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农民专业合作社财务管理农经处农经处 刘学荣刘学荣 2012.11 2012.11目 录一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述二、目前合作社财务管理现状和存在问题二、目前合作社财务管理现状和存在问题三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述什么是财务管理？什么是财务管理？财务管理有哪些目标？财务管理有哪些目标？人在财务管理中的人在财务管理中的职责职责和作用和作用。为什么要进行财务管理？为什么要进行财务管理？一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述（一）什么是财务管理。（一）什么是财务管理。合作社的财务管理就是关于合作社各合作社的财务管理就是关于合作社各项资源的取得与使用的一种管理活动。项资源的取得与使用的一种管理活动。资源的取得资源的取得 资源的使用资源的使用一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述（二）财务管理的目标（二）财务管理的目标 对企业而言：对企业而言：利润最大化、股东财利润最大化、股东财富最大化、公司价值最大化富最大化、公司价值最大化。对合作社而言：对合作社而言：切实维护合作社及切实维护合作社及其成员的根本权益其成员的根本权益。一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述合作社实务中财务管理的目标合作社实务中财务管理的目标 盈余分配增长率盈余分配增长率=（当期盈余分配额（当期盈余分配额-上上期期 盈余分配额）盈余分配额）/上期盈余分配上期盈余分配额额 与农民收入增幅对比与农民收入增幅对比一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述（三）财务主管的职责（三）财务主管的职责 财务主管是进行财务管理活动的主财务主管是进行财务管理活动的主要负责人和实际参与者，对做好财务管要负责人和实际参与者，对做好财务管理工作具有重要的作用和不可推卸的责理工作具有重要的作用和不可推卸的责任。任。一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述企业中企业中:如何在商品市场上进行实物资产投资如何在商品市场上进行实物资产投资 如何在金融市场上筹措资本如何在金融市场上筹措资本合作社中：合作社中：所有经济业务是否进行会计核算和反所有经济业务是否进行会计核算和反映映 所有资产是否进行保管运营使用和监所有资产是否进行保管运营使用和监测测 盈余分配是否如实提取并支付盈余分配是否如实提取并支付一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述（四）为什么要进行财务管理（四）为什么要进行财务管理首先，做好合作社的财务管理是推进合作首先，做好合作社的财务管理是推进合作社示范社建设的重要保障。社示范社建设的重要保障。其次，做好合作社的财务管理是维护合作其次，做好合作社的财务管理是维护合作社成员物质利益的根本措施。社成员物质利益的根本措施。一、合作社财务管理概述一、合作社财务管理概述第三，做好合作社的财务管理是用好财政第三，做好合作社的财务管理是用好财政资金、巩固扶持合作社发挥大好环境的资金、巩固扶持合作社发挥大好环境的必然要求。必然要求。第四，做好合作社的财务管理是夯实农经第四，做好合作社的财务管理是夯实农经工作基础，稳定农村财会队伍的必然要工作基础，稳定农村财会队伍的必然要求。求。二、合作社财务管理现状及存在问题二、合作社财务管理现状及存在问题 从我省各地上报农民专业合作组织统计监从我省各地上报农民专业合作组织统计监测数据和我们在部分县（市、区）合作社实地测数据和我们在部分县（市、区）合作社实地调研情况来看调研情况来看二、合作社财务管理现状及存在问题（一）合作社财务管理现状（一）合作社财务管理现状 1 1、合作社的资产财务状况、合作社的资产财务状况 （1 1）我省合作社整体资产规模要较中、）我省合作社整体资产规模要较中、东部地区合作社资产规模小，但资产规东部地区合作社资产规模小，但资产规模的增幅明显。模的增幅明显。二、合作社财务管理现状及存在问题 我省合作社资产状况也是西部地区在全国资产状我省合作社资产状况也是西部地区在全国资产状况的一个缩影况的一个缩影二、合作社财务管理现状及存在问题（2 2）财政扶持力度不断加大）财政扶持力度不断加大 2011 2011年省、市、县三级财政及其他年省、市、县三级财政及其他部门的扶持资金是部门的扶持资金是2058.62058.6万元，与万元，与20082008年的年的576.3576.3万元相比增加了万元相比增加了1482.31482.3万元，万元，增幅增幅257.2%257.2%。二、合作社财务管理现状及存在问题（3 3）合作社盈余分配提取比例和支付比例）合作社盈余分配提取比例和支付比例偏低偏低,合作社获利能力有待提高合作社获利能力有待提高 就就20122012的半年统计监测数据反映：的半年统计监测数据反映：可分配盈余按交易量（额）返还的合作可分配盈余按交易量（额）返还的合作社数是社数是41794179个，返还额在可分配盈余的个，返还额在可分配盈余的60%60%以上的是以上的是24852485个，剩余盈余分配的合个，剩余盈余分配的合作社数仅有作社数仅有24042404个，分别占全省合作社个，分别占全省合作社总数的总数的41.7%41.7%、24.8%24.8%和和24%24%。二、合作社财务管理现状及存在问题 调研中问及合作社不返还或返还比调研中问及合作社不返还或返还比例较低的原因是：没有盈余或盈余甚少。例较低的原因是：没有盈余或盈余甚少。（4 4）提取盈余公积、风险基金等的合作社）提取盈余公积、风险基金等的合作社较少较少 据据20112011年底调查情况反映：提取了年底调查情况反映：提取了公积金、公益金和风险基金的合作社有公积金、公益金和风险基金的合作社有17601760个，仅占全省合作社总数的个，仅占全省合作社总数的18.0%18.0%。造成合作社扩大再生产和抵预风险积累造成合作社扩大再生产和抵预风险积累不足不足二、合作社财务管理现状及存在问题 2 2、20122012年年3 3月合作社情况调查月合作社情况调查 纳入统计的合作数纳入统计的合作数97829782家，严格按照家，严格按照农民专业合作社财务会计制度农民专业合作社财务会计制度，健全各项，健全各项财务管理制度的专业合作社数财务管理制度的专业合作社数38683868个个 ，运用，运用现代信息技术进行财务、社务、生产管理的专现代信息技术进行财务、社务、生产管理的专业合作社数业合作社数 599599个，实现财务电算化的专业合个，实现财务电算化的专业合作社数作社数 319319个。个。二、合作社财务管理现状及存在问题（二）合作社在财务管理中存在的问题：（二）合作社在财务管理中存在的问题：1 1、相当一部分合作社不进行会计核算。而、相当一部分合作社不进行会计核算。而进行会计核算的合作社中一部分是进行会计核算的合作社中一部分是“流流水账水账”等不规范记账。等不规范记账。2 2、多数合作社不能编制会计报表。仅在我、多数合作社不能编制会计报表。仅在我们每年申报项目的合作社中就有们每年申报项目的合作社中就有30%30%的合的合作社编制上报的仍是企业会计报表，非作社编制上报的仍是企业会计报表，非合作社会计报表。合作社会计报表。二、合作社财务管理现状及存在问题3 3、多数合作社不设置成员账户。、多数合作社不设置成员账户。4 4、大部分合作社会计缺乏培训。、大部分合作社会计缺乏培训。5 5、合作社审计工作仍需加强。、合作社审计工作仍需加强。二、合作社财务管理现状及存在问题（三）导致合作社财务管理存在上述问题（三）导致合作社财务管理存在上述问题的原因分析的原因分析一是对合作社财务管理工作的重视程度不一是对合作社财务管理工作的重视程度不够。够。二是合作社内部管理制度建设还不健全，二是合作社内部管理制度建设还不健全，会计核算不规范，财务管理不系统。会计核算不规范，财务管理不系统。三是目前合作社财会人员的整体素质偏低三是目前合作社财会人员的整体素质偏低的现实必须要面对。的现实必须要面对。三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理（一）合作社财务会计人员应该具备什么（一）合作社财务会计人员应该具备什么条件条件1.1.合作社会计人员任职条件合作社会计人员任职条件（1 1）必须具备必要的专业知识和专业技能）必须具备必要的专业知识和专业技能a.a.掌握会计专业知识。掌握会计专业知识。b.b.熟悉有关财经法规和财务会计制度。熟悉有关财经法规和财务会计制度。c.c.具有一定的经济活动分析能力。具有一定的经济活动分析能力。（2 2）按照规定参加会计业务培训）按照规定参加会计业务培训三、三、如何进行合作社财务管理2.2.财会人员的主要职责财会人员的主要职责（1 1）根据制度规定，进行会计核算）根据制度规定，进行会计核算（2 2）根据制度规定，明确会计事务处理方）根据制度规定，明确会计事务处理方法法（3 3）根据制度规定，编制并执行财务计划、）根据制度规定，编制并执行财务计划、预算等预算等（4 4）合同管理）合同管理（5 5）定期公布账目，及时编报报表）定期公布账目，及时编报报表三、如何进行合作社财务管理（6 6）进行会计检查，搞好内部会计监督，）进行会计检查，搞好内部会计监督，并接受外部监督和指导并接受外部监督和指导（7 7）定期检查分析财务计划、预算执行情）定期检查分析财务计划、预算执行情况况（8 8）辅导和帮助承包单位搞好会计核算工）辅导和帮助承包单位搞好会计核算工作，提高业务水平作，提高业务水平（9 9）妥善保管会计凭证、账簿、报表等资）妥善保管会计凭证、账簿、报表等资料料（1010）遵守宣传维护财经纪律和财务制度）遵守宣传维护财经纪律和财务制度（1111）办理其他会计事务。）办理其他会计事务。三、如何进行合作社财务管理3.3.财会人员的工作权限财会人员的工作权限（1 1）进行会计核算，实行会计监督）进行会计核算，实行会计监督（2 2）参与财务计划的编制等；）参与财务计划的编制等；（3 3）对资金的筹集、使用和财产保管等提）对资金的筹集、使用和财产保管等提出建议和进行检查监督；出建议和进行检查监督；（4 4）向上级和有关部门反映财务管理问题）向上级和有关部门反映财务管理问题 （5 5）要求提供与财务工作有关各种情况资）要求提供与财务工作有关各种情况资料料（6 6）不办理违反财务会计制度的收支。）不办理违反财务会计制度的收支。三、如何进行合作社财务管理4.4.财会人员的职业道德财会人员的职业道德（1 1）爱岗敬业）爱岗敬业 （2 2）廉洁自律）廉洁自律（3 3）客观公正）客观公正 （4 4）保守秘密）保守秘密（5 5）诚实守信）诚实守信 （6 6）遵纪守法）遵纪守法（7 7）提高技能）提高技能 （8 8）文明服务）文明服务三、如何进行合作社财务管理（二）如何具体进行合作社的财务管理（二）如何具体进行合作社的财务管理1.1.建立财务管理制度建立财务管理制度2.2.夯实财务管理基础夯实财务管理基础3.3.规范盈余分配制度规范盈余分配制度4.4.完善会计报表编制和报送制度完善会计报表编制和报送制度三、如何进行合作社财务管理1.1.建立规范的财务管理制度建立规范的财务管理制度（1 1）财务管理制度主要包括五个方面）财务管理制度主要包括五个方面财务部门工作管理制度财务部门工作管理制度财务控制制度财务控制制度资本预算管理制度资本预算管理制度资产资金管理制度资产资金管理制度审计、核算管理制度审计、核算管理制度三、如何进行合作社财务管理（2 2）如何建立符合合作社自身特点的财务）如何建立符合合作社自身特点的财务管理制度？管理制度？第一，制定财务管理制度要注意政策性第一，制定财务管理制度要注意政策性第二，制定财务管理制度要注重科学性第二，制定财务管理制度要注重科学性第三，制定财务管理制度要注重实践性第三，制定财务管理制度要注重实践性第四，制定财务管理制度要注意操作性第四，制定财务管理制度要注意操作性最后，制定财务管理制度要注意群众性最后，制定财务管理制度要注意群众性三、如何进行合作社财务管理（3 3）具体财务管理制度在制定过程中的注）具体财务管理制度在制定过程中的注意事项意事项资金安全：财务收入管理、财务开支审批、财务预决算、资资金安全：财务收入管理、财务开支审批、财务预决算、资 金岗位管理责任、财务公开金岗位管理责任、财务公开资产安全：资产保管、资产台账登记、资产评估、资产经营资产安全：资产保管、资产台账登记、资产评估、资产经营内部控制：货币资金、采购、销售、投融资内部控制：货币资金、采购、销售、投融资财产清查制度财产清查制度三、如何进行合作社财务管理A.A.财务收入管理制度财务收入管理制度a.a.收入必须及时入账，统一管理收入必须及时入账，统一管理b.b.收入必须定期缴入账户收入必须定期缴入账户c.c.收入票据必须统一、规范收入票据必须统一、规范d.d.量入为出，严禁负债经营量入为出，严禁负债经营e.e.收入确认按照权责发生制原则收入确认按照权责发生制原则*收入确认必须满足以下几个条件：收入确认必须满足以下几个条件：（1 1）合作社已将产品所有权上的主要风险）合作社已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；和报酬转移给购货方；（2 2）合作社既没有保留通常与所有权相联）合作社既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的产品系的继续管理权，也没有对已售出的产品实施有效控制实施有效控制 （3 3）收入的进而能够可靠地计量；）收入的进而能够可靠地计量；（4 4）相关的经济利益很可能流入合作社；）相关的经济利益很可能流入合作社；（5 5）相关的已发生或将发生的成本能够可）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。靠地计量。三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理B.B.财务开支审批制度财务开支审批制度 财务事项发生时，经手人必须取得财务事项发生时，经手人必须取得有效的原始凭证，注明用途并签字，然有效的原始凭证，注明用途并签字，然后报合作社财务主管审批同意并签字，后报合作社财务主管审批同意并签字，资金数额大或借款等特定经济活动，报资金数额大或借款等特定经济活动，报合作社理事长审批同意并签字合作社理事长审批同意并签字,由会计人由会计人员审核记账。重大经济活动应报监事会员审核记账。重大经济活动应报监事会备案。不合理财务开支的事项，有关支备案。不合理财务开支的事项，有关支出由责任人承担。出由责任人承担。*几点注意事项：几点注意事项：a.a.明确财务开支审批的程序或步骤。明确财务开支审批的程序或步骤。b.b.根据开支数额设定不同的审批权限。根据开支数额设定不同的审批权限。c.c.费费用用类类开开支支，诸诸如如差差旅旅费费、业业务务招招待待费费等应有明确的控制标准。等应有明确的控制标准。三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理C.C.财务预决算制度财务预决算制度a.a.把握预算编制原则把握预算编制原则b.b.严格预决算编制程序严格预决算编制程序c.c.定期调整补充预算定期调整补充预算d.d.定期报告预算执行情况定期报告预算执行情况e.e.强化财务预决算审计强化财务预决算审计f.f.完善公开完善公开三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理D.D.资金管理岗位责任制度资金管理岗位责任制度a.a.资金业务不相容岗位定义：资金业务不相容岗位定义：包括：资金支付的审批与执行包括：资金支付的审批与执行 资金的保管、记录与盘点清查资金的保管、记录与盘点清查 资金的会计记录与审计监督资金的会计记录与审计监督三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理b.b.出出纳纳人人员员不不得得兼兼任任稽稽核核、会会计计档档案案保保管管及及收收入入、支支出出、费费用用、债债权权债债务务账账目目管管理等工作理等工作c.c.各相关人员具体岗位职责各相关人员具体岗位职责包括：理事长（财务主管）包括：理事长（财务主管）会计会计 出纳出纳三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理E.E.财务公开制度财务公开制度a.a.财务计划财务计划b.b.各项收入各项收入c.c.各项支出各项支出d.d.各项财产各项财产e.e.债权债务债权债务f.f.收益分配收益分配g.g.其他项目其他项目三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理F.F.资产保管制度资产保管制度以固定资产为例；以固定资产为例；1.1.定义固定资产内容、折旧残值、管理部门定义固定资产内容、折旧残值、管理部门2.2.在建工程的管理、核算及完工审批在建工程的管理、核算及完工审批3.3.固定资产增加程序固定资产增加程序4.4.固定资产出租或外借，明确相关程序、合同或协议内固定资产出租或外借，明确相关程序、合同或协议内容等。容等。5.5.固定资产减损的管理，包括非正常原因造成的损失的固定资产减损的管理，包括非正常原因造成的损失的责任追究责任追究6.6.闲置固定资产处理。闲置固定资产处理。三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理G.G.资产台账制度资产台账制度*几点注意事项：几点注意事项：a.a.对资产的状况进行登记；对资产的状况进行登记；b.b.对资产的增减变动情况进行登记和管理；对资产的增减变动情况进行登记和管理；c.c.定期对资产进行盘查；定期对资产进行盘查；d.d.对资产营造修缮管护情况的登记和管理；对资产营造修缮管护情况的登记和管理；e.e.对资产出售、报废情况的登记和管理；对资产出售、报废情况的登记和管理；f.f.对资产的验收和保管情况的登记和管理对资产的验收和保管情况的登记和管理等。等。H.H.资产评估制度资产评估制度a.a.明确何时需要进行资产评估明确何时需要进行资产评估b.b.资产评估采用何种方式资产评估采用何种方式c.c.资产评估结果的审核和公开资产评估结果的审核和公开d.d.资产评估产生的资产价值较大变动的解资产评估产生的资产价值较大变动的解释说明释说明三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理I.I.资产经营制度资产经营制度a.a.经营性资产的登记经营性资产的登记b.b.不同经营性资产的经营范围不同经营性资产的经营范围c.c.不同经营性资产的经营方式不同经营性资产的经营方式d.d.不同经营性资产在经营过程中的保管、不同经营性资产在经营过程中的保管、维护等维护等e.e.非正常原因造成资产毁损的责任追究等。非正常原因造成资产毁损的责任追究等。三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理J.J.货币资金业务内部控制制度货币资金业务内部控制制度a.a.流程设计流程设计b.b.账户、支票、发票等管理账户、支票、发票等管理c.c.现金收入控制现金收入控制d.d.借款报销控制借款报销控制e.e.定额备用金控制定额备用金控制三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理K.K.采购业务内部控制制度采购业务内部控制制度a.a.采购申请及审批控制采购申请及审批控制b.b.采购控制采购控制 包括：供应商控制、采购价格控制包括：供应商控制、采购价格控制 采购合同控制、订单控制采购合同控制、订单控制c.c.货物验收的内部控制货物验收的内部控制三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理*与采购业务相关的付款内部控制与采购业务相关的付款内部控制a.a.零星采购支付的控制零星采购支付的控制b.b.应付账款入账的控制应付账款入账的控制c.c.款项支付的控制款项支付的控制三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理L.L.销售业务内部控制制度销售业务内部控制制度a.a.接受订货的控制接受订货的控制b.b.发货的内部控制发货的内部控制 包括：购货订单控制、货物提取发运控包括：购货订单控制、货物提取发运控制制 发票开出控制发票开出控制与销售业务相关的应收账款和收款的内部与销售业务相关的应收账款和收款的内部控制控制三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理M.M.投融资业务内部控制制度投融资业务内部控制制度a.a.资金需求计划确定的控制资金需求计划确定的控制b.b.融资决策的控制融资决策的控制c.c.融资款项的控制融资款项的控制三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理N.N.财产清查制度财产清查制度财产清查范围：存货盘点清查，财务盘点财产清查范围：存货盘点清查，财务盘点清查和财产盘点清查清查和财产盘点清查财产清查方式：包括年中、年终盘点；月财产清查方式：包括年中、年终盘点；月末盘点和月份检查（随机抽样盘点）。末盘点和月份检查（随机抽样盘点）。三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理此外，合作社还应该建立以下一些制度：此外，合作社还应该建立以下一些制度：.债权债务管理制度债权债务管理制度a.a.明确产生债务债权的具体程序、条件明确产生债务债权的具体程序、条件b.b.严禁举债的项目严禁举债的项目c.c.债务债权的追收债务债权的追收三、如何进行合作社财务管理.票据管理制度票据管理制度注意事项：注意事项：a.a.明确票据管理人员必须是合作社会计；明确票据管理人员必须是合作社会计；b.b.票据管理应建立登记簿进行登记管理；票据管理应建立登记簿进行登记管理；c.c.统一专用票据，不得使用白条、无据收统一专用票据，不得使用白条、无据收款款;d.d.各类票据使用要连本连号各类票据使用要连本连号,不得跳本隔号；不得跳本隔号；e.e.建立票据遗失责任追究制度；建立票据遗失责任追究制度；f.f.建立票据的归档保管制度。建立票据的归档保管制度。三、如何进行合作社财务管理.会计档案管理制度会计档案管理制度a.a.档案管理的内容档案管理的内容b.b.电子档案的管理电子档案的管理c.c.合同管理合同管理三、如何进行合作社财务管理.盈余分配管理制度盈余分配管理制度盈余分配的顺序盈余分配的顺序a.a.弥补亏损弥补亏损b.b.提取盈余公积提取盈余公积c.c.盈余返还盈余返还d.d.剩余盈余分配剩余盈余分配三、如何进行合作社财务管理.成员账户登记管理制度成员账户登记管理制度几点注意事项：几点注意事项：a.a.成员账户的形式成员账户的形式b.b.成员账户的填写人员成员账户的填写人员c.c.成员账户的填写时间成员账户的填写时间d.d.成员账户的公开成员账户的公开三、如何进行合作社财务管理.财政扶持资金管理使用制度财政扶持资金管理使用制度几点注意事项：几点注意事项：a.a.财政资金的公布财政资金的公布b.b.财政资金的监督财政资金的监督c.c.对财政扶持资金形成财产生成的专项基对财政扶持资金形成财产生成的专项基金的有关规定金的有关规定d.d.合并、分立、破产等情况下，财政资金合并、分立、破产等情况下，财政资金结余的处置、专项基金对应财产的处置结余的处置、专项基金对应财产的处置等等三、如何进行合作社财务管理B.夯实财务管理基础夯实财务管理基础包括：设立会计机构包括：设立会计机构 配备会计人员配备会计人员 设置会计账簿设置会计账簿 制定财务流程制定财务流程三、如何进行合作社财务管理*设置好合作社的各类账簿设置好合作社的各类账簿（1 1）会计账簿的作用）会计账簿的作用a.a.账簿是连续、系统、全面、完整地登记账簿是连续、系统、全面、完整地登记各项经济业务的工具各项经济业务的工具b.b.账簿资料是编制会计报表的主要依据账簿资料是编制会计报表的主要依据c.c.账簿资料是检查、分析经济活动的依据账簿资料是检查、分析经济活动的依据三、如何进行合作社财务管理（2 2）会计账簿的种类）会计账簿的种类a.a.序时账簿序时账簿b.b.分类账簿分类账簿c.c.备查账簿备查账簿三、如何进行合作社财务管理（3 3）合作社应设置哪些会计账簿）合作社应设置哪些会计账簿a.a.总分类账（总账）：总分类账（总账）：1 1本本b.b.日记账：日记账：2 2本，包括现金和银行存款日记本，包括现金和银行存款日记账账c.c.明细账：明细账：1010本本三、如何进行合作社财务管理 明细账分别为：往来明细账、产品物资明细账分别为：往来明细账、产品物资明细账、委托加工（代销）物品明细账、明细账、委托加工（代销）物品明细账、受托代购（代销）商品明细账、农业资受托代购（代销）商品明细账、农业资产明细账、固定资产明细账、其它资产产明细账、固定资产明细账、其它资产明细账、股金明细账、成本费用明细账、明细账、股金明细账、成本费用明细账、收入明细账。收入明细账。为满足规模较小、业务较少的合作社为满足规模较小、业务较少的合作社会计核算需要，设置会计核算需要，设置1 1本通用明细账账页。本通用明细账账页。三、如何进行合作社财务管理d.d.会计报表：五类会计报表：五类,包括资产负债表、盈余包括资产负债表、盈余及盈余分配表、成员权益变动表、科目及盈余分配表、成员权益变动表、科目余额表和收支明细表、财务状况说明书。余额表和收支明细表、财务状况说明书。e.e.备查薄：合作社入社土地备查薄、社员备查薄：合作社入社土地备查薄、社员交易登记薄。交易登记薄。f.f.成员账户：成员账户：1 1本。本。综上所述，合作社可以设综上所述，合作社可以设1313本账、本账、2 2个登记个登记薄、薄、1 1个成员账户、个成员账户、5 5个报表。个报表。三、如何进行合作社财务管理*规范合作社的财务流程规范合作社的财务流程财务处理具体程序财务处理具体程序 a.a.经手人必须取得有效的原始凭证经手人必须取得有效的原始凭证 b.b.必须注明用途并有经手人签字（盖章）必须注明用途并有经手人签字（盖章）c.c.必须报财务主管审批同意并签字（盖章）必须报财务主管审批同意并签字（盖章），特殊事项经理事长审批签字并盖章。，特殊事项经理事长审批签字并盖章。d.d.最后由会计人员审核记账。最后由会计人员审核记账。特别要针对财务收支审批、重大项目特别要针对财务收支审批、重大项目建设、大额举债和投融资等活动，建立建设、大额举债和投融资等活动，建立详细的工作流程详细的工作流程三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理三、如何进行合作社财务管理C.C.规范盈余分配规范盈余分配*三个统一计算三个统一计算a.a.应量化的公积金份额应量化的公积金份额b.b.应调整的专项基金变动应调整的专项基金变动c.c.应提取的盈余返还应提取的盈余返还*两个分配比例两个分配比例三、如何进行合作社财务管理D.D.完善会计报表编制和报送制度完善会计报表编制和报送制度报送内容、报送要求、报送机关报送内容、报送要求、报送机关进行合作社财务管理，除做好上述四个方进行合作社财务管理，除做好上述四个方面外，还要加大合作社的审计力度、推面外，还要加大合作社的审计力度、推行合作社财务电算化管理等。行合作社财务电算化管理等。四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介（一）国家财政补助资金核算方法（一）国家财政补助资金核算方法1.1.形成资产的国家补助资金形成资产的国家补助资金 第一步：国家财政补助资金到账，计入第一步：国家财政补助资金到账，计入“专项应付款专项应付款”科目科目 借：银行存款借：银行存款 贷：专项应付款贷：专项应付款 四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介第二步，合作社使用国家财政补助资金建第二步，合作社使用国家财政补助资金建造固定资产等，直接按照固定资产建造造固定资产等，直接按照固定资产建造进行账务处理进行账务处理第三步，固定资产验收合格，交付使用时，第三步，固定资产验收合格，交付使用时，将使用的国家财政补助资金从专项应付将使用的国家财政补助资金从专项应付款科目转到专项基金科目款科目转到专项基金科目 借：专项应付款借：专项应付款 贷：专项基金贷：专项基金四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介【例例】合作社接受国家补助资金项目合作社接受国家补助资金项目100000100000元，项目规定该项资金全部用于元，项目规定该项资金全部用于建造冷库建造冷库 ，合作社购买建设冷库用建筑，合作社购买建设冷库用建筑材料材料5000050000元，制冷设备元，制冷设备8000080000元元 ，合作，合作社建设冷库，领用建筑材料金额总计社建设冷库，领用建筑材料金额总计5000050000元，支付建筑工人工资元，支付建筑工人工资2000020000元元 ，合作社领用制冷设备并进行安装，支付合作社领用制冷设备并进行安装，支付安装费用安装费用1000010000元元 ，全部工程支付水电，全部工程支付水电费费50005000元元 ，冷库建设完毕验收合格，投，冷库建设完毕验收合格，投入使用入使用 。四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介1.1.收到财政补助资金，存入银行时：收到财政补助资金，存入银行时：借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：专项应付款贷：专项应付款 100000 100000 2.2.购买建筑材料和设备时：购买建筑材料和设备时：借：产品物资借：产品物资 130000130000 贷：银行存款贷：银行存款 130000130000四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介3.3.领用建筑材料和支付建筑工人工资时：领用建筑材料和支付建筑工人工资时：借：在建工程借：在建工程 7000070000 贷：产品物资贷：产品物资 5000050000 银行存款银行存款 20000200004.4.领用设备进行安装并支付安装费用时：领用设备进行安装并支付安装费用时：借：在建工程借：在建工程 9000090000 贷：产品物资贷：产品物资 8000080000 银行存款银行存款 1000010000四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介5.5.支付工程水电费时：支付工程水电费时：借：在建工程借：在建工程 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000 6.6.固定资产完工验收交付使用时：固定资产完工验收交付使用时：借：固定资产借：固定资产 165000165000 贷：在建工程贷：在建工程 165000165000 借：专项应付款借：专项应付款 100000100000 贷：专项基金贷：专项基金 100000 100000 四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介2.2.不形成资产的国家补助资金不形成资产的国家补助资金第一步，国家财政补助资金到账，计入第一步，国家财政补助资金到账，计入“专项应付款科目专项应付款科目”借：银行存款借：银行存款 贷：专项应付款贷：专项应付款 第二步，使用国家补助资金时，第二步，使用国家补助资金时，借：专项应付款借：专项应付款 贷：银行存款贷：银行存款四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介【例例2 2】20082008年年3 3月月5 5日，红星养猪合作社收日，红星养猪合作社收到国家财政补助资金到国家财政补助资金100000100000元，已存入元，已存入银行，银行，4 4月月7 7日，合作社用国家财政补助日，合作社用国家财政补助资金支付合作社会计王资金支付合作社会计王培训考察费培训考察费20002000元元1.1.收到国家财政补助资金时：收到国家财政补助资金时：借：银行存款借：银行存款 100000100000 贷：专项应付款贷：专项应付款 100000100000四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介2.2.支付王支付王培训考察费时：培训考察费时：借：专项应付款借：专项应付款 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介注：注：为什么没有将合作社接受的国家财政为什么没有将合作社接受的国家财政补助资金作为合作社的收入？补助资金作为合作社的收入？企业会计准则第企业会计准则第1414号号收入收入 收入：指企业在日常活动中形成的，收入：指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的、会导致所有者权益增加的、与所有者投与所有者投入资本无关入资本无关的经济利益的总流入。的经济利益的总流入。四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介合作社收入的概念：合作社收入的概念：指农民专业合作社在销售商品、提指农民专业合作社在销售商品、提供劳务、让渡资产使用权以及为成员代供劳务、让渡资产使用权以及为成员代购代销、提供技术、信息服务等活动形购代销、提供技术、信息服务等活动形成的经济利益总流入。成的经济利益总流入。国家财政补助资金的下拨目的：国家财政补助资金的下拨目的：合作社合作社扶持发展扶持发展四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介注：注：将形成资产的国家财政补助资金计入将形成资产的国家财政补助资金计入专项基金的原因。专项基金的原因。专项基金：核算接受国家财政直接补助形专项基金：核算接受国家财政直接补助形成的固定资产、农业资产和无形资产，成的固定资产、农业资产和无形资产，以及接受他人捐赠、用途不受限制或已以及接受他人捐赠、用途不受限制或已按约定使用的资产。按约定使用的资产。7979专项基金专项基金国家或他人国家或他人对合作社对合作社股权投资股权投资享有权益但不参与分配享有权益但不参与分配平均量化到每位成员作为分配依据平均量化到每位成员作为分配依据四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介理解专项基金需要把握几点原则：理解专项基金需要把握几点原则：1.1.量化到成员的专项基金退社时不退。量化到成员的专项基金退社时不退。2.2.专项基金形成的资产，无论折旧、摊销专项基金形成的资产，无论折旧、摊销甚至报废毁损都不减少专项基金。甚至报废毁损都不减少专项基金。3.3.专项基金专项基金平均平均量化到量化到每位每位成员，定期进成员，定期进行调整，除有指定用途的捐赠资产出外。行调整，除有指定用途的捐赠资产出外。四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介（二）成员账户（二）成员账户 反映合作社成员入社的出资额、量反映合作社成员入社的出资额、量化到成员的公积金化到成员的公积金(资本公积和盈余公积资本公积和盈余公积)份额、形成财产的财政补助资金量化份份额、形成财产的财政补助资金量化份额和捐赠财产量化份额额和捐赠财产量化份额(专项基金专项基金)、成、成员与本社的交易量、交易额以及返还给员与本社的交易量、交易额以及返还给成员的盈余和剩余盈余金额。成员的盈余和剩余盈余金额。四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介编编号号年年摘要摘要成成员员出出资资公积公积金份金份额额形成形成财产财产的财的财政补政补助资助资金量金量化份化份额额捐捐赠赠财财产产量量化化份份额额交易量交易量交易额交易额盈盈余余返返还还金金额额剩剩余余盈盈余余返返还还金金额额月月 日日产产品品1 1产产品品2 2产产品品1 1产产品品2 21 12 2年终合计年终合计公积金总额：公积金总额：盈余返还总额：盈余返还总额：成员姓名：联系地址：第页四、合作社财务管理重点问题简介四、合作社财务管理重点问题简介【例例3 3】20072007年年5 5月月1 1日，日，A A、B B、C C、D D、E E五五人，各自出资人，各自出资10001000元，成立元，成立合作社，合作社，经营经营1 1年，年，20072007年底，合作社所有者权益年底，合作社所有者权益情况：情况：股金股金 50005000元元 资本公积资本公积 10001000元元 盈余公积盈余公积 500500元元 专项基金专项基金 1200012000元元年底填写成员账户，以成员年底填写成员账户，以成员A A为例为例 成员姓名：A联系地址：第页编编号号年年摘要摘要成员成员出资出资公积公积金份金份额额形成形成财产财产的财的财政补政补助资助资金量金量化份化份额额捐捐赠赠财财产产量量化化份份额额交易量交易量交易额交易额