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4、会计要素:资产 负债 净资产 收入 支出资产=负债+净资产 资产+支出=负债+净资产+收入二.民间非营利组织会计概述:社会团体(民政部登记的协会等)、基金会(慈善机构等)、民办非企业单位特征:1不以营利为目的2资源提供者不取得经济回报,不享有组织所有权会计原则:强调权责发生制非营利组织会计要素:资产 负债 净资产 收入 费用资产-负债=净资产 收入-费用=净资产变动额财务会计报告:资产负债表 业务活动表 现金流量表 附注 财务情况说明书 第二节事业单位特殊业务的核算1.财政直接支付(大额,重要,经常性支出,直接给付受款单位):收到银行转来的“财政直接支付入账书”按标明金额确认入账借:事业支出(

5、工资,固定资产等)/材料等贷:财政补助收入直接支付购入固定资产时,上一步外同时:借:固定资产 贷:固定基金2.财政授权支付(适用于未纳入财政直接支付的财政性资金和零星支出):收到“授权支付到账通知书”时,按标明额度确定收入。借:零余额账户用款额度贷:财政补助收入使用额度时:借:经费支出/事业支出/材料/现金 贷:零余额帐户用款额度 若购固定资产则同时 借:固定资产 贷:固定资金3.财政实拨资金:收到受款通知书:借:银行存款 贷:财政补助收入二.事业收入和事业支出的核算(一)事业收入的核算1.收支两条线:预算外资金应先纳入预算管理或应缴入财政转户,在收到财政专户返还款事,再计入事业收入。2.结余

6、上缴财政专户:取得收入,全额入“事业收入”,定期结算出应缴财政专户资金结余时,再扣除上缴部分:借:事业收入 贷:应缴财政转户款3.会计期末:借:事业收入 贷:事业结余(二)事业支出的核算发生:借:事业支出 贷:银行存款/零余额账户用款额度/财政补助收入期末:借:事业结余 贷:会计支出三、经营收入和经营支出的核算发生:借:经营支出 期末:借:经营结余 应交税费 贷:经营支出 贷:银行存款四、成本费用的核算-通常包括工资、津贴补贴、办公费、设备购置等,可定期或不定期计算发生:借:成本费用 /间接费用 贷:材料/银行存款等计算期结束:借:产成品 贷:成本费用五、结余与结余分配的核算(一)事业结余=(

7、上级补助收入+附属单位缴款+事业收入+其他收入)-(拨出经费+事业支出+上缴上级支出+非经营业务负担的销售税金+对附属单位补助)1)借:事业结余 贷:各种支出 2)借:各类收入 贷:事业结余(二)经营结余的核算经营结余=经营收入-经营支出-经营业务负担的销售税金1)借:经营结余 贷:经营支出 销售税金 2)经营收入 贷:经营结余年度终了,事业单位应当将当年实现的事业结余全数转入“结余分配”,结转后,“事业结余”科目无余额。经营结余通常应当转入“结余分配”,但如为亏损,则不予结转。借:事业结余 经营结余 贷:结余分配(三)结余分配:两项内容:1.经营活动交纳所得税 2.专用基金-职工福利基金1)

8、借:结余分配 贷:应交税金-应交所得税(经营结余*税率)2)借:结余分配 贷:专用基金-职工福利基金3)分配后余额:借:结余分配 贷:事业基金-一般基金六、对外投资的核算(一)债券投资和材料投资投资时:借:对外投资 贷:银行存款/材料 应交税费-应交增值税(销项税额) 事业基金-投资基金(材料账面与公允价值差额)同时,增加投资基金,减少一般基金:借:事业基金-一般基金 贷:事业基金-投资基金转出时:借:银行存款 贷:对外投资 其他收入 同时 借:事业基金-投资基金 贷:事业基金-一般基金(二)以固定资产对外投资借:对外投资 贷:事业基金-投资基金 同时:借:固定基金 贷:固定资产七、固定资产融

9、资租入及修缮的核算(一)融资租入固定资产1)租入时:借:固定资产-专用设备 (租金总额+购买费用+运费安装费) 贷:其他应付款(租金总额+购买费) 银行存款(运杂费)2)每年支付租金:借:事业支出 贷:固定基金 同时: 借:其他应付款 贷:银行存款3)到期后,用存款支付设备优惠款,购买该设备:借:事业支出 贷:固定基金 同时:借:其他应付款-某租赁司 贷:银行存款(二)清理改建、报废、毁损固定资产的残值变价收入增加专用基金中的修购基金:修缮改建:借:事业支出 贷:财政补助收入 改建中取得变价款 借:银行存款 贷:专项基金-修购基金 完成借:固定资产 贷:固定基金 馁站仰溯勿杠椽咽右徒御焚教婆炕

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