分批成本计算法.doc

第21章　　分批成本計算法

題1
下列是工作編號QQ23在某期間的資料：
期初在製品餘額 $32,720
期內加入的直接材料 $80,000
直接人工 $14,000
直接人工小時 600小時
預算製造費用總額 $123,000
預算總直接人工小時 41,000小時

製造費用按直接人工小時吸收。

作業要求：
(a) 假設所需的加成是40%，試計算工作編號QQ23的定價。 (5分)
(b) 甚麼是分批成本計算系統？ (2分)

答案
(a)

$

期初在製品
32,720
0.5
直接材料
80,000
0.5
直接人工
14000
0.5
製造費用（算式）
1,800
2
總製造成本
128,520

加　加成 ($128,520 ´ 40%)
51,408
1
定價
179,928
0.5

算式：
製造費用吸收率
= $123,000 ¸ 41,000
= 每直接人工小時$3 (1分)

吸收的製造費用 = 600 ´ $3 = $1,800 (1分)

(b) 分批成本計算系統是一套專門計算與某批工作有關的成本的系統。這套系統的三類主要製造成本是直接材料、直接人工和製造費用。 (2分)
題2
冬季有限公司按年計算預定間接費用吸收率，採用機器小時為吸收基礎。截至2012年12月31日止年度，該公司的預算製造費用總額為$345,000，預算總機器時數為25,000小時。該公司在年內的實際製造費用總額為$356,000，實際總機器時數為26,000小時。

作業要求：
(a) 計算截至2012年12月31日止年度的預定製造費用吸收率。 (2分)
(b) 計算截至2012年12月31日止年度多吸收或少吸收的製造費用。 (3分)

答案
(a) 預定間接費用吸收率
= 預算製造費用總額 ¸ 預算總機器時數
= $345,000 ¸ 25,000
= 每機器小時$13.8 (2分)

(b) 實際吸收的製造費用
= 實際機器時數 ´ 預定間接費用吸收率
= 26,000 ´ $13.8
= $358,800 (1分)

多吸收的製造費用計算如下：

$

實際吸收的製造費用
358,800
0.5
減 招致的製造費用
(356,000)
0.5
多吸收的製造費用
2,800
1

題3
秋季有限公司生產三種產品：甲、乙和丙。各種產品在本年度的資料如下：
產品甲 產品乙 產品丙
單位成本：
直接材料 $80 $120 $50
直接人工（每小時$28） $336 $840 $700
每單位的機器時數 5小時 10小時 12小時
預算產量 10,000件 40,000件 24,000件

該年度的預算製造費用總額為$988,000。產品的定價按產品成本加上20%的加成計算。
作業要求：
(a) 分別按下列基礎計算預定間接費用吸收率：
(i) 直接材料成本（以百分比計算） (3分)
(ii) 直接人工小時 (3分)
(iii) 機器小時 (3分)
(iv) 產量（件數） (3分)
(b) 分辨實際成本法與正常成本計算法。 (4分)
(c) 試解釋為甚麼採用正常成本計算法，可能會出現少吸收製造費用的問題。 (2分)
（計算至兩個小數位）

答案
(a) (i) 直接材料成本：

$

產品甲 (10,000 ´ $80)
800,000
0.5
產品乙 (40,000 ´ $120)
4,800,000
0.5
產品丙 (24,000 ´ $50)
1,200,000
0.5

6,800,000
0.5
預定間接費用吸收率
=（預算製造費用總額 ¸ 預算直接材料成本總額）´ 100%
= ($988,000 ¸ $6,800,000) ´ 100%
= 直接材料成本的14.53% (1分)

(ii) 直接人工小時：

直接人工小時

產品甲 [10,000 ´ ($336 ¸ $28)]
120,000
0.5
產品乙 [40,000 ´ ($840 ¸ $28)]
1,200,000
0.5
產品丙 [24,000 ´ ($700 ¸ $28)]
600,000
0.5

1,920,000
0.5
預定間接費用吸收率
= 預算製造費用總額 ¸ 預算總直接人工小時
= $988,000 ¸ 1,920,000
= 每直接人工小時$0.51 (1分)

(iii) 機器小時：

機器小時

產品甲 (10,000 ´ 5)
50,000
0.5
產品乙 (40,000 ´ 10)
400,000
0.5
產品丙 (24,000 ´ 12)
288,000
0.5

738,000
0.5
預定間接費用吸收率
= 預算製造費用總額 ¸ 預算總機器小時
= $988,000 ¸ 738,000
= 每機器小時$1.34 (1分)

(iv) 產量（件數）：

件數

產品甲
10,000
0.5
產品乙
40,000
0.5
產品丙
24,000
0.5

74,000
0.5
預定間接費用吸收率
= 預算製造費用總額 ¸ 預算總產量（件數）
= $988,000 ¸ 74,000
= 每件產品$13.35 (1分)

(b) 根據實際成本法，直接成本和間接成本都是以實際招致的成本作為計算的基礎。根據這個方法，分派間接成本（製造費用）的方法是把實際間接費用吸收率乘以吸收基礎的實際數量。 (2分)

根據正常成本計算法，只有直接成本會按實際招致的成本計算。分派間接成本的方法是把預定間接費用吸收率乘以吸收基礎的實際數量。 (2分)

(c) 這是因為期內實際招致的製造費用可能多於預算製造費用。另一方面，吸收基礎（例如直接人工小時或機器小時）的實際數量可能比預算水平低。當上述任何一種情況發生時，期內吸收的製造費用便會少於該期間實際招致的製造費用。 (2分)

題4
拉利製造有限公司設有兩個生產部門和三個服務部門。下列是這五個部門在截至2012年3月31日止一個月的資料：
生產部門 服務部門
1 2 甲 乙 丙
$ $ $ $ $
間接費用的分配和分攤 432,575 676,390 341,220 165,165 75,504
員工人數 600 720 50 60 110
佔用的樓面面積（平方米） 3,200 16,000 3,000 800 1,200
機器小時 11,000 110,000

該公司按直接法再分攤服務部門的間接費用。各部門的分攤基礎如下：
服務部門甲 佔用的樓面面積
服務部門乙 機器小時
服務部門丙 員工人數

作業要求：
(a) 按直接法將服務部門的間接費用再分攤到生產部門。 (7分)
(b) 試分辨費用吸收和費用分攤。 (2分)
（計算至整數元）
答案
(a) 將服務部門的間接費用再分攤：

生產部門
服務部門

1

2

甲

乙

丙

$

$

$

$

$

間接費用的分配和分攤

432,575

676,390

341,220

165,165

75,504

服務部門甲（算式1）

56,870

284,350

(341,220)

—

—
2
服務部門乙（算式2）

15,015

150,150

—

(165,165)

—
2
服務部門丙（算式3）

34,320

41,184

—

—

(75,504)
2

538,780

1,152,074

—

—

—
1

算式：
（算式1） 將服務部門甲的間接費用再分攤：
生產部門1：$341,220 ´ (3,200 ¸ 19,200) = $56,870 (1分)
生產部門2：$341,220 ´ (16,000 ¸ 19,200) = $284,350 (1分)

（算式2） 將服務部門乙的間接費用再分攤：
生產部門1：$165,165 ´ (11,000 ¸ 121,000) = $15,015 (1分)
生產部門2：$165,165 ´ (110,000 ¸ 121,000) = $150,150 (1分)

（算式3） 將服務部門丙的間接費用再分攤：
生產部門1：$75,504 ´ (600 ¸ 1,320) = $34,320 (1分)
生產部門2：$75,504 ´ (720 ¸ 1,320) = $41,184 (1分)

(b) 費用吸收是計算每個成本對象（即工作）的間接費用的過程。 (1分)

費用分攤是把費用攤派到不同部門（或成本中心）的過程。 (1分)

題5
春季有限公司是辦公室設備生產商，該公司生產兩種產品：甲和乙。下列是這兩種產品在本年度的資料：
產品甲 產品乙
單位成本：
直接材料 $10 $15
直接人工（每小時$5） $20 $30
每單位的機器小時 5小時 8小時
預算產量 300,000件 400,000件

本年度的預算間接製造成本總額為$18,000,000。

作業要求：
(a) 分別按下列基礎計算預定間接費用吸收率：
(i) 直接材料成本（以倍數計） (2.5分)
(ii) 直接人工小時 (2.5分)
(iii) 機器小時 (2.5分)
(b) 根據題 (a) 的答案，分別為每種產品計算三個不同的定價。該公司採用成本加成定價法，產品的加成為30%。 (12分)
（計算至兩個小數位）

答案
(a) 預定間接費用吸收率：
(i) 按直接材料成本：

$

產品甲 (300,000 ´ $10)
3,000,000
0.5
產品乙 (400,000 ´ $15)
6,000,000
0.5

9,000,000
0.5

預定間接費用吸收率 = $18,000,000 ¸ $9,000,000 = 直接材料成本的2倍 (1分)

(ii) 按直接人工小時：

直接人工小時

產品甲 [300,000 ´ ($20 ¸ $5)]
1,200,000
0.5
產品乙 [400,000 ´ ($30 ¸ $5)]
2,400,000
0.5

3,600,000
0.5

預定間接費用吸收率 = $18,000,000 ¸ 3,600,000 = 每直接人工小時$5 (1分)

(iii) 按機器小時：

機器小時

產品甲 (300,000 ´ 5)
1,500,000
0.5
產品乙 (400,000 ´ 8)
3,200,000
0.5

4,700,000
0.5

預定間接費用吸收率 = $18,000,000 ¸ 4,700,000 = 每機器小時$3.83 (1分)

(b) 產品甲的售價：

按直接材料成本
按直接人工小時
按機器小時

每單位：

$

$

$

直接材料

10

10

10
0.75
直接人工

20

20

20
0.75
間接製造成本

20

20

19.15
1.5
產品成本

50

50

49.15

加成 (30%)

15

15

14.75
1.5
售價

65

65

63.90
1.5

產品乙的售價：

按直接材料成本
按直接人工小時
按機器小時

每單位：

$

$

$

直接材料

15

15

15
0.75
直接人工

30

30

30
0.75
間接製造成本

30

30

30.64
1.5
產品成本

75

75

75.64

加成 (30%)

22.5

22.5

22.69
1.5
售價

97.5

97.5

98.33
1.5

題6
某公司設有兩個生產部門：機器生產部門和裝配部門。此外企業設有一個專為兩個生產部門提供支援服務的維修部門。按佔用的樓面面積計算，機器生產部門是該公司最大的部門，佔用了總樓面面積的三分之二。餘下的樓面面積則由裝配部門和維修部門平均分配。

兩個生產成本中心會按預定的吸收率分派生產間接成本，有關的吸收基礎如下：
機器生產部門 機器小時
裝配部門 直接人工小時

各部門在2013年6月的預算成本資料如下：
作業水平 生產間接成本
機器生產部門（機器小時） 30,000小時 $346,000
裝配部門（直接人工小時） 50,000小時 $521,000
維修部門 $400,000

各部門在2013年6月的實際成本資料如下
作業水平 生產間接成本
機器生產部門（機器小時） 25,000小時 $300,000
裝配部門（直接人工小時） 52,000小時 $510,000
維修部門 $400,000

企業按佔用的樓面面積將服務部門的生產間接成本再分攤到生產部門，並使用直接法進行計算。

作業要求：
分別為兩個生產部門計算下列各項：
(a) 預定間接費用吸收率 (7分)
(b) 吸收的生產間接成本 (2分)
(c) 多吸收或少吸收的生產間接成本 (5分)

答案
(a) 將維修部門的生產間接成本再分攤：

機器生產部門
裝配部門
維修部門

$
$
$

預算生產間接成本

346,000

521,000

400,000
1
再分攤（算式）

320,000

80,000

(400,000)
3

666,000

601,000

—
1

算式：
佔用的樓面面積： 機器生產部門 = 2/3 = 4/6
裝配部門 = 1/3 ´ 1/2 = 1/6

再分攤比率 = 4（機器生產部門）：1（裝配部門）
機器生產部門所佔的比重 = $400,000 ´ 4/5 = $320,000 (1.5分)
裝配部門所佔的比重 = $400,000 ´ 1/5 = 80,000 (1.5分)

預定間接費用吸收率：
機器生產部門 = 預算生產間接成本總額 ¸ 預算總機器小時
= $666,000 ¸ 30,000
= 每機器小時$22.2 (1分)

裝配部門 = 預算生產間接成本總額 ¸ 預算總直接人工小時
= $601,000 ¸ 50,000
= 每直接人工小時$12.02 (1分)

(b) 吸收的間接費用：
機器生產部門
= 實際機器小時 ´ 預定間接費用吸收率
= 25,000 ´ $22.2
= $555,000 (1分)

裝配部門
= 實際直接人工小時 ´ 預定間接費用吸收率
= 52,000 ´ $12.02
= $625,040 (1分)

(c) 將維修部門的實際生產間接成本再分攤：

機器生產部門
裝配部門
維修部門

$
$
$

實際生產間接成本

300,000

510,000

400,000
1
再分攤 (4 : 1)

320,000

80,000

(400,000)
1

620,000

590,000

—
1

多吸收或少吸收的生產間接成本：
機器生產部門 = 吸收的生產間接成本 - 實際生產間接成本
= $555,000 - $620,000
= $65,000（少吸收） (1分)

裝配部門 = $625,040 - $590,000
= $35,040（多吸收） (1分)

題7
嘉美臣有限公司是汽車零部件生產商，該企業設有兩個生產部門：M和N。部門M的間接費用吸收基礎為直接人工小時；部門N的間接費用吸收基礎為機器小時。

截至2013年12月31日止年度的期初預算如下：
部門M 部門N
直接人工 $6,000,000 $1,800,000
製造費用 $7,155,000 $11,225,000
直接人工小時 75,000小時 28,000小時
機器小時 30,000小時 150,000小時

下列資料摘錄自工作編號S15在2013年9月的分批成本記錄：
部門M 部門N
耗用的直接材料 $10,000 $50,000
直接人工小時 50小時 30小時
機器小時 10小時 120小時

在財政年度終結日，公司確定了部門M和部門N在該年度的實際製造費用分別是$7,500,000和$10,000,000。

作業要求：
(a) 分別為兩個生產部門計算預定間接費用吸收率。 (2分)
(b) 計算在2013年9月分派到工作編號S15的製造費用總額。 (2.5分)
(c) 某批工作在部門M耗用了48個直接人工小時和15個機器小時，在部門N耗用了5個直接人工小時和25個機器小時。試計算該批工作吸收的製造費用總額。 (2.5分)
（計算至兩個小數位）

答案
(a) 預定間接費用吸收率：
部門M = 預算製造費用總額 ¸ 預算總直接人工小時
= $7,155,000 ¸ 75,000
= 每直接人工小時$95.4 (1分)
部門N = 預算製造費用總額 ¸ 預算總機器小時
= $11,225,000 ¸ 150,000
= 每機器小時$74.83 (1分)

(b) 分派到工作編號S15的製造費用：

$

部門M (50 ´ $95.4)
4,770
1
部門N 120 ´ $74.83)
8,979.6
1

13,749.6
0.5

(c) 該批工作吸收的製造費用：

$

部門M (48 ´ $95.4)
4,579.2
1
部門N (25 ´ $74.83)
1,870.75
1

6,449.95
0.5

題8
森馬公司在九龍城經營訂製廚房業務。下列資料摘錄自該企業在2013年6月的帳冊。
工作編號100 工作編號101
餘額，2013年6月1日：
直接人工小時 100小時 80小時
材料成本 $53,360 $32,000

該企業在2013年6月進行的各批工作的成本如下：
工作
編號100 編號101 編號111 編號121 編號200 編號201
直接人工小時 150 120 70 120 150 80
使用的材料：
廚具 $54,000 $98,400 $128,000 $102,400 $72,000 $47,200
其他材料 $36,000 $16,000 $24,000 $20,000 $10,000 $30,000

其他資料：
(i) 下列分批工作在2013年6月完工：工作編號100、101、111和200。
(ii) 廚具和其他材料的定價是按成本加上40%的加成。
(iii) 直接人工的成本為每小時$80，間接費用吸收率為每直接人工小時$100。
(iv) 直接人工和製造費用的加成分別為50%和35%。

作業要求：
(a) 計算各批工作的總製造成本。 (13分)
(b) 計算各批已完工的工作的利潤。 (4分)
(c) 計算2013年6月30日的在製品價值。 (1分)
答案
(a) 總製造成本：

工作

編號100

編號101

編號111

編號121

編號200

編號201

直接人工小時（算式1）
250

200

70

120

150

80
2

$

$

$

$

$

$

直接材料：

餘額，2013年6月1日
53,360

32,000

—

—

—

—
0.5
廚具
54,000

98,400

128,000

102,400

72,000

47,200
1.5
其他材料
36,000

16,000

24,000

20,000

10,000

30,000
1.5

143,360

146,400

152,000

122,400

82,000

77,200

直接人工（算式2）
20,000

16,000

5,600

9,600

12,000

6,400
3
製造費用（算式3）
25,000

20,000

7,000

12,000

15,000

8,000
3

188,360

182,400

164,600

144,000

109,000

91,600
1.5

算式：
（算式1） 直接人工小時，工作編號100 = 100小時 + 150小時 = 250小時 (1分)
直接人工小時，工作編號101 = 80小時 + 120小時 = 200小時 (1分)

（算式2） 直接人工，工作編號100 = 250 ´ $80 = $20,000 (0.5分)
直接人工，工作編號101 = 200 ´ $80 = $16,000 (0.5分)
直接人工，工作編號111 = 70 ´ $80 = $5,600 (0.5分)
直接人工，工作編號121 = 120 ´ $80 = $9,600 (0.5分)
直接人工，工作編號200 = 150 ´ $80 = $12,000 (0.5分)
直接人工，工作編號201 = 80 ´ $80 = $6,400 (0.5分)

（算式3） 製造費用，工作編號100 = 250 ´ $100 = $25,000 (0.5分)
製造費用，工作編號101 = 200 ´ $100 = $20,000 (0.5分)
製造費用，工作編號111 = 70 ´ $100 = $7,000 (0.5分)
製造費用，工作編號121 = 120 ´ $100 = $12,000 (0.5分)
製造費用，工作編號200 = 150 ´ $100 = $15,000 (0.5分)
製造費用，工作編號201 = 80 ´ $100 = $8,000 (0.5分)

(b) 賺取的利潤
工作編號100：($143,360 ´ 40%) + ($20,000 ´ 50%) + ($25,000 ´ 35%) = $76,094 (1分)
工作編號101：($146,400 ´ 40%) + ($16,000 ´ 50%) + ($20,000 ´ 35%) = $73,560 (1分)
工作編號111：($152,000 ´ 40%) + ($5,600 ´ 50%) + ($7,000 ´ 35%) = $66,050 (1分)
工作編號200：($82,000 ´ 40%) + ($12,000 ´ 50%) + ($15,000 ´ 35%) = $44,050 (1分)

(c) 在製品價值：

$

工作編號121
144,000
0.25
工作編號201
91,600
0.25

235,600
0.5

題9
艾伯有限公司是短袖運動衫生產商。該公司設有三個生產部門：縫紉、整燙和後整理，以及兩個服務部門：倉儲和飯堂。

截至2011年12月31日止年度的預算製造費用如下：
總計 縫紉 整燙 後整理 倉儲 飯堂
$000 $000 $000 $000 $000 $000
分配的間接費用 1,750 500 600 300 200 150
行政人員薪金 2,500
機器維修費 900
廠房租金 3,500
機器折舊 3,500

其他資料：
總計 縫紉 整燙 後整理 倉儲 飯堂
機器成本 ($000) 20,000 15,000 5,000
佔用的廠房面積（平方米） 28,000 8,000 6,000 3,000 5,000 6,000
機器小時 45,000 35,000 10,000
員工人數 800 350 300 100 20 30

每個服務部門為其他部門提供服務的估計比重如下：
縫紉 整燙 後整理 倉儲 飯堂
倉儲 40% 30% 20% — 10%
飯堂 50% 30% 10% 10% —

作業要求：
按下列方法計算分配和分攤到各個生產部門的製造費用總額：
(a) 直接法 (8分)
(b) 重覆分配法 (8分)
(c) 代數法 (7分)
（計算至整數元）

答案
算式：
間接費用分攤：

基礎
總計

縫紉

整燙

後整理

倉儲

飯堂

$

$

$

$

$

$

間接費用的分配

1,750,000

500,000

600,000

300,000

200,000

150,000
1.25
間接費用的分攤：

行政人員薪金
1
2,500,000

1,093,750

937,500

312,500

62,500

93,750
1.25
機器維修費
2
900,000

700,000

200,000

—

—

—
0.5
廠房租金
3
3,500,000

1,000,000

750,000

375,000

625,000

750,000
1.25
機器折舊
4
3,500,000

2,625,000

875,000

—

—

—
0.5
總計

12,150,000

5,918,750

3,362,500

987,500

887,500

993,750
1.25
分攤基礎：
1：員工人數
2：機器小時
3：佔用的廠房面積
4：機器成本

分攤行政人員薪金：
縫紉部門所佔的比重 = $2,500,000 ´ (350 ¸ 800) = $1,093,750 (0.25分)
整燙部門所佔的比重 = $2,500,000 ´ (300 ¸ 800) = $937,500 (0.25分)
後整理部門所佔的比重 = $2,500,000 ´ (100 ¸ 800) = $312,500 (0.25分)
倉儲部門所佔的比重 = $2,500,000 ´ (20 ¸ 800) = $62,500 (0.25分)
飯堂部門所佔的比重 = $2,500,000 ´ (30 ¸ 800) = $93,750 (0.25分)

分攤機器維修費：
縫紉部門所佔的比重 = $900,000 ´ (35,000 ¸ 45,000) = $700,000 (0.25分)
整燙部門所佔的比重 = $900,000 ´ (10,000 ¸ 45,000) = $200,000 (0.25分)

分攤廠房租金：
縫紉部門所佔的比重 = $3,500,000 ´ (8,000 ¸ 28,000) = $1,000,000 (0.25分)
整燙部門所佔的比重 = $3,500,000 ´ (6,000 ¸ 28,000) = $750,000 (0.25分)
後整理部門所佔的比重 = $3,500,000 ´ (3,000 ¸ 28,000) = $375,000 (0.25分)
倉儲部門所佔的比重 = $3,500,000 ´ (5,000 ¸ 28,000) = $625,000 (0.25分)
飯堂部門所佔的比重 = $3,500,000 ´ (6,000 ¸ 28,000) = $750,000 (0.25分)

分攤機器折舊：
縫紉部門所佔的比重 = $3,500,000 ´ (15,000,000 ¸ 20,000,000) = $2,625,000 (0.25分)
整燙部門所佔的比重 = $3,500,000 ´ (5,000,000 ¸ 20,000,000) = $875,000 (0.25分)

(a) 直接法：

縫紉

整燙

後整理

倉儲

飯堂

$

$

$

$

$

間接費用的分配和分攤

5,918,750

3,362,500

987,500

887,500

993,750
6
將間接費用再分攤：

倉儲

394,445

295,833

197,222

(887,500)

—
0.75
飯堂

552,083

331,250

110,417

—

(993,750)
0.75
總計

6,865,278

3,989,583

1,295,139

—

—
0.5

(b) 重覆分配法：

縫紉

整燙

後整理

倉儲

飯堂

$

$

$

$

$

間接費用的分配和分攤

5,918,750

3,362,500

987,500

887,500

993,750

將間接費用再分攤：

倉儲

355,000

266,250

177,500

(887,500)

88,750
1

6,273,750

3,628,750

1,165,000

—

1,082,500

飯堂

541,250

324,750

108,250

108,250

(1,082,500)
1

6,815,000

3,953,500

1,273,250

108,250

—

倉儲

43,300

32,475

21,650

(108,250)

10,825
1

6,858,300

3,985,975

1,294,900

—

10,825

飯堂

5,413

3,248

1,082

1,082

(10,825)
1

6,863,713

3,989,223

1,295,982

1,082

—

倉儲

433

325

216

(1,082)

108
1

6,864,146

3,989,548

1,296,198

—

108

飯堂

54

32

11

11

(108)
1

6,864,200

3,989,580

1,296,209

11

—

倉儲

5

3

2

(11)

1
1

6,864,205

3,989,583

1,296,211

—

1

飯堂

1

—

—

—

(1)
0.25
總計

6,864,206

3,989,583

1,296,211

—

—
0.75

(c) 代數法：
設W為倉儲部門的間接費用總額（分配飯堂部門的間接費用後）。
設C為飯堂部門的間接費用總額（分配倉儲部門的間接費用後）。

聯立方程式設定如下：
W = $887,500 + 0.1C …… (1)
C = $993,750 + 0.1W …… (2)

把方程式(2)代入方程式(1)：
W = $887,500 + 0.1($993,750 + 0.1W)
= $887,500 + $99,375 + 0.01W
0.99W = $986,875
W = $996,843 …… (3) (2分)

然後，把方程式(3)代入方程式(2)：
C = $993,750 + 0.1 ($996,843)
= $1,093,434 (2分)

將間接費用再分攤：

縫紉

整燙

後整理

倉儲

飯堂

$

$

$

$

$

間接費用的分配和分攤

5,918,750

3,362,500

987,500

887,500

993,750

將間接費用再分攤：

倉儲

398,738

299,053

199,368

(996,843)

99,684
1
飯堂

546,718

328,030

109,343

109,343

(1,093,434)
1
總計

6,864,206

3,989,583

1,296,211

—

—
1

題10
拉利有限公司是體育用品生產商。該公司設有三個生產部門：裁剪、漂染和裝配，以及兩個服務部門：倉儲和維修。在2014年1月1日，該公司的會計師編製了成本預算，以便把企業在截至2014年
12月31日止年度的製造費用分配和分攤到該五個部門。

本年度的預算製造費用分配如下：
生產部門 服務部門
裁剪 漂染 裝配 倉儲 維修
$ $ $ $ $
製造費用的分配 1,195,200 576,000 331,200 496,800 532,800

各個部門在截至2014年12月31日止年度的預算如下：
生產部門 服務部門
裁剪 漂染 裝配 倉儲 維修
佔用的面積（平方米） 1,210 1,210 2,420 605 605