6.4-销售过程的核算.ppt

6.4 销售过程的核算销售过程的核算2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算2知识回顾知识回顾筹筹资资过过程程供供应应过过程程生生产产过过程程销销售售过过程程2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算3 企业生产企业生产经营过程经营过程的最后阶段：销售。的最后阶段：销售。主要任务：销售产品，取得收入，补偿主要任务：销售产品，取得收入，补偿生产耗费，实现企业经营目标。生产耗费，实现企业经营目标。2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算4销售核算的销售核算的主要内容主要内容其他销售业务其他销售业务：销售材料等业销售材料等业务的收入和费务的收入和费用确认用确认产品销售业务产品销售业务：确认收入、结确认收入、结算价款、支付算价款、支付销售费用、结销售费用、结转成本、计算转成本、计算相关税费等相关税费等2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算5设置的主要账户设置的主要账户主营业务收入主营业务收入主营业务成本主营业务成本销售费用销售费用营业税金及附加营业税金及附加应收账款应收账款其他业务收入其他业务收入其他业务成本其他业务成本企业经营活动发生企业经营活动发生的相关税费的相关税费2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算6借方贷方主营业务收入 实现的销售收入 期末转入“本年利润”账户的结转额 按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算 2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算7因销售商品、提供劳务或让渡资产使用权而发生的实际成 借方贷方主营业务成本（损益类）转入“本年利润”账户的结转额 按主营业务的种类设置明细账，进行明细核算 2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算8借方贷方营业税金及附加 期末转入“本年利润”账户的结转额 除增值税、所得税以外的各种销售税金及附加 2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算9借方贷方销售费用 期末转入“本年利润”账户的结转额 各项销售费用的发生数额 按费用项目设置明细科目，进行明细核算 2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算102024/5/6 周一10借方贷方（资产类）应收账款的减少数 应收账款的增加数 应收账款 尚未收回的应收账款数额 按不同的购货单位或接受劳务的单位设置明细账，进行明细核算 2011.11.2011借方贷方 实现的其他业务收入其他业务收入 期末转入“本年利润”账户的收入2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算12借方贷方 发生的其他业务支出其他业务成本 期末转入“本年利润”账户的支出2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算13销售过程主要经济业务核算销售过程主要经济业务核算 例例1：3日，销售给红星工厂甲产品日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价件，每件售价300元，计元，计30000元，增值税元，增值税销项税额销项税额5100元，款项已收银行存款户。元，款项已收银行存款户。借：银行存款借：银行存款 35 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 30 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5 100若款项未收到，若款项未收到，怎么处理？怎么处理？借：应收账款借：应收账款红星工厂红星工厂 35 100 贷：主营业务收入贷：主营业务收入甲产品甲产品 30 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）5 1002011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算14 例例2：20日，收到红星工厂偿还的前欠日，收到红星工厂偿还的前欠甲产品的货款甲产品的货款35100元，存入银行。元，存入银行。借：银行存款借：银行存款 35 100 贷：应收账款贷：应收账款红星工厂红星工厂 35 100 2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算15动动手！动动手！练习练习1：2010年年10月月15日，销售给绿源日，销售给绿源公司公司Y产品产品100件，单价件，单价200元，计元，计20000元，元，Z产品产品200件，单价件，单价150元，计元，计30000元，增元，增值税销项税额值税销项税额8500元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。（附原始凭证（附原始凭证2张）张）借：银行存款借：银行存款 58 500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-Y产品产品 20 000 -Z产品产品 30 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8 5002011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算16 例例3：7日，用银行存款支付产品广告日，用银行存款支付产品广告费费3000元。元。借：销售费用借：销售费用 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000 2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算17 例例4：15日，销售给昌盛工厂日，销售给昌盛工厂B材料材料500千克，每千克售价千克，每千克售价40元，计元，计20000元，元，增值税销项税额增值税销项税额3400元，款项已收存银行。元，款项已收存银行。借：银行存款借：银行存款 23 400 贷：其他业务收入贷：其他业务收入B材料材料 20 000 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）3 4002011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算18 例例5：31日，结转本月销售甲产品日，结转本月销售甲产品100件件的生产成本的生产成本19000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本甲产品甲产品 19000 贷：库存商品贷：库存商品甲产品甲产品 19000 例例6：31日，结转本月已销日，结转本月已销B材料材料500千千克的成本克的成本10000元。元。借：其他业务成本借：其他业务成本B材料材料 10 000 贷：原材料贷：原材料B材料材料 10 0002011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算19动动手！动动手！练习练习2：2010年年10月月31日，结转本月销日，结转本月销售售Y产品产品100件的成本件的成本10000元，销售元，销售Z产品产品的成本的成本15000元。（附原始凭证元。（附原始凭证1张）张）借：主营业务成本借：主营业务成本-Y产品产品 10 000 -Z产品产品 15 000 贷：库存商品贷：库存商品-Y产品产品 10 000 -Z产品产品 15 0002011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算20 例例7：31日，计算本月营业销售日，计算本月营业销售应交增应交增值税值税，同时计算本月应交纳的，同时计算本月应交纳的城市维护建城市维护建设税设税（适用税率（适用税率7%）和）和教育费附加教育费附加（适用（适用税率税率3%）。当月销项税额为）。当月销项税额为50000元，进元，进项税额为项税额为20000元。元。公式：公式：应交增值税应交增值税=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额应交城市维护建设税应交城市维护建设税=当月应交增值税当月应交增值税X7%应交教育费附加应交教育费附加=当月应交增值税当月应交增值税X3%2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算21应交增值税应交增值税=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 50000-20000=30000（元）（元）应交城市维护建设税应交城市维护建设税=30000X7%=2100（元）（元）应交教育费附加应交教育费附加=30000X3%=900（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 3 000 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 2 100 -应交教育费附加应交教育费附加 900计算出结果就完计算出结果就完成任务了吗？成任务了吗？2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算22练一练：练一练：练习练习3：2010年年10月月31日，计算本月营日，计算本月营业销售应交增值税，同时计算本月应交纳业销售应交增值税，同时计算本月应交纳的城市维护建设税（适用税率的城市维护建设税（适用税率7%）和教育）和教育费附加（适用税率费附加（适用税率3%）。当月产品销项税）。当月产品销项税额为额为90000元，进项税额为元，进项税额为30000元；当月元；当月材料销项税额为材料销项税额为20000元，当月材料进项税元，当月材料进项税额额40000元。（附原始凭证元。（附原始凭证1张）张）2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算23校对一下校对一下应交增值税应交增值税=当期销项税额当期销项税额-当期进项税额当期进项税额 =90000+20000-30000-40000 =70000（元）（元）应交城市维护建设税应交城市维护建设税=70000X7%=4900（元）（元）应交教育费附加应交教育费附加=70000X3%=2100（元）（元）借：营业税金及附加借：营业税金及附加 7 000 贷：应交税费贷：应交税费-应交城市维护建设税应交城市维护建设税 4 900 -应交教育费附加应交教育费附加 2 1002011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算24课堂小结：课堂小结：一、设置账户一、设置账户二、具体核算二、具体核算三、计算税金三、计算税金2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算25作业：作业：1、复习本节课内容。、复习本节课内容。2、完成习题集、完成习题集72-74页实训八、实训九。页实训八、实训九。3、预习、预习6.5利润的形成和分配的核算。利润的形成和分配的核算。作业要求：认真思考，独立完成！作业要求：认真思考，独立完成！2011.11.20刘彬彬 6.4 销售过程的核算26thanks