工程项目中的财务管控要点.doc

工程项目
工程招标
工程设计
工程立项

包括工程立项、工程设计、工程招标、工程建设和工程竣工验收等主要流程。工程项目中的项目投资概算 、投资可行性分析、工程资金预算、 资金管理、成本管理、决算管理、工程效益评价等，都是财务管控的重点内容。 财务管控包含两层涵义：财务管理与财务控制。财务管控包括以下方面：会计系统控制、全面预算控制、资金管理控制、 成本管理控制、授权批准控制、内部报告控制、管理信息系 统控制及内部审计控制。对于工程项目的财务管控，应以企业财务部门、内部审计部门为主，业务部门积极配合协作完成 ，必要时还需聘请具有相应资质的中介机构，其具体形式类似于财务管理与跟踪审计的“混合体” 。 企业管理层应当重视财务管控的作用，授权财务部门及内部审计部门全程参与工程项目管理，从人力资源、资金资源等方面提供全面支持， 确保相对独立性。
二、工程项目各流程财务管控的要点
1、工程立项环节的财务管控措施 ：
1）、参与财务可行性研究的成员、专业机构不得参与项目评审和决策；
2）、企业应按照内控制度规定的权限和程序对工程项目进行决策，决策过程须有完整的书面记录进行备案；
3）、在评审与决策过程中，须有财务领域的专业人员参与，重点关注项目投资方案 、投资规模、资金筹措等方面的情况 ，核实相关资料的来源和取得途径是否真实、可靠；
4）、内部审计部门应参加或者列席评审决策会议，并作记录和评价。
2、工程设计环节的财务管控措施：
1）、建立严格的预算编制与审核制度和标准；
2）、组织工程、技术、财务、 内审等部门的相关专业人员或委托具有相应资质的中介机构对编制的预算真实、完整和准确进行审核；
3）、制定严格的设计变更管理制度，对确需进行的变更，须有财务审批环节；
4）、财务部门需及时根据项目预算编制工程项目总体资金需求计划，作出初步筹资规划。
3、工程招标环节的财务管控措施：
1）、招标阶段主要对招标方式审查，对招标文件和标的的严密性、合规性、准确性进行审计；开标阶段主要审查投标单位资质级别；评标阶段主要审查招投标小组是否根据投标单位的报价、队伍素质及业绩、履约信誉、工期和质量承诺及保证措施客观公正地进行评标；定标阶段主要审查是否以适合投标工程的综合条件确定中标单位；
2）、财务部门参与重大合同谈判、签订过程，财务部门或内审部门需要就合同草案进行审查，确定合同条款和内容是否完整正确。
4、工程建设环节的财务管控措施（资金管理和成本管理是财务管控核心内容）
1）、建立项目资金管理制度，工程资金回收与使用的责任及权力归属项目部，公司财务部门统一管理资金的拨付、调配，项目部不得擅自对外筹资；
2）、项目部编制项目资金需求预算，每周或每月按期依据工程进度向公司财务资金需求计划和资金执行报告，公司财务负责人负责资金预算的审查和平衡，报资金管理部批准并拨付；
3）、财务部门应根据项目部送达的工程进度报告，根据设计、施工、订货等有关合同，按合同规定的付款方式付款；所有工程价款结算的原始单据，须经项目负责人及工程管理负责人签字，内审部门履行跟踪审计职能；
4）、财务部门应安排专职的工程财务人员从事工程项目核算与财务管理工作，随时监控货币资金存量，合理安排资金使用，根据合同条款，尽量减少一次性付款的比例，拉长付款期限，增加付款阶段的次数，降低每次付款比例，增加延期支付条款等，以获取资金的时间价值，不应违规预支，也不得无故拖欠；
5）、建立严格工程变更价款的支付审批制度，只有在变更文件齐备，变更工程量的计算经过监理机构复核并签字确认的情况下，财务部门方可同意支付；
6）、公司财务部统一从源头控制核算口径，加强信息系统控制管理，合理设置工程、设备台账，确保工程入账数据的真实、准确；
7）、公司须按照审批程序统一配置或购买项目所需各种固定资产， 项目部应设置固定资产台账，妥善管理正在使用、 暂闲置的固定资产。内审部门可采取不定期盘点的方式，确认资产状况是否存在项目部擅自出租 、出借设备等；
8）、项目部根据工程计划、预算耗量及预计将发生的耗用情况，定期编制材料设备和材料采购计划报公司材料管理部门和财务部门进行采购重大设备和大宗材料的采购须采用招标方式；
9）、财务部门需按照工程进度、 预算用量、价格走势及市场供应情况等诸多因素计算确定适度材料库存量，作为审批采购材料的依据；
10）、内审部门履行跟踪审计职责，核实在建工程成本的真实性，对挂账成本要求项目部出具书面资料；
5、工程验收环节的财务管控措施：
1）、明确财务部门在竣工验收环节的职责范围，健全竣工验收各项管理制度，明确竣工验收的条件、标准、程序等；
2）、财务人员应会同业务人员以及监理单位，定期根据所掌握的工程项目进度核对项目固定资产暂估人账；
3）、内审部门先自行审核工程竣工决算，再根据企业内控规范的要求，委托具有相应资质的中介机构实施审计 ，未经审核和审计的不得办理竣工验收手续；
6、竣工结算环节的财务管控重点：
1）、审核结算项目范围、内容与合同约定是否一致；
2）、审核工程量计算准确性、工程量计算规则与计价规范或定额是否一致；
3）、审核结算单价时是否严格执行合同约定或现行的计价原则、方法；
4）、审核变更工程费用，审查变更签证是否真实合法，检查是否具备相应审批手续；5）、审核费用标准是否严格执行合同约定的费用定额标准及有关规定；
7、竣工决算审核的财务管控重点：
1）、审核基建收入和结余资金，重点检查项目建设期间的收入和工程投资结余资金分 配比例的真实性和合法性；
2）、审核待摊投资，检查工程建设配套设施费支出、贷款利息和资金占用费是否真实，分摊是否合理；
3）、审核各种非正常损失费用的真实性，核销是否经过相关部门的审核批准；
4）、检查工程项目交付使用资产，核实交付使用的固定资产是否真实、是否办理了验 收手续等；
5）、审核是否按会计制度编报工程项目竣工决算报表，决算中的各项数据是否按会计账面有关科目的实际余额或根据有关科目的发生额进行分析计算后填列，有无多计、重计工程成本；
6）、工程竣工后，清理核实各种节约的材料、设备 、施工机械工具，财务部门应对价值作出评估，作出合理的财务处理；
7）、建立健全完工项目的后评估制度，对完工工程项目预期目标的实现情况和项目投资效益等进行综合分析与评价。原则上凡是承担项目可行性研究报告编制、立项决策、设计、监理、 施工等业务的机构或人员不得从事该项目的后评估工作。
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