建筑施工企业财务风险的现状及控制措施（陈林彬 时强斌）.pdf

第 3 3卷第 6期 Vo 1 - 3 3 No 6 建筑施工 B U I L D I N G C 0 N S T R U C T 1 0 N 建筑施工企业财 务风 险的 现 状及 控 制措 施 Cur r e n t S i t u a t i o n a nd Co nt r o l M e a s u r e s f o rur r e n t Fi na nc i a l Ri s k i n Co n s t r uc t i O n Ent e r p r i s e s 口 陈林彬 时强斌 ( 华锦建设股份有 限公司 上海 2 0 1 9 0 6 ) 【 摘 要】 结合实际工作经验，对建筑施工企业财务风险的现状进行了分析，并提 出了相应的风险控制措施，以期提高建筑 施 工企业财务 管理 水平。 【 关键词】建筑施工企业 财务风险 现状 风险控制措施 【 中图分类号】 T u 7 1 ， 文献标识码 B 【 文章编号】 1 0 0 4 1 0 0 1 ( 2 0 1 1 ) 0 6 0 5 1 4 0 2 1 建筑施工企业财务风险的现状 1 1 企业投标过程中的财务风险 建筑施工企业在投标时，要按规定交纳数额较大的投标保 证金， 不管是否中标 ， 3 个月以内难以收回。这样 ， 一旦有多个项 目集中投标 ， 将直接导致企业的资金周转发生困难。因此， 投标 保证金使企业不但要承担资金支付的压力，而且要承担支付高 额贷款利息的压力。而企业一旦 中标 ， 还要交纳履约保证金 ， 这 大量占用了建筑企业的流动资金，增大了企业的财务风险。另 外 ， 在签订合同时， 不论报价是否合理、 有无漏项， 均以投标报价 为标准 ， 否则就会没收投标保证金。 甚至还有一些项 目在立项不 合法、 项 目资金不到位的情况下进行招标 ， 这给投标人带来更大 的隐性财务风险。 同时， 建筑施工企业为 了确保投标经营活动的 顺利进行， 配备了大量的经营业务人员， 而项目经营人员的工资 及附加费、 差旅交通 费、 购买标书费、 标书制作费、 办公费和业务 活动费等支 出， 不管是否 中标 ， 都是必须发生的 ， 这些经营费用 也给企业带来了一定的财务负担。 1 2 企业的融资风险 随着建筑市场的不断发展 ，投资主体的法人化程度不断提 高 ，许多业主在招投标过程中，提高了履约保证金的比例和额 度，并且越来越多的业主将履约保证金由原来的银行保函改为 货币资金， 在这种资金需要量较大又比较集中的情况下 ， 给本来 流动资金就很紧张的施工企业带来的较大的资金压 力，迫使其 不得不通过金融机构以融资的方式解决。 同时， 金融机构对建筑 企业的贷款一般为短期借款，而施工企业资金周转 的周期又比 【 作者简介】陈林彬( 1 9 7 4 -) ， 男， 本科 ， 会计师， 建筑会计。联 系地址 ： 上海 宝山区教育路 5 7 9号( 2 0 1 9 0 6 ) 。 【 收稿 日期】 2 0 1 1 - 0 5 1 2 5 1 4 较长， 往往到贷款期限届满 ， 资金未能完成及时周转 ， 迫使企业 再以借新债的方式来还 旧债。建筑施工企业靠这种筹资方式来 运作生产经营， 影响了资金结构的长期稳定性， 限制了企业的投 资方向和发展规模 ，在一定程度上隐含着更大的财务风险和生 存危机。 1 3 企业的投资风险 由于影响投资收益的因素复杂多变、 不确定性强 ， 所以建筑 企业投资活动充满着巨大的财务风险。建筑企业投资风险的主 要影响因素有 ： ( 1 ) 投资规模大小 ； ( 2 ) 投资回收期 ； ( 3 ) 内部报酬 率 ； ( 4 ) 投资项目与本企业经营相关度。 1 4 合同履行中的财务风险 合同的风险主要是 由合同当事人在签订合同时因一时疏忽 而导致的财务风险。 合同谈判者因个人素质、 信息不对称或对工 程造价测算不准确等原因， 都会给合同履行带来财务风险。 合同 风险主要有工程变更、 工程漏项、 主要材料价格上涨等风险 ， 这 些风险最终都将以财务风险的形式来表现。合同是建筑施工企 业一切风险的源头， 如果合同签订时存在缺陷， 将导致企业在工 程项 目实施过程中的处于被动局面 ， 从而降低企业的经济效益。 1 5 企业成本管理的财务风险 成本管理是建筑施工企业生产经营管理的一个重要组成部 分 ， 项 目实施过程中， 每个环节的成本管理与控制都会直接影响 项 目的经济效益 ， 无论哪个环节处理不妥当， 都将 l 起一定程度 的财务风险。 比如在项 目施工过程中， 是不是实行全过程成本控 制， 能否严格按照成本计划安排实施， 对构成工程实体的材料、 人工、 机械等工程直接费用能否采取不同措施加以控制 ， 对项目 间接费的核算和控制能否按照施工预算及工期要求 ，制订出费 用开支计划， 对每一个费用项目能否逐一核定指标等等 ， 都应引 起足够重视。 陈林彬 、 时强斌： 建筑施工企业财务风险的现状及控制措施 第 6期 1 6 竣工结算阶段的财务风险 工程竣工后， 建筑施工企业就要及 时办理工程竣工验收、 编 制工程竣工结算书。但是， 往往由于业主和设计的原因， 致使有 的单项工程的变更或预算调整不能得到及时批复，这样就造成 了项 目财务结算的滞后性。 另外 ， 在施工的收尾阶段往往由于业 主资金 的不足 ， 加大了施工企业及 时收回工程结算尾款 的难度 ， 从而增加了企业的资金负担。 2 建筑施工企业财务风险的控制措施 2 1 投标风险的控制 ( 1 ) 做好投标前的调研工作。对拟投标项 目要充分 了解其 可行性 ， 对资金不到位的项目、 单价较低经测算亏损的项目， 可 以不进行投标 ； 对需交纳大额投标保证金、 履约保证金的项 目， 需充分考虑企业自身财务的支付能力和贷款利息等因素 ，慎重 决策是否参与该项 目投标 。 ( 2 )完善企业内部定额管理。根据企业自身的管理及施工 技术水平 ， 科学合理地制定企业内部施工定额。 企业内部定额的 确定， 要充分考虑项 目的实际情况和可操作性 ， 必须从实际情况 出发， 实事求是。 同时 ， 企业内部定额要动态地进行补充、 修改和 完善， 真正为企业决策的正确性提供服务。 ( 3 )严格控制经营成本支出。 首先 ， 对项 目经营成本支 出的 控制额度要与中标项目的评估效益相结合，经营人员的工资支 出、 奖金发放要与中标项 目数量和评估利润挂钩。其次 ， 对工程 项 目信息要进行严格筛选 ， 把有限的人力、 物力、 财力用到中标 概率大、 经济效益高的工程项 目上去。集中力量办大事 ， 避免无 谓的费用支出 ， 要在确保中标和不亏损的前提下， 把投标费用降 到最低。 2 2 融资风险的控制 为了获取财务杠杆利益的同时避免筹资风险，建筑施工企 业一定要做到适度负债经营。 企业负债经营适度 ， 是指要考虑企 业资本结构是否合理 ，即企业负债 比率是否与企业的具体情况 相适应 ， 以实现风险和报酬的最优组合。同时， 加强施工企业资 本结构的优化 ， 动态监控企业资产负债率 、 流 动比率、 速动比率 等反映企业偿债能力的财务指标 ， 以确定最佳负债结构。此外， 施工企业应重点加强资金使用管理 ， 确保项 目投资收益 ， 实现资 金结构的不断优化， 避免导致企业收不抵支和破产的局面。 2 3 投资风险的控制 建筑企业可以通过企业之间联合分包、多种不同类型项目 施工等方式来分散财务风险， 实现投资风险的有效控制。 ( 1 )对于风险较大的投资项 目， 可以通过与其 它企业共同 承包 ， 采取收益与风险共担的方式 ， 分散投资风险 ， 避免企业独 家承担施工风险而产生的较大财务风险。 ( 2 ) 应采 用多种不同类型项 目的施工方式控制风险 ， 可以 用不同种项目带来的收益来抵消某些项 目因某种原因产生的损 失， 从而可 以避免单一项目产生的无法实现预期收益的风险。 2 4 合同风险的控制 建筑施工企业为有效防范和控制合同带来的财务风险， 必 须做好合同签订工作，并要采取以下几方面的控制措施防范风 险 ： ( 1 ) 不签不按招投标程序办理 的合同， 如有的工程项 目资金 不到位、 环保设计不达标等未取得有关主管部门批文， 这样的项 目一旦投入 资金 ， 最终就要承担巨大的财务风 险； ( 2 ) 不签未经 审查的合同 ； ( 3 ) 不签不合法的合同； ( 4 )不签低于成本价的合 同； ( 5 ) 不签显失公平的合同。 另外 ， 还要密切关注施工合同中的 “ 补充协议” ， 特别是工程款的拨付、 税金缴纳、 大型主材料款的 支付等， 要有明确的条款规定。 2 5 成本管理风险的控制 ( 1 】 加强项目部固定资产与临时设施管理。工程项 目所需 购置的各种固定资产均 由上级部门统一调配或购置 ，项 目部不 经上级部门批准不得擅 自购买固定资产。 同时， 项 目部只有使用 和管理权， 没有所有权 ， 不得擅 自出租、 出借或用于抵押和经济 担保。工程项 目部对使用、 闲置的固定资产应加强台账管理 ， 做 好调入、 调 出、 盘点及对账等 日常事务性工作。 ( 2 ) 加强项目部材料的管理。工程项目的材料费约 占工程 成本的 6 0 - 7 0 ， 因此 ， 材料费用的控制对企业成本的影响举足 轻重 ， 将直接影 la N项目的财务效益风险。因此 ， 要加强材料的 管理 ， 对于材料采购要实行公开招标， 并编制科学合理的材料采 购计划， 以防止材料过多积压和占用较多的流动资金。 要实行限 额领料制度 ， 并建立工程项 目材料消耗数量控制台账 ， 对超出定 额用料的项 目， 必须查明原因， 并负担相应的经济责任 ， 而低于 定额用料的项 目， 则给予一定比例的奖励。 ( 3 ) 严格控制项 目成本风险。一方面 ， 根据计 划部门提供 的预算 ， 成本管理部门应按企业内部定额， 对工程项 目的评估成 本 以及项目实施过程中的实际成本进行对比分析，及时找出差 异并制定对策 ， 从而对施工过程 中的成本进行动态监控。 另一方 面， 要通过对工程实施项 目进行量、 价分析 ， 并对项 目部材料消 耗 、 设计变更与工程索赔等情况进行逐一梳理， 材料价格由企业 统一管理并承担相应责任风险来进行控制。 2 6 竣工结算风险的控制 建筑施工企业在完成工程施工后，就要及 时做好竣工验收 工作和办理竣工结算， 并按合同规定的时间结算送 审。同时 ， 编 制竣工结算书时一定要保证“ 量 ” 与“ 价 ” 的准确合理 ， 去虚存实 ， 这样才能加快竣工结算的办理速度。 对于设计变更部分、 因业主 原因导致的停工损失 ， 及因场地原因发生的材料搬运费等 ， 要及 时进行现场签证确认 ， 追加相应 的合同价款 ， 努力提高应收账款 的回收与周转率 ，尽力避免因业主延期支付工程款给企业带来 的额外经济损失。 要做好工程可能出现的索赔事项准备， 尽量减 少施工企业前期投入的资源损失和资金的占用，这对规避企业 财务风险同样起着不可忽视的作用。 3 结语 建筑施工企业在其生产经营过程中面临着各种各样的财务 风险，一旦处理不当将直接影响到企业的财务状况甚至导致财 务危机的发生， 从而影响企业的可持续发展。因此 ， 建筑施工企 业应加强财务风险的管理与控制，不断增强企业抵御和防范财 务风险的能力，这对促进建筑施工企业的良性健康发展有着重 大的意义。 5 1 5