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融资租赁行业立法现状与完善之思考

摘要：随着市场经济的快步发展，融资租赁在促进经济发展中的作用愈加明显，尤其在银行不断上调存款准备金率的情况下，融资租赁的交易模式对促进市场活跃，特别是对中小企业的发展起到重要作用。然而，对比于其他国家，尤其是发达国家，我国融资租赁立法还很不完善，实践的发展对完善立法提出了强烈的要求，我们应结合实践，借鉴经验，不断完善我国融资租赁行业的立法体系。
一、 现状
（一）、融资租赁的发展历史
20世纪50年代，随着美国人H·杰恩菲尔德首创的世界上第一家融资租赁公司即美国租赁公司（现名国际租赁公司）的成立，融资租赁交易模式的优越性为世人所知，各国也纷纷的引入学习，融资租赁交易在金融界的位置越来越重要。我国在20世纪80年代初引进了这一融资模式，但发展水平相对较低，对国民经济的贡献程度不高。据统计，我国的融资租赁渗透率不到4%，融资租赁投资额占GDP的比重，仅为0.5%，而在西方发达国家，融资租赁占总投资的20%—30%。
当然，随着我国市场经济的不断发展和完善，融资租赁交易在我国经济发展中的作用也越来越明显，中国外商投资企业协会租赁工作委员会副会长屈岩凯接受采访时透露，2010年中国融资租赁市场总交易额超过4200亿元，而这一数据在2007—2009年分别仅为2007年的700—800亿元、2008年的1500亿元、2009年的3000亿元，2011年甚至突破了……可见融资租赁对经济的贡献正在快速的提高。

（二）、立法现状及问题
目前，我国与融资租赁相关的法律法规主要有：《合同法》、《金融租赁公司管理办法》、《外商投资租赁业管理办法》、《企业会计准则—租赁》、《物权法》及最高院为解决融资租赁合同纠纷案件出台的《关于审理融资租赁合同纠纷案件若干问题的规定》、《国家税务总局关于融资租赁业务征收流转税问题的通知》、《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》、商务部、国家税务总局《关于从事融资租赁业务有关问题的通知》等及其他一些法规，这些法律法规为我国融资租赁法律环境填补了一些空白，但我国融资租赁法律环境仍存在许多问题，亟待解决。
1、缺乏专门法律法规调整
如前所述，我国目前调整融资租赁的法规相对来说比较泛、杂，并未有一部专门的法规对其作出较为规范、全面的规定。像《合同法》里关于融资租赁只是做了一些原则性的规定，而对转租赁，回租等融资租赁重要问题并未涉及，可以说操作性不强。而《金融租赁公司管理办法》的适用范围和法律效力也有很大局限性，与我国现行融资租赁实践有较大差距。《物权法》的出台虽对物权公示及善意取得有所规定，但也只是原则上的阐述，而在融资租赁行业该如何操作，怎么适用于融资租赁至今仍未有明确规定。倒是天津在全国率先出台了《关于促进我市租赁业发展的意见》，从物权保护等方面对融资租赁进行了较为明确的规定，可谓是开了先河，在《融资租赁法》千呼万唤仍未出来的情况下起着很好的借鉴作用。
2、监管法律制度不统一
我国目前的融资租赁公司有三类：第一类是由银监会监管的金融租赁公司；第二类是由商务部监管的中外合资租赁公司；第三类是由商务部监管的内资租赁公司。这种政出多门的现象导致的是没有统一的监管主体作为调整，使得这个行业盲目发展和无序竞争。而且由于我国融资租赁行业一直以来的监管制度都是由各自有关的监管主体自身来实现，加之其他各种原因，使得我国租赁行业一直缺乏统一的规范性法律制度，从而导致监管机构缺乏强有力的监管措施。
3、没有针对融资租赁的专门税收法律制度
全国人大、国务院及财政部、国家税务总局、海关总署等部门颁布的一系列税收政策都没有特别针对融资租赁业的税收优惠，只是对中外合资的租赁公司允许其和其他中外合资一样，享受“免三减二”的企业所得税优惠。许多税收政策优惠在融资租赁业务中尚未适用，进口货物关税减免政策的适用问题也尚未明确，融资租赁业分析人士表示：“出租人买而不用，承租人用而不买。出租人和承租人分别享有租赁物的所有权和使用权。”但各项投资抵免、退税政策和财政补贴等税收优惠政策在制定时，并没有明晰不同交易条件下融资租赁业务的适用。这些情形从客观上阻碍了融资租赁行业的发展。
4、保险法律制度方面问题
由于目前我国市场体系不是非常健全，对市场风险的掌控机制尚不规范，且承租人的诚信意识较为薄弱，导致融资租赁交易风险很大。因此，信用保险的建立非常必要。但目前我国没有针对融资租赁的专门保险制度，也并未看到政府部门的政策支持，这也使得融资租赁在我国发展的脚步较为缓慢，因此完善融资租赁保险法律制度对融资租赁行业的发展作用重大，我们应加快融资租赁保险法律制度的立法步伐。

二、完善
（一）、尽快制定专门的融资租赁法
《中华人民共和国融资租赁法（草案）》已几经征求意见与修改，但至今仍未能颁布，我国应结合现今融资租赁实践情况，并借鉴西方国家优秀的立法经验和《国际融资租赁公约》，尽快制定符合我国国情的《融资租赁法》，从而改变我国融资租赁立法不统一的现状，使得我国融资租赁行业有法可依、有章可循，不断推动我国融资租赁行业的规模化的发展。

（二）、统一融资租赁监管法律制度
目前，我国对融资租赁的监管制度主要是中国人民银行制定的《金融租赁公司管理办法》，它从注册资金、资本负债比例、经营规则及监管规则等方面对金融租赁公司有着严格的规定。商务部对中外合资公司除了对资本金外，也并无其它的监管要求。然而，针对目前我国三类融资租赁公司并存的实际，一个统一的、完整的监管法律体系相当重要。从目前融资租赁行业的情况看，世界各国对租赁业的监管大致分为两类：一类是将租赁业作为金融行业进行金融监管的国家；另一类是没有行政监管制度的国家，主要是一些租赁市场发达的国家，这些国家一般是通过行业自律组织来进行行业的监管。但是，随着金融市场的不断发展，面对金融危机尤其是大规模的金融危机，这些自律组织自身的调控能力将显不足，所以近来一些发达国家也逐步改变对金融行业的放任态度，而采取一些加强监管的立法和行政措施。结合我国自身的国情和融资租赁三十年的实践经验，我们既要从政府立法方面加强对融资租赁行业的监管，又应建立融资租赁行业统一的自律组织，从而使租赁行业不失发展之自由，又能加强租赁行业风险防范之能力。

（三）、完善融资租赁税收和保险法律制度
融资租赁作为一个朝阳行业，在市场经济下的发展潜力是毋庸置疑的，那怎么使得其能够对国民经济起到更大的推动作用？仅靠市场本身的调节能力是远远不够的，除了要有一部完整的融资租赁法以外，还要从其它法律制度上进行完善。比如在税收上，可以从设备投资、出口、生产等方面给予企业一些减免税收的优惠政策，也可以借鉴西方国家的一些做法如美国的“安全港租赁”、“加速折旧”、“加速成本回收”，英国的“工厂设备税收减免制”等。在保险制度上，应像日英美等国家一样建立融资租赁保险制度，以保障融资租赁机构业务的开展，还可以完善商业信用保险制度，建立专门针对融资租赁的商业信用保险，租赁物二手市场的建立和规范也很重要，能够有效保障融资租赁交易的顺畅流通。

三、结语
作为一种新兴的金融工具，融资租赁在世界市场舞台上的作用愈加明显，在现今机遇与挑战并存的时代，中国的融资租赁业应当迎接机遇、排除困难、兼收并蓄、去粗取精，在借鉴已有经验的基础上，创造出一套适合我国国情的融资租赁制度模式，这才能使得我国融资租赁行业得以充分的发展。