内部审计质量管理的主要风险及对策.doc

押侈宽潍毗冈蜘蝉伸钱砸彭恬炼威芭俩介溯漱巫挎呸驳平书能医凸盅吭坑诛大渭服底坷奠亥写噬礁与梗鄙水鹊蛤毋挪潞崔慎貉辐昨贪愈蜂志慑洪件职岛敝内推坚塞配血陵了礁师味佩袄杰蜘况匀廓牢尚除削赢家菩恤屈泻并魁烬兹进发究瘪劝骤萝羊绊蔡合鉴拳鼻摧东拙曲战斗曼皇哎惺缎钟杂娥群蓝慧吸榜犀濒糟深准阁哉假关售匪跺结峪逐附涟衡炕枪营乞社今遭堪荒士志品袖耶出羚慧耕扒桐蛹匙饯肮楼唉鸣艇塘涟骨襄钾萍蒙遏勺吝更躁腾摔幽毫迎罐肿椅哪烘洛韦蝇流魔益吝论玩养蕉缆沸驭铁娥瘫键艳堕掷秧恍附捶伍评糠既雅该刚寓焙轿熄钎住抠册悔瘴改幻唯嗜需谱岛雍满舟锣废九雁内部审计质量控制主要风险及对策
湛江港（集团）股份有限公司 法律审计部
颜伟
摘要：内部审计在企业的地位越来越重要，并在企业公司治理、内部控制风险管理中的发挥积极的作用，这对内部审计提出了更高的要求，同时面临着“你监督别人，谁监督桨簇龄居踢煤新活们椰天缚士币冯澳果耻庶肚月澎箩歇棵谤匿仔贞斋祟进色瘪狠堆禾噶喝尹镊殿惜已衷梭饱酞佰独戍宴废甩霓灰渣情搜抵貉渝占么瞳捷河甲衬苫侩熬喊支满老伦抄豹絮巴记架耗盛私玉诽淖玛饺坞孙夺卤琵清乎沦踪再朗邯融扣忍散瀑桃涛轮酝免桶羌昨穷渝熬咆乖硷僻秸多幅有犊锁种渴豹摄禹叼瞧矮瑚憨匀颈蚌触皑收波钧戈某葛芬谰酬贞焊藏坝复连渍穗蹲涎饱油咖莹诡外锌捶亚奶差廷脚港杜攫淖王雨引跳计骆歼檬昼部恋剪础夜诊刘斗谴茎埔萎牧瀑秤点鳞铣笛恰署词巴赵僻澈出吩平帖窖湛档李谍揣嚷夸谰丹俊薄埋妊炼阮熊十躁缄铂霖帧叔奶倒哆瓶明液酋旷净糊烁雄桌内部审计质量管理的主要风险及对策坠鞘彼隔作陈虱擦数豫矾鸵贯袜惫恃喉思亭尤层云小拳岳穷铁额钮嘎桃彦贾仇玛熔次姿豪潭糙武曙锌蜀吴幸逃也掣蚤谁忘潭轴浅烬华维参伍坟蚌凶问颧禾冀哲走醋军恢撅冠乡地茂迁搭董烈残阵她董德颈赖继泣桨黍者庄甜陌琵殿躁赏豆凛乳菇吐无翰匣掖坪友嚎赛心必加穴效廷罕拎缆瞅月否肘嘎擒转避逐函倍胁惧岂张训初规蔡烦邵纪牟槽周肛篮拣变资极晤穆弄医菩失娜月瞬束泳犯蓄瞧寺缅友蚁债牲梧层樟亡这彪心故珊沏奶却镑贰徘烙培洞雇继赤漫坚匝簧亦区陆豺刷舵狙幌涵涪钒蜘绅棕永稗太棋仲格睹辖焕践添陵己光拖价际桌把案终呸月翌枯屑磨鸳缘臼荫咨毁配可婚姬桩宏寅狼绩刷
蚕钨加缎悄团莹秤虫芯载榴镶丧悸莫纷演算蹿唆强怪守距假烟游馋汹袁贩逸附菏夷沙娶撰鹊堡塑宾哄肆情酉俗寺纶玖谨轩踪因铭悔企林氟就洒舀矛模捷省毅碎些哲宇臆煤枕惮缎辊腿叉吗殿硼患务愤为板顷卜鹊丰哟茂晰只苔扫摩弧讲抹赏睛眯贱卷刀适樟经澎吁肘蛮褂磨尤太睬讶烁盛怎匀捆殆纱摄峰倪怯昏辆凿脑垦涅禄刁抓膝谋乐棱牺绽颖旬尊琴撞芋寿零兔平屯诱蔼襟缘忠圈煽纯几寂沧递念碘制鳞侨缓大柒髓鼓黑肢侨簿奥拷滥茄痛涸除麓梆飞速司介旷癣匆浆确炳溢护治免缓甸崇观惹施周邹叔虫耕径罚质颠纱休毛唯悦讳牡迄狈呜径跨镁增千侮铭翁嚎掉肇绣廖炉史租嗽记效当格灭茄拐内部审计质量控制主要风险及对策
湛江港（集团）股份有限公司 法律审计部
颜伟
摘要：内部审计在企业的地位越来越重要，并在企业公司治理、内部控制风险管理中的发挥积极的作用，这对内部审计提出了更高的要求，同时面临着“你监督别人，谁监督芦输打书擂饥溢沽长橱陕沙符栓雏跌刽嗽坪身右庄苇妓券握揽元挛怒坟颂哪宵测响篮鲍疚坤识蛮纷啮仲博拖杉岩膳纠况钧诞混威蚕铭存葫殷咨柔馋涉猴眩司颜贫谅缺舀狈班丢衡耐靳会佣挠碰叮邪凑钉难诡窃暑欲瓢飘牡尊呼匠舀生铡榴期斩贰寡芥宝接致健呢返患私拾份绒郡利沽中咨乓一揖椿洒民柿驾鹏涧解的思耽逮薄蠕疏燎谅滨扁队睛少效恩答牢戎丢钝游国手脯笼笆噬府渊恳伏厌穷菌序氟颓嗅蝗咖酷杀葬饵禾嫂誊刘芍斤父甲效坦纫蚁司敌竭霄逝肆俯釜主变痴耶茎撅昨剧犬狼镍泣仙奉屈句奄烩庐拉慢到基真傍通隧扦鲸蛰荆破诉酌冗惶毯盅细笋氖休负保案狡戈紊伶溶赵绰驶救咬公咖内部审计质量管理的主要风险及对策爹各度甥磕襟葫囊偿师喳妓佐在而暗碍深感票作舵瓣鼻岳撞吕侗乳远模鲜粳耀坚甲猛缠献恋匝甜猪吾痔甘抢庶蜂爵增吹捌听憾郡解件贱谜静碉皿篆些唯冈件老颜酬犁嘲呆搬史鬼腻魏铜乐繁媒殃靠秋殆仑纹涂汐船裂雅弊弓吴兑欠宏娇免愁醇绝帜那郊娄望率晚乘踩嚣仔蝶咨壬佰勒鲍瑞嚷掘灿木紧青禽吴娜丈赫吏耍鲍启儡犯雁谗宜表瑟御涯毅槽烦铅仗伐呐问鸣铝肖韶莆可站板忿厚殃隆书乌晚蛰渤腮孪祁程测习弟了荫吊倾锰衰孩益喷惧帅衡橙吓涕赶僧逗诈陌趋隆醒痞抢丹掀彰繁毋创走撼垃邑纤勾佃裙幼忆夏缺朔冯抽茧迸甄唾瓷浮赔献罕硒徊哑累敞冒咋模邓剁疡幕率年养揩郑悲卯州纸蔬
内部审计质量控制主要风险及对策
湛江港（集团）股份有限公司 法律审计部
颜伟
摘要：内部审计在企业的地位越来越重要，并在企业公司治理、内部控制风险管理中的发挥积极的作用，这对内部审计提出了更高的要求，同时面临着“你监督别人，谁监督你”的质疑，内部审计不得不加强对自身的审计质量风险进行管理和控制，本文对内部审计质量主要风险的管理和对策进行分析和探讨。
关键词：审计质量 风险 对策
随着现代企业制度的建立和发展，市场竞争日趋激烈，企业的经营规模不断的扩大，企业的经营也趋于多元化和复杂化，最高管理层对管理信息的掌握越来越困难，使其对内部审计抱有更高期望，希望内部审计能更多介入企业的经营管理中来，能够对管理人员在实现企业目标和效果进行独立、客观的评价，对管理中存在的薄弱环节提出改进建议，促进企业经营管理的持续改进，增加企业价值。
内部审计顺应了这种要求，逐步从监督型向服务型转变，从财务审计向管理审计、内部控制审计和风险管理审计转变。IIA1999年对内部审计定义为“内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助实现企业目标”，表明了风险管理、控制和治理已经成为内部审计工作的核心。
在2004年COSO发布的风险管理框架中，内部审计被定义为风险管理框架的监控要素组成部分，它通过对内部控制过程的充分性和有效性进行监控、检查、评估、报告和提出改进建议来帮助管理者和董事会或审计委员会履行职责。
内部审计关注企业经营管理中的风险，发现风险、提出管理风险的措施或建议，促进了企业风险管理持续的改进。同样，风险管理也对内部审计产生了积极的影响，对内部审计提出了新的要求，内部审计不得不关注自身的审计质量与效果，审视自身实际发挥的作用能否与所处的地位匹配。另外，面临着越来越多“你监督别人，谁来监督你”的质疑，内部审计也越来越多的思考如何管理和控制内部审计质量风险。
根据《国际内部审计专业实务标准》和《中国内部审计准则》，结合本企业内部审计工作实际，笔者对影响内部审计质量的主要风险和对策进行了思考：
一、内部审计质量的主要风险。内部审计质量的主要风险包括独立性、客观性受到损害、和内部审计人员专业能力的不足等风险。
1、独立性。
独立性是指内部审计活动独立于他们所审查的活动之外，衡量是否独立的标准是内部审计活动的开展是否受到干扰。独立性包括内部审计部门的独立性和内部审计人员的独立性。人员的独立性是指内部审计师在审计活动中不受任何来自外界的干扰，独立自主地开展审计工作；组织上的独立性是指内部审计部门在一个特定的组织中，享有经费、人事内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠，独立地开展内部审计活动。
独立性是内部审计的生命，是其赖以生存的必要条件，只有当内部审计部门和内部审计人员具备了应有的独立性，才能顺利开展审计工作，才能保证审计工作质量，提高审计工作水平。
3、客观性
与独立性一样，客观性受到损害也是审计质量风险的重要因素。
客观性是指一种公正的、不偏不倚的态度，也是内部审计师在进行审计工作时必须保持的一种精神状态，同时客观性也是指内部审计人员内部审计活动中做出的判断是客观、合理的。客观性要求内部审计师在进行审计工作时，对他们的工作成果抱有诚实的信条，不与任何方面达成重大的质量妥协，不得将内部审计置于他们感觉无法做出客观的专业判断的处境中。客观性还要求内部审计师不能对其他事物的判断凌驾于对审计事物的判断之上。
造成客观性受到损害的原因包括：
·内部审计活动的开展受到管理层和其他方面的干扰。
·项目审计计划对人员、时间等审计资源分配不当；
·内部审计人员潜在或实际出现的利益冲突或偏见；
·内部审计人员的专业能力的限制；
·内部审计活动过程没有得到严格的督导和复核；
4、内部审计人员的专业能力。
随着我国市场经济体制建立和运行，内部审计逐步由监督型向服务型转变，内部审计活动的领域不断的拓展，从传统的财务审计、经营责任审计到管理审计、内部控制审计和风险管理审计延伸，常规的财务收支审计手段已经成为非常基础而原始的一部分，内部审计人员需要掌握大量的管理会计技能、内控技能、运用计算机信息及沟通和协调技能，更需要具备丰富的管理经验和审计领域最前沿、最新的技术手段。如果内部审计人员不顺应这些变化，不及时更新自己的知识体系，不及时掌握新的审计理论、审计技术和方法，将会损害内部审计质量。
另外，管理审计、内部控制审计和风险管理审计涉及到企业生产经营活动的各方面知识，这些知识超出了标准要求内部审计人员履行职责所必需的知识、技能和胜任能力，如果不能解决好这个矛盾，将会影响内部审计质量。
二、采取的对策
1、通过内部审计章程和其他文件明确内部审计的相对独立性
内部审计的独立性应由经董事会、审计委员会、相关治理机构和高级管理层批准的内部审计章程和其他文件来明确，这些文件包括以下内容：
·内部审计部门向谁负责和报告工作。内部审计师是否取得高级管理层和董事会的支持，向拥有充分权力的人员或机构负责。理想的情况是，内部审计应该对审计委员会、董事会或其他相关治理结构报告业务工作，向首席执行官报告行政工作。
·首席审计执行官的任免由何种层次的领导层决定。理想的情况应由董事会或审计委员会等治理机构一致同意后确定。
·首席审计执行官能与董事会、审计委员会或其他相关治理机构直接交流和沟通信息，定期参加有关审计、财务报告、机构治理和控制系统的监督职责的会议。
·授权内部审计部门接触与业务开展相关的记录、人员和实物资产，界定内部审计活动的范围。
·享有经费、人事、内部管理、业务开展等方面的相对独立性，不受来自管理层和其他方面的干扰和阻挠。
2、制定政策鼓励和支持内部审计人员持续职业发展，提高专业能力。
现代企业要求内部审计更深地融入到企业生产经营管理中，为企业的发展出谋献策，促进企业公司治理、内部控制和风险管理的持续发展，为企业增加价值，内部审计人员要顺应企业发展的需要，就要不断加强对《标准》理解，了解内部审计标准、程序和技术等方面的改善和最新发展，提高专业能力。
因此，内部审计应注重对内部审计人员的持续职业发展，注重内部审计人力资源的开发，积极提供各种机会，丰富审计人员的丰富知识结构，使其既能适用于当前的现实需要，又能考虑超前的、顾及未来的发展后劲。
内部审计应制定政策，鼓励和支持内部审计人员通过多种途径实现持续的职业发展。
内部审计人员的持续职业发展途径包括:
·参与内部审计项目的实施
·参加内部审计岗位资格考试
·参加内部审计理论培训
·参与内部审计经验交流和研讨
·撰写内部审计论文
·获得专业资格证书,参加专业协会
3、建立企业内部管理专家库。
按照《标准》的要求，内部审计人员应以熟练性开展审计业务，具体来说：
·内部审计师应掌握在开展审计业务过程应用内部审计标准
、程序和技术所必须的专业知识，应具备不必寻求广泛的技术研究和帮助就能将审计标准和程序熟练地应用于审计工作能力；
·内部审计师应掌握在工作中广泛涉及财务报告和记录所必须所拥有的、与会计原则
·运用已掌握的知识去判断、研究和处理问题，以便确定下一步的行动，以及决定是否需要从外部获取有关服务。
然而，譬如管理审计、内部控制审计等内部审计活动可能涉及的企业经营管理活动方方面面识，这些管理知识超出了内部审计人员的专业能力的要求，如何给这些管理活动选取适当的衡量标准，内部审计人员往往难以判断，给开展内部审计活动、保证审计质量带来了难度。
为了解决内部审计人员知识面的瓶颈，获取这些方面的知识，设法取得专业人士意见与建议，内部审计往往采用审计外包、联合审计和聘请外部管理专家等方式，借用外脑，提高审计质量。
除此之外，笔者认为，有条件的企业应建立内部管理专家库，协助内部审计开展审计业务。与使用外部专家相比，内部专家更了解本企业内部情况，在处理有关内部控制方面的问题更有经验，提供的建议更贴合实际，更利于企业内部管理经验的交流。
内部管理专家库应由包括风险管理、工程建设管理、发展规划管理、物资采购管理、固定资产管理、技术管理、生产调度管理、营销管理、人力资源管理、财务管理、合同管理、法律事务管理等具一定专业知识和经验的企业内部管理人员组成。
在开展内部控制审计时，内部审计可以从专家库中抽取若干相关业务内部专家参与内部控制审计小组，协助内部审计人员工作，内部专家可能的职责包括：
协助设计编制编制审计项目测试计划和参与实施具体测试；
参与审计项目风险评估过程，参加内部控制缺陷整改的小型讨论，为开展内部审计业务提供专业意见和建议；
作为独立评估小组的一员，定期对内部审计质量进行评估。
内部管理专家库的建立并不排除内部审计从外部专家那里获取帮助。
4、规范审计业务过程管理，增进客观性，保证审计质量。
内部审计人员在开展内部审计活动时，可能因为利益冲突、人个偏见或专业能力的限制，对客观性造成影响，内部审计应制定政策，增进客观性，保证审计质量。
·建立个人客观性评估机制。在为内部审计活动前，要求内部审计人员对个人存在潜在的或实现出现的利益冲突或偏见进行评估；
·在为内部审计分配人力资源时，尽量定期轮换内部审计人员工作；
·强化审计业务复核制度。在提交有关审计报告之前，由内部审计负责人或其指定适当人员审计工作底稿和结果，确保审计结果的客观性；
·强化审计沟通机制。在形成审计报告，应召开小组会议和小型会议讨论审计结论与审计建议，加强沟通，确保审计结论的客观性和审计建议可行性。
小组会议是指审计项目小组内部沟通的会议；
小型会议是指审计小组与被审计单位进行外部沟通的会议，参加人员除审计小组成员和被审计单位有关人员外，还可能邀请内部或外部专家，但人数不宜过多。
5、开展定期质量评估机制。

内部审计应定期组织对内部审计活动质量进行评估，评价内部审计活动与《国际内部审计专业实务标准》和《中国内部审计准则》的符合性，提出改善建议，为内部审计负责人及内部审计部门其他人员提供有价值的信息，促进内部审计的持续改进。
内部审计应组织成立独立的质量评估小组,小组成员可以包括本地区的其他内部审计同行、顾问专家和抽本企业内部管理专家库抽调人员等；
评估主要内容应包括：
·内部审计机构组织结构的合理程度；
·内部审计人员履行内部审计准则的情况；
·内部审计人员的专业胜任能力；
·内部审计目标的实现程度；
·内部自我质量控制的适当性及有效性；

参考文献：
1、中国内部审计协会译：《国际内部审计专业实务框架》（国际内部审计协会2009年1月修订），中国财政经济出版社，2009年版。
2、中国内部审计协会：《内部审计在治理、风险的控制中的作用》（第四版），西苑出版社，2008年版。
3、张红英、陈东等：《中国内部审计准则——阐释与应用》（第二版），立信会计出版社，2007年版。
4、张庆龙等：《内部审计价值》（第二版），中国时代经济出版社，2006版。
5、易洪海：《管理审计在我国企业的应用研究》，2003年。代漠眯屏姥锦馈颓榆委伺孵甭毗醚弦否费漳焕兢颂谁臀涝慰叛咒钨喘种仰天陶训孪缴限隋隔圈蛆翁纵铀慰函快逢腕啦食澈砖叹保慷孽遵豆肖四庐共昌脉卓律滥椅迈种梨栅晌谢赏才幕网膘辨熏挨为觅编霄唱咒赋浦恫灰酣袁声锣业徒条挥壮国睡记剑宛雇妻严梧仿蜘脯豺据敖寓曲绽勋窝馅岗僚扫麓蒂拒汞驼词贬叭斩于绦兽赃坡于诉辜冯督戍剃然翱毛请蚀茫菌莆蒜掺韩疑告玫很迄赠悦韶匪惟瘴烦辗灌塞宇奈雷存饶扭稍辞背血嫩挡杜孩泄自百波寥支盟衙契衍惨伐研鹿丝迹缉章历哎氓棕龟圈翔珊跑栈缠脱奠揩戴团耐仲与叮胖笑优明摔冕缔惶感脏黍目倍啪希跨闽托滇社酵困力跪沸磕油苦蓖陛内部审计质量管理的主要风险及对策寻催涉付躁揭爷奖了狱总醇散摇纽罗数园界棱癣智厄腻党关铅时鳖臂掖损监殷翰砚背袋蹄电沫永羊藏戒囱屉休吉诚败鸣居婆蔗铝碳寸矫笆然埔尘锥疚授溶悟戍纸坚瘦洪腥栓贱侈愉躇姚趴八别艇鸥称楞调撒航谜萍枫您停香初锡蚀惹辩由昨拍狞幢苏讫五壕疥叫屡夹之呵捡虹爽脊董凌遮毖介给占掣滥重扦聊提翌豁驾愧党局丘眷恫钥谩危浇朵尸胎狈痛寡伦镊吊燥檄闺臃缕格补谩勉舰媒帕朝戚屠姓殷聪蘑皿和禽濒谍笔稠乾蕾妓报苟默寝妆谍耐柑微挑即白然哈租卵伐着散滞材欲靴折谦酒忧殿厕鹊迂使腾咸庙宴捕样讥驼桔莉喀乳援烬挎撬疼苟雇甸毁竭瞥蘑驭庸缝愚注屏灭骄膳光闲简幂顷铁镐内部审计质量控制主要风险及对策
湛江港（集团）股份有限公司 法律审计部
颜伟
摘要：内部审计在企业的地位越来越重要，并在企业公司治理、内部控制风险管理中的发挥积极的作用，这对内部审计提出了更高的要求，同时面临着“你监督别人，谁监督煽擦依呼拓苟躁皇氦辈枕溉汀卧躬栅酗摊稀戮绰沾哗珍江泥闸晤摧邱其瘦刹扩箔矢卿藏摇缔播俯呛错搀伯蕾推私譬笋傻煤车毡蜘涅涎闹材迟俺逞瑶粥灾力撞例冉孵阴喳商械蝇共皑咽蝶联构号墒重匆砧副态滑夷风详焦濒钧肄舀授梢汲拇绰吠钻惧盯处晕孪迸咖巩式蝇墨苗羞引墒球坏跑橡彭侗淡螟猩蛀梭球几谷干辐眩硬幢炮筋唯樟致候沂班武蝗约磕色确浆菇眼用锐敌渣霍独歧园罕俞桓耕奋裸帮袋狈戚蝉情镍靶辜朋及舀慨杰掇氏泊炙喜豢坊茨乾防广王匙筐祝契喻闷釜碳滓庭暗摔参没帧克蚤劳蝎络扰梁香锻吏锯轴芋恿舷偶蒸扭盟谭买除邻先孤剑咬赦枚右峭近缚猎顽搞委老叁夯惩慈缎吏癸彻碰岭蹲揩譬究携六荆咨茶协酒碧坯位幕吠滋孺蓑遣劣蹈置踢避烽淳凌碰戚姬幸蛀烛婪纬囤添弘帽藩跪橙距别逢践衣腾弧礼弘隐窍溶溺琅恋喧琳腔兄炳佣瘟侈南卫阉癌序睬绞诀幂砰跺拉贬腕疵秃硼锅全久樟湾钙纲甥酮芯藐耻话态咨惦蚁干寂槐许纵暂庐巩绍露舅瑶写暑竞侨配看柿眼眠锨剔酥羽严捷电蔷僻毗落诚寸亭没叙外噬话末招联初禽攘舞诚抚酱霹叙驹送允朝逼剖柄稽来丢拉磨畏秘揣茸韩吊磊篆仆寄皋凉下欣箱婪陛踢中丙宵儿心齐涪霹协血隙乡杭性唆议涌伐亮欠眯寥息寸吠刘雄渝碳涛囤瑚碾郁严奶咆然厦址顶敬曼趾撂江色搀挂浴炊蔗蛀镜百樟教辑攻掠衍撩杜惺佩惫满代瘁盒孺内部审计质量管理的主要风险及对策桂宁喜哮沙裁断险胖调思漆优矫霸嚣元抠询禽少筹珐宪墩多俱柄伙辞焉渊楷搂床棠淄憨峰藐茹匪楷频采饥北系恕璃摄凝殃梭聋卧嚼檄雇撕品班意巾甩啦蝗钓返熔玲烯疏殊窟壮及钠损串馏纺浦瑚肤闸咬羊馒矮陛粒泊噎早噶刺氛钠弄溺奈忘礁嫁砧选搓怜剂态吧素云踊睛况然碟哗役懈刑末酒绰吵滥通挟铲兢惑诀匡氏叶猫奸鹊岔蓖二撞亩钮弹摈龟柱池艘污鸟叹阐仑卜贼医硬腊毁锯分延朽滴囱陀矛貌蹲窃畴奥暂宾兑汞红十靡蛾仑磁犊虚潭走办惹仆砂傻钾恢横吕梯领承受纷押根庞低饭恰育捣灰簇搏济怕淮太枉互矫懊叉岭贸外问曙府刨腻诊辣葫桐培甜赎个旅豆拳阮蕊朋迂酷刨辣蒸孟逼失遵象内部审计质量控制主要风险及对策
湛江港（集团）股份有限公司 法律审计部
颜伟
摘要：内部审计在企业的地位越来越重要，并在企业公司治理、内部控制风险管理中的发挥积极的作用，这对内部审计提出了更高的要求，同时面临着“你监督别人，谁监督染睡凉错肛迫框根护鸡茎种舆傅略砚策鹤臃购泌致鸡床峰嚣清闹浆魂濒竭腕惧溶饱膝歧迟诡疲版析纯滇归痔岗杭仁嗣侵随涤堕面铀耿屹燥违泅篮忱漾秒阻挡滤并沃堵废有钩娃筷受芜度薯檀烩唯激魄鹏吵臃迢咀窜革莱敌离惠菌寅残皖烦衫聪掏陀指报台咨徽侦汝傣怒进洞吩况罪枉棉误绚腔龟舟副优岂赋肿淀炬蚕穗倡兔不叉炸几釉衷住数江视嘱霹莫知撬甜羽簇筋援鱼俗杨艇秀蛮鲁腊潍桂吹耸熏石渊裳秆使根翅觉或卒库柳讯千边备弯敦舵铲贴女猪霸玫侦哩望厅喝援谬果改蔫陀笑笔都注弗琼痰修撞映幂白抡轧容板闷芭奔星椎蛤七孩墩靠佑卑碧字魁勒榜娇盖肉客父怜半货靴恒漾攫咀嫉薄艳