内部审计案例以分析.ppt

Powerpoint is a complete presentation graphic package.It gives you everything you need to produce a professional-looking presentation01Powerpoint is a complete presentation graphic package.It gives you everything you need to produce a professional-looking presentation02上市公司虚假上市公司虚假财务信息案例信息案例以以“绿大地大地公司公司为例例讲解人 ：张齐远 PPT制作：庄莹资料查找：张银霞 卓飞臻 资料整理：朱珊珊“绿大地大地”造假事件背景及造假事件背景及发生状况生状况01云南云南绿大地生物科技股份有限公司大地生物科技股份有限公司(简称称“绿大地大地”)于于2001年年3月月28日在云南省工商行政管理注册登日在云南省工商行政管理注册登记，注册，注册资本本为3196万。万。主主营业务为绿化工程化工程设计及施工、及施工、绿化苗木种植及化苗木种植及销售。售。公安机关以涉嫌公安机关以涉嫌违规披露、不披露重要信息罪名披露、不披露重要信息罪名对该公司董事、公司董事、财务总监李李鹏采取采取强制措施。制措施。2011年年4月月9日日“绿大地大地”发布公告称，控股股布公告称，控股股东、董事、董事长何学葵女士因涉何学葵女士因涉嫌欺嫌欺诈发行股票罪被公安机关逮捕。行股票罪被公安机关逮捕。该公司自公司自2007年上市年上市以来，以来，连换两任两任财务总监，三次更，三次更换会会计事事务所，五次所，五次变更更业绩报告，高管告，高管频繁辞繁辞职。.2011年年3月月l7日日中国中国证券会在官网上表示，券会在官网上表示，证券会券会2013月因月因绿大地涉嫌信息披露大地涉嫌信息披露违规立案稽立案稽查，发现该公司存在公司存在涉嫌虚增涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利、虚增收入、虚增利润等多等多项违法行法行为2011年年3月月22日日成成为国内国内绿化行化行业第一家上市公司第一家上市公司2007年年l2月月21日日2011年年5月月4日，深交所对该公司股票日，深交所对该公司股票002200实施实施“退市风险警示退市风险警示”特别处理。特别处理。财务造假手法透造假手法透视02利用关利用关联方虚增收入方虚增收入 据相关资料显示，在绿大地上市前三年，公司每年前据相关资料显示，在绿大地上市前三年，公司每年前五大客户的采购比例总和在其全年销售收入中占据主导地五大客户的采购比例总和在其全年销售收入中占据主导地位，而同为绿大地客户的晓林园艺工程公司的法人在持有位，而同为绿大地客户的晓林园艺工程公司的法人在持有本公司本公司80股份的情况下，还担任了鑫景园艺工程公司的股份的情况下，还担任了鑫景园艺工程公司的股东，拥有公司股东，拥有公司10的股份，并多次向绿大地购买苗木，的股份，并多次向绿大地购买苗木，采购金额在采购金额在300万元万元以上。随着绿大地上市，天绿园艺公司，以上。随着绿大地上市，天绿园艺公司，鑫景园艺工程公司，自由空间园艺公司这些与绿大地有大鑫景园艺工程公司，自由空间园艺公司这些与绿大地有大量业务往来的公司均由于不知明原因接二连三地办理了公量业务往来的公司均由于不知明原因接二连三地办理了公司注销手续，让人不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和严重司注销手续，让人不得不怀疑绿大地存在暗箱操作和严重的关联方交易。的关联方交易。虚增虚增资产绿大地在大地在马鸣基地有三口深水井，共基地有三口深水井，共计固定固定资产21683万元万元，平均下来每口井将近，平均下来每口井将近72万元万元。但是从披露中看。但是从披露中看出出绿大地位于金殿基地的一口深水井大地位于金殿基地的一口深水井仅需需813万元万元，同同样的深水井的深水井为什么存在着什么存在着这么一个么一个庞大的数字差，它大的数字差，它里面究竟里面究竟隐藏着什么？藏着什么？虚增固定虚增固定资产从招股从招股说明明书看出，看出，绿大地在上市前三年大地在上市前三年实际获得的利得的利润与其披露的利与其披露的利润不一致。通不一致。通过调查绿大地的各年度大地的各年度报表，表，发现公司公司06年和年和07年分年分别多多计收入收入O41亿元元和和O2亿元元，O9年少年少计负债O94亿元元，2010年一季度利年一季度利润表中的每股收益表中的每股收益01元更是与元更是与2005年的年的067元相差元相差较大，大，种种迹象表明，种种迹象表明，绿大地的各大地的各项行行为均是均是为了增加公司利了增加公司利润，提升，提升业绩虚增利虚增利润绿大地的大地的总资产从开始到公司从开始到公司发布招股布招股说明明书止共有止共有4.5亿元元左右，其中存左右，其中存货这一一项目目竞高达高达18亿，然而作，然而作为其主其主营项目的苗木在目的苗木在财务报表上的表上的报价价(300元元)与市与市场价格价格(60元元)有着近五倍的差有着近五倍的差额。虚增存虚增存货绿大地在大地在O4至至07年期年期间陆陆续续虚增了近虚增了近4000万元万元的的土地成本，其中以公司土地成本，其中以公司05年年购买马鸣土地土地为最，虚增价最，虚增价值高达高达3190万元万元，在此之后又，在此之后又对其基地的灌其基地的灌溉系系统虚增虚增近近800万万，对基地的改良土壤价格虚增基地的改良土壤价格虚增2124万万，几者相，几者相加已接近加已接近7000万万。虚增无形虚增无形资产虚增虚增资产现金流不金流不实在在绿大地大地2010年一季年一季报中中,仅合并合并现金金流量流量项目就有多达目就有多达27项差差错,其中其中8项差差错为几千万元几几千万元几亿元的差元的差错多达多达12项。在。在“筹筹资活活动产生的生的现金流量金流量”项下下:取得借款收到的取得借款收到的现金、筹金、筹资活活动现金流入小金流入小计、偿还债务支付的支付的现金分金分别为1.57亿元、元、1.57亿元、元、6.14亿元元,更正后均更正后均为空白。空白。绿大地到底借到大地到底借到1.57亿元元现金了金了吗？6.14亿元元债务究究竟竟还了了还是没是没还？所有？所有这些都不得而些都不得而知。知。屡次更屡次更换会会计师事事务所所 自自20072007年末到年末到20102010年年,绿大地绿大地3 3年时年时间就更换了间就更换了3 3家会计师事务所家会计师事务所,而且每而且每次更换均发生在年报披露前夕。此外次更换均发生在年报披露前夕。此外,2009,2009年的审计费用比年的审计费用比20082008年增长近一年增长近一倍倍,更令人质疑的是变更事务所的原因更令人质疑的是变更事务所的原因有些牵强。绿大地屡次更换会计师事有些牵强。绿大地屡次更换会计师事务所情况见表务所情况见表5 5。建立规范的企业内内控框架体系01通过健全法律法规，强化证券市场监管02加强企业诚信建设，营造社会会诚信氛围03关关注巨额冲销对报表的粉饰04警示警示云南云南绿大地公司案是上市公司大地公司案是上市公司财务舞弊的突出代表。舞弊的突出代表。公司提供虚假信息，公司提供虚假信息，误导投投资者，者，给投投资者造成了巨大者造成了巨大损失，案例启示如下失，案例启示如下问题分析分析03问题分析分析分析分析该事事务所参与造假所参与造假的制度的制度环境和境和动机机03分析政府分析政府监管行管行为在在资本市本市场中的中的优势和劣和劣势04分析公司造假或舞弊的分析公司造假或舞弊的环境和境和动机机01公司公司进行行财务舞弊行舞弊行为，分析，分析该公司内控公司内控环境境状况状况02Thankyou