，应按其在转换日的公允价值；借记“固定资产”等科目，按其账面余额，贷记“投资性房地产成本、公允价值，变动”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目单选题8、2008年6月20日甲公司购买一块土地使用权，购买价款为1800万元，支付相关手续费30万元，款项全部以银行存款支付。企业购买后用于对外出租。甲公司对该投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。该项投资性房地产2008年取得租金收入为80万元，已存入银行，假定不考虑其他相关税费。2008年12月31日，该投资性房地产的公允价值为1760万元。该项投资性房地产在2008年影响损益的金额为()万元。A80B-70C10D150单选题9、甲企业的某项固定资产原价为2000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计1000万元，并且符合固定资产的确认条件，被更换的部件的原价为800万元。则该项固定资产进行更换后的原价为()万元。A3000B2600C1720D2200多选题10、下列应计入待摊投资支出内容的是()。A通过出让方式取得土地使用权支付的土地出让金B为可行性研究购置固定资产的费用C建设单位管理费用D临时设施费E无形资产单选题11、下列事项中，不影响企业当期损溢的是()。A采用公允价值模式计量的投资性房地产期末公允价值高于账面价值B取得租金收入C采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额高于账面价值D投资性房地产费用化的后续支出单选题12、我国自2009年起，全面推行()增值税。A支出型B收入型C消费型D生产型单选题13、某上市公司2007年度财务会计报告于2008年2月20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2008年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2008午4月21日，正式对外公布的日期是2008年4月30日。则该公司资产负债表口后事项涵盖的期间为()。A2008年1月1日至2008年4月30日B2008年1月1日至2008年4月15日C2008年1月1日至2008年4月20日D2008年1月1日至2008年4月21日单选题14、资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值低于原账面价值的差额，应记入()科目。A公允价值变动损益B资本公积C投资收益D其他业务成本单选题15、某上市公司207年财务会计报告批准报出日为208年4月10。公司在208年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。A公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债30万元B因遭受水灾上年购入的存货发生毁损100万元C公司董事会提出207年度利润分配方案为每10股送3股股票股利D公司支付、207年度财务报告审计费40万元单选题16、W公司2006年度下列有关会计处理中，注册会计师予以认可的是()。A2006年8月8日w公司将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人公允价值变动损益科目B2006年12月31日投资性房地产的公允价值小于账画价值的差额计入公允价值变动损益科目C2006年8月8日w公司将启用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人营业外收入科目D2006年12月31日投资性房地产的公允价值大于账面价值的差额计人资本公积科目多选题17、公司、企业会计核算的基本依据是（）。A不得随意改变资产、负债、所有者权益的确认标准B必须根据实际发生的经济业务事项C不得虚列或者隐瞒收入，推迟或者提前确认收入D按照国家统一的会计制度的规定简答题18、某企业计划进行某项投资活动，拟有甲、乙两个方案。有关资料如下：资料1：甲方案原始投资为150万元，其中，固定资产投资100万元，流动资金投资50万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为0，运营期为5年，到期残值收入5万元，预计投产后年营业收入90万元，年外购原材料、燃料和动力费20万元，工资及福利费18万元，修理费2万元，其他费用1万元。资料2：乙方案原始投资为210万元，其中，固定资产投资120万元，无形资产投资25万元，流动资产投资65万元，全部资金于建设起点一次投入，该项目建设期为2年，运营期为5年，到期残值收入8万元，无形资产自投产年份起分5年摊销完毕。该项目投资后，预计年营业收入170万元，年不包含财务费用的年总成本费用107.4万元。资料3：该企业按直线法计提折旧，全部流动资金于终结点一次回收，所得税率25%，折现率为10%。资料4：为了简化计算，假设营业税金及附加占营业收入的2%。要求(按照税后净现金流量)：1.采用净现值指标评价甲、乙方案的可行性。多选题19、下列会计事项中，应在“其他业务成本”科目核算的有()。A租赁资产发生的或有支出B销售原材料的成本C采用成本模式计量的投资性房产计提的折旧D主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税E出售无形资产已计提的摊销额多选题20、甲公司经董事会和股东大会批准，于209年1月1日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更：(1)对子公司(A公司)投资的后续计量山权益法改为成本法。对A公司的投资209年年初账面余额为4500万元，其中，成本为4000万元，损益调整为500万元，未发生减值。变更日该投资的计税基础为其成本4000万元。(2)对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼209年年初账面余额为6800万元，未发生减值，变更日的公允价值为8800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面余额相同。(3)管理用固定资产的预计使用年限由10年改为8年，折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法。甲公司管理用固定资产原每年折旧额为230万元(与税法规定相同)，按8年及双倍余额递减法计提折旧，209年计提的折旧额为350万元。变更日该管理用固定资产的计税基础与其账面价值相同。(4)发出存货成本的计量由后进先出法改为先进先出法。甲公司存货209年初账面余额为2000万元，未发生跌价损失。(5)开发费用的处理由直接计入当期损益改为符合资本化条件。209年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。(6)所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法。甲公司适用的所得税税率为25%，预计在未来期间不会发生变化。(7)209年1月1日，将一项管理用使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产。209年1月1日，该无形资产账面余额为500万元，已计提减值准备100万元。该无形资产已使用4午，预计尚可使用年限为5年，采用直线法摊销，无残值。税法规定，该无形资产采用直线法按10年摊销，无残值。上述涉及会计政策变更的均采用追溯调整法，不存在追溯调整不切实可行的情况；甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第1题至第3题。下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中，正确的有()。A管理用无形资产于变更日的计税基础为300万元B管理用无形资产于变更日应追溯调整留存收益C符合资本化条件的开发费用应确认递延所得税资产D变更日对出租办公楼调增其账面价值2000万元，调整期初留存收益和递延所得税负债。E对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法属于会计政策变更-1-答案：C,D,E解析 选项A属于对于不重要的交易或事项采用新的会计政策，不属于政策变更；选项B属于本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策，不属于会计政策变更。2-答案：D解析 按现行会计准则规定，固定资产的更新改造等后续支出，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，如有被替换的部分，应扣除其账面价值，所以改良后的固定资产的入账价值=1020-500+100-20=600(万元)。3-答案：A解析 固定资产发生可资本化的后续支出后，企业应将该固定资产的原价、已计提的累计折旧和减值准备转销，将固定资产的账面价值转入在建工程。固定资产发生的可资本化的后续支出，通过“在建工程”科目核算。在固定资产发生的后续支出完工并达到预定可使用状态时，从“在建工程”科目转入“固定资产”科目。则改建后固定资产的入账价值为100-50+65-15=100(万元)。4-答案：B,C,D暂无解析5-答案：A大纲要求 熟悉 真题解析 本题考查重点是对“前期内部购入商品用作固定资产在超龄使用期间的抵销处理”的熟悉。前期内部购入商品用作固定资产在本期的抵销处理，在固定资产超龄使用期间，也应按照正常使用期间的方式进行抵销处理。只是由于超龄使用期间不提折旧，因此不需要抵销当期的折旧费用。因此，本题的正确答案为A。6-答案：D暂无解析7-答案：A解析 选项B，应按投资性房地产在转换日的账面余额、累计折旧、减值准备等，分别转入“固定资产”、“累计折旧”、“固定资产减值准备”等科目；选项C，应是按其差额贷记“资本公积其他资本公积”科目或借记“公允价值变动损益”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备；选项D，应是按其差额贷记或借记“公允价值变动损益”科目。8-答案：C解析 甲公司2008年的有关会计处理如下： 借：投资性房地产成本 1830 贷：银行存款 1830 借：银行存款 80 贷：其他业务收入 80 借：公允价值变动损益 70 贷：投资性房地产公允价值变动 70 对2008年损益金额的影响=80-70=10(万元)9-答案：C解析 对该项固定资产进行更换前的账面价值=2 000-2 000/104=1 200(万元)，发生的后续支出=1 000万元，被更换部件的账面价值：800/106=480(万元)，对该项固定资产进行更换后的原价=1 200/1 000-480=1 720(万元)。10-答案：C,D考核内容 建设项目投资支出划分的具体规定11-答案：C选项C，当可收回金额高于账面价值时，不需进行账务处理。12-答案：C解析 增值税按对外购固定资产处理方式的不同可划分为生产型增值税、收入型增值税和消费型增值税。我国自2009年起，全面推行消费型增值税。13-答案：D解析 资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。14-答案：A解析 资产负债表日，采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产的公允价值高于原账面价值的差额，借记“投资性房地产公允价值变动”科目，贷记“公允价值变动损益”科目；公允价值低于原账面价值的差额，做相反的会计分录。15-答案：A解析 选项B和C属于资产负债表日后事项中的非调整事项；选项D不属于资产负债表日后事项，应该作为208年的事项处理。16-答案：B解析 将自用的建筑物转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，将转换日该资产的公允价值大于原账面价值的部分计人资本公积科目；期末投资性房地产的公允价值小于或大于账面价值的差额均计人公允价值变动损益科目。17-答案：B,D暂无解析18-答案：甲方案：暂无解析19-答案：A,B,C,E解析 “主营业务活动以外的其他经营活动应缴的营业税”仍在“营业税金及附加”科目核算。考生应熟练掌握“其他业务成本”科目核算的范围。20-答案：A,D,E解析 变更日无形资产的计税基础=500-500104=300(万元)；将使用寿命不确定的无形资产改为使用寿命有限的无形资产属于会计估计变更，应采用未来适用法处理，不能进行追溯调整；符合资本化条件的开发费用，虽然账面价值小于计税基础，但不符合确认递延所得税资产的条件；投资性房地产后续计量模式的改变属于会计政策变更，变更日对出租办公楼调增其账而价值，并调整期初留存收益和递延所得税负债。对子公司(A公司)投资的后续计量由权益法改为成本法符合会计政策变更的条件，属于会计政策变更。