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等级考试初级会计实务练习题二

单选题
1、A公司于2008午5月21日取得一项权益性投资，支付价款2500万元，作为可供出售金融资产核算，2008年末该项投资的公允价值为2200万元。该公司2008年适用所得税税率为25%。假定A公司2008年利润总额为10000万元，无其他纳税调整事项，则下列说法正确的是()。
A．A公司2008年应确认的应交所得税为2500万元，应确认的递延所得税负债为75万元
B．A公司2008年应确认的应交所得税为2575万元，应确认的递延所得税资产为75万元
C．A公司2008年应确认的所得税费用为2425万元
D．A公司2008年应确认的所得税费用为2500万元

单选题
2、A股份有限公司(以下简称“A公司”)为一般工业企业，所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积。所得税采用资产负债表债务法核算。2009年度发生或发现如下事项：
(1)A公司于2006年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年(不考虑净残值因素)，按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2009年1月1日起，决定对原估计的使用年限改为5年，同时改按年数总和法计提折旧。
(2)A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行计量，至2009年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2009年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2008年12月31日的公允价值为3800万元。假定2008年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值，税法与会计的折旧额相同。
(3)2009年初发现，以400万元的价格于2008年1月1日购入的一套计算机软件，在购入当日将其计入管理费用。按照甲公司的会计政策，该计算机软件应作为无形资产确认入账，预计使用年限为4年，采用直线法摊销。假定税法规定的处理与会计原来的处理相同。
(4)A公司于2009年5月25日发现，2008年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
税法上对可供出售金融资产的公允价值变动不计入应纳税所得额，A公司确认了暂时性差异计入所得税费用。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9至12题。
事项(3)对递延所得税的影响金额为()。
A．75万元
B．100万元
C．0万元
D．25万元

单选题
3、用于归集和分配辅助生产费用的账户是()。
A．制造费用
B．待摊费用
C．生产成本
D．期间费用

单选题
4、如果企业月末在产品数量较大，各月末在产品数量变化也较大，产品成本中原材料费用和工资等其他费用所占比重相差不大，月末可采用的在在产品和完工产品之间分配生产成本的方法是()。
A．交互分配法
B．约当产量比例法
C．在产品按年初固定成本计算
D．定额比例法

单选题
5、2010年K公司为扩大生产规模，计划向银行申请长期借款500万元，利率12%；同时申请短期借款100万元，利率6%。银行为了了解K公司的情况，要求其提供反映公司2009年财务状况和经营成果的会计资料。2009年K公司实现营业收入1250万元，发生营业成本。750万元，实现营业利润280万元、利润总额240万元、净利润195万元。另外，2009年K公司发生利息费用45万元、公益性捐赠支出50万元，接受投资者追加投资20万元。2009年12月31日K公司的资产负债表如下：
资产负债表
编制单位：K公司2009年12月31日单位：万元
银行同意向K公司提供6个月短期贷款100万元、三年期的长期贷款300万元，并于2010年1月3日(1月1日、2日为公休日)将400万元直接划拨到K公司银行存款账户。K公司在2010年1月3日的流动比率为()。
A．1.02
B．1.69
C．1.95
D．2.63

单选题
6、(五)甲公司持有在境外注册的乙公司l00％股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。(1)20×9年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O．5万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=6．84元人民币。20×9年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股2．5美元。(2)20×9年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：
上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。20×9年12月31日，即期汇率为1美元=6．82元人民币，1港元=0．88元人民币。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。
A．应付账款
B．预收款项
C．长期应收款
D．持有至到期投资

单选题
7、完工产品和在产品之间分配费用，采用在产品成本按年初数固定计算，这适用于（）的情况。
A．各月末在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大
B．各月成本水平相差不大
C．月末在产品数量很大
D．月末在产品数量为零

单选题
8、(四)XYZ公司的所得税税率为25%，2010年初“递延所得税资产”科目余额为250万元(均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响)，“可供出售金融资产”科目余额为9000万元(初始投资成本为10000万元)。2010年12月31日，XYZ公司有以下尚未履行的合同：
(1)2010年12月，XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同，约定在2011年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1000件X产品；甲公司应预付定金560万元，若XYZ公司违约，双倍返还定金。XYZ公司2010年将收到的乙公司定金560万元存入银行。
2010年12月31日，XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料。因原材料价格大幅上涨，XYZ公司预计每件X产品的生产成本为5.52万元。
(2)2010年12月，XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同，约定在2011年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3000件Y产品，违约金为合同总价款的30%。
2010年12月31日，XYZ公司库存Y产品3000件，每件成本1.6万元，目前市场每件价格2.4万元。假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用。
(3)2010年11月，XYZ公司与丙公司签订一份Z产品销售合同，约定在2011年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6000件Z产品，违约金为违约部分总价款的50%。
至2010年12月31日，XYZ公司只生产了Z产品4000件，每件成本4.8万元，其余2000件产品因原材料原因停产，由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口，而该国出现金融危机，所需2000件原材料预计2011年3月末以后才能进口，恢复生产的日期很可能于2011年4月以后。
(4)2010年12月，可供出售金融资产的公允价值为9500万元。
(5)不考虑其他相关税费。假设税法规定，经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除。
XYZ公司2010年12月与甲公司签订1000件X产品的销售合同，其正确的会计处理方法是()。
A．不需要作任何会计处理
B．确认存货跌价损失720万元
C．确认预计负债560万元
D．确认预计负债1120万元

单选题
9、甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产，2007年12月31日该基金净值为1.5元，2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分，每一份基金拆分为1.8份，2008年12月31日该基金净值为1.2元，甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为()万元。
A．125和165
B．125和90
C．125和200
D．200和50

单选题
10、我国金融机构对银行卡备用金存款按()计付利息。
A．活期存款利率
B．定期存款利率
C．定活两便存款利率
D．通知存款利率

单选题
11、二、家庭收支情况
三、资产负债情况
四、保险情况
叶先生和叶太太拥有社保，儿子叶明保额为2万元的寿险。
五、理财目标
1．为儿子提供未来一年国外留学的教育开支；
2．实现家庭投资需求，保持家庭资产保值增值；确保家人获得一定的生命保障和医疗保障；退休前将房屋贷款全部还清；
3．退休后，每月支出现值为1500元。夫妇俩届时每年旅游支出现值为6000元。退休余命30年。
六、假设条件
1．通货膨胀率为3%，收入增长率为5%，住房公积金平均报酬率2%，养老公积金平均报酬率5%，银行活期利率0.72%，定期存款利率2.25%，货币利率2%，公积金贷款利率为4%，商业银行贷款利率为5%，复利计值。
2．假设2015年7月叶先生60岁退休，太太55岁退休，60岁退休计发月数139，55岁退休计发月数170。2007年上海月平均工资为2033元，年工资增长率为3%，个人所得税法规关于工资和薪金所得的月税前扣除数为2000元。
3．住房公积金、养老金、医疗保险金和失业保险金分别为税前收入的7%，8%，2%，1%，“四金”允许税前扣除。
该家庭的每月结余比例为()。
A．-120.69%
B．-114.29%
C．-89.76%
D．-78.97%

单选题
12、下列关于会计假设的说法中正确的是()。
A．所有的法律主体都是会计主体
B．所有的会计主体都是法律主体
C．我国以农历年度作为会计年度
D．我国的《会计法》规定企业可以自己选择货币单位编制财务报告

单选题
13、下面()内容不属于工资核算处理系统流程的范畴。
A．人事变动
B．考勤记录
C．计提福利费
D．备用金制度

单选题
14、某股份有限公司2000年12月31购入一台设备，原价为3010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为5年。按直线法计提折旧，公司按照3年计提折旧，折旧方法和预计净残值与税法一致。2002年1月1日，公司所得税税率由33%降为15%。除，该事项外，历年无其他纳税调整事项。公司采用债务法进行所得税会计处理。该公司2002年年末资产负债表中反映的“递延税款借项”项目的金额为()万元。
A．12
B．60
C．120
D．192

单选题
15、2010年3月，甲公司以其持有的1万股丙公司股票交换乙公司生产的一台办公设备，并将换入办公设备作为固定资产核算。
甲公司所持有丙公司股票的成本为20万元，累计确认公允价值变动收益为10万元，在交换日的公允价值为32万元。甲公司另向乙公司支付银行存款3.1万元。
乙公司用于交换的办公设备的账面余额为26万元，未计提减值准备，在交换日的公允价值为30万元。乙公司换入丙公司股票后对丙公司不具有控制、共同控制或重大影响，拟随时处置丙公司股票以获取差价。
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司和乙公司不存在任何关联方关系。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第16题至第17题。
下列各项关于乙公司上述交易会计处理的表述中，正确的是()。
A．换出办公设备作为可供出售金融资产
B．换入丙公司股票确认为交易性金融资产
C．换入丙公司股票按照换出办公设备的账面价值计量
D．换出办公设备按照账面价值确认销售收入并结转销售成本

单选题
16、(七)甲公司2×10年2月1日取得了乙公司10%的股权，支付的现金为1500万元，甲公司将其作为可供出售金融资产核算。2×10年12月31日，可供出售金融资产的公允价值为1600万元。2×11年1月1日甲公司另支付现金9500万元取得了乙公司50%的股权，两项合计能够对乙公司实施控制；当日，甲公司持有的乙公司10%股权的公允价值为2000万元。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为18000万元。
下列关于通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并的处理中，不正确的是()。
A．在个别财务报表中，购买方应当以购买日之前所持被购买方股权投资的账面价值与购买日新增投资成本之和，作为该项投资的初始投资成本
B．在个别财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，应当在处置该项投资时将与其相关的其他综合收益转入当期投资收益
C．在个别财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量
D．在合并财务报表中，购买日之前持有的被购买方的股权涉及其他综合收益的，与其相关的其他综合收益应当转为购买日所属当期投资收益

单选题
17、保险公司的主要资产是()。
A．物料
B．存货
C．固定资产
D．投资资产

单选题
18、数据备份必须有两份，并()存放。
A．统一
B．分处
C．归档
D．加密

单选题
19、下面是某金属公司的一组经营数据资料。
(1)销售A种钢材的固定成本分摊为50万元，单价为2500元/吨，单位产品变动成本为2000元/吨。企业计划期预测销售量为1500吨。

(2)企业报告年度生产B种设备1680台，钢材消耗定额为250千克/台，计划年度生产计划量增加20%，由于采取降低消耗的措施，自计划年度7月份起，钢材消耗水平可降低25%。
(3)为核算C种物资的计划期初库存量，在编计划时盘点该种物资库存量150件，平均一日需要量10件，预计期发出量比收入量多30件。
(4)D种物资每月采购总量1200件，单价30元/件，年储存费率是12%，一次订购费用为20元。
(5)E种物资每月需要1080件，采用定量库存控制方法，EOQ为550件，最高储备量为650件，备运时间6天。
(6)公司经营的F种小型机械，单价(C
2
)为1700元/台，单位产品变动成本(C
1
)为1400元/台，固定成本分摊(K)为6万元，预计明年的销售量(Q)为170台。
试运用有关方法进行计算分析。D种物资定量库存控制的EOQ为（）件。
A．300
B．400
C．500
D．600

单选题
20、某公司生产一种产品，产品的单位销售价是40元，变动成本率为60%。每月总固定成本是60000元。按照下月计划活动水平，在销售价值方面公司的安全边际为64000元。则该公司下个月的计划活动水平（单位）应该是（）。
A．3100
B．4100
C．5350
D．7750

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1-答案：D
[解析] A公司2008年的应交所得税=10000×25%=2 500(万元)；应确认的递延所得税资产=(2 500-2 200)×25%=75(万元)；可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益(资本公积――其他资本公积)，不影响所得税费用，所以，所得税费用 =2 500(万元)。

2-答案：A
[解析] 2009年确认递延所得税负债=(400-400/4)×25%=75(万元)

3-答案：C
[解析] 辅助生产费用通过“生产成本”账户进行归集和分配。

4-答案：B
[解析] 交互分配法是辅助生产费用的分配方法之一，其特点是辅助生产费用通过两次分配完成；在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品；定额比例法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变动较大的产品。

5-答案：D
[解析]

6-答案：B
解析：参见教材P430。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。

7-答案：A
[解析] 采用在产品成本按年初数固定计算，适用于月末在产品数量很小，或者在产品数量虽大但各月之间在产品数量变动不大，月初、月末在产品成本的差额对完工产品成本影响不大的情况。

8-答案：C
[解析] 与甲公司合同因其不存在标的资产，故应确认预计负债。每件成本5.52万元，每件售价4.8万元，执行合同损失=(5.52-4.8)×1000=720(万元)，不执行合同违约金损失560万元，因此企业应选择违约，并确认退出合同支付的违约金损失为一项预计负债。

9-答案：A
[解析] 2007年末该基金账面价值为375万元，计入资本公积的利得=0.5×250=125 (万元)。2008年拆分后甲公司拥有250×1.8=450份基金，计入资本公积的利得=1.2×450 -375=165(万元)。

10-答案：A
[解析] 银行卡备用金属于活期存款，各金融机构对银行卡备用金存款按国家规定的活期存款利率计付利息。这种存款收付频繁，余额经常发生变化，一般采用积数法计算利息。

11-答案：B
[解析] 每月结余比例=每月结余÷每月收入=-8000÷7000=-114.29%。

12-答案：A
[解析] 会计主体与法律主体(即法人)不是一个概念，所有的法律主体都是会计主体，但所有的会计主体不一定都是法律主体；我国规定以公历年度作为会计年度；我国《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。

13-答案：D
[考点] 工资核算模块基本操作

14-答案：C
[解析] 2001年、2002年每年会计折旧与税法折旧之差＝(3010-10)÷3-(3010-10)÷5＝400(万元)；两年合计为800万元；递延税款＝400×33%+400×15%-400×18%＝ 120(万元)，或递延税款余额＝800×15%＝120(万元)。

15-答案：B
[解析] 选项A错误，换入丙公司股票应确认为交易性金融资产；选项C错误，本题非货币性资产交换具有商业实质，且公允价值能够可靠计量，故应该以公允价值作为计量基础；选项D错误，换出生产的办公设备(存货)按照公允价值确认销售收入并按账面价值结转销售成本。

16-答案：C
[解析] 选项C，在合并财务报表中，对于购买日之前持有的被购买方的股权，应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量。

17-答案：D
[解析] 保险公司的主要任务是合理管理和运用保险资金，所以在资产负债表中表现为存货只有一些物料用品和低值易耗品，几乎可以忽略不计；固定资产比例也比较低，而投资资产所占比例很高，形成了保险公司的主要资产。

18-答案：B
[解析] 制定与实施会计电算化档案管理制度

19-答案：B
暂无解析

20-答案：C
[解析] 单位边际利润=40×0.4=16(元)；